Отчет по практике в ООО «Эксклюзив плюс»

Например, в ООО " Эксклюзив плюс " инвентаризации подлежат:

- все имущество предприятия  независимо от его местонахождения;

- все виды финансовых  обязательств;

- производственные запасы  и другие виды имущества, не  принадлежащие предприятию, но  числящиеся в бухгалтерском учете  (на комиссии, находящиеся на ответственном хранении, и т.п.);

- имущество, не учтенное  по каким-либо причинам.

На предприятии проводятся плановые (не реже одного раза в год) и внеплановые (при смене материально  ответственного лица, пожарах, хищениях и др.) инвентаризации. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются генеральным директором, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризация проводится обязательно:

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене материально  ответственных лиц (более 50% членов  бригады);

- при выявлении фактов  хищения, злоупотребления, порчи  имущества;

- в случае стихийного  бедствия, пожара или других чрезвычайных  ситуаций, вызванных экстремальными  условиями;

- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации приведена в таблице 13.

 

 

 Таблица 13 

Записи на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации

Хозяйственная    операция	Документ-    основание	Корреспонденция счетов		Сумма,   руб.
		Дебет	Кредит
Оприходованы       выявленные         излишки товаров	Форма          N ИНВ-19,      бухгалтерская  справка	41.01	91.01	10 000
Отражена           недостача товара	Форма          N ИНВ-19,      бухгалтерская  справка, акт	94	41.01	6 300
Списание           недостачи за счет  виновного лица в   пределах           балансовой         стоимости          недостающего       имущества	Бухгалтерская  справка	73 .02	94	5 000
Если сумма         взыскания с        виновных лиц       больше балансовой  стоимости          недостающего       имущества	Бухгалтерская  справка	73.02"	91.01	1 000
Списание           недостачи товаров  в случае, когда    виновные лица не   установлены	Бухгалтерская  справка	91.02	94	3 000

 

 

 Документы, представляемые для оформления списания недостач ценностей и порчи, должны содержать решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо заключение отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.) о факте порчи ценностей. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а результаты годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов инвентаризаций, проведенных в отчетном году, обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

Расходы, связанные с приобретением товаров, в сумме, определенной на дату их приобретения, включаются в фактическую себестоимость товаров, а суммы, начисленные к уплате поставщику товара за предоставленную отсрочку платежа, включаются в текущие расходы.

В бухгалтерском финансовом учете для учета выручки от реализации используется счет 90 «Продажи», субсчет 90.01 «Выручка».

К счету 90 «Продажи» открыты  субсчета: 90.02 «Себестоимость продаж»; 90.03 «Налог на добавленную стоимость»; 90.09 «Прибыль (убыток) от продаж».

Выручка от реализации товаров  признается доходом от обычных видов  деятельности и отражается:

 Дебет 62 Кредит 90.01 – признана выручка от реализации товара в размере договорной стоимости.

А себестоимость реализованной  партии товаров списывают со счета 41 «Товары» в Дебет счета 90.02 «Себестоимость продаж».

Учет товара в ООО  «Эксклюзив плюс» ведется в покупных ценах. Для списания товара используется метод ФИФО. Вновь поступившая партия отражается в учете как самостоятельная партия, независимая от имеющихся на учете. При списании делается предположение, что реализован товар из самой первой поступившей партии. Если количество товара в первой партии меньше, чем требуется продать, то списывается товар из второй партии и т.д.

Реализация товаров  в ООО «Эксклюзив плюс» осуществляется по договорам купли-продажи.

Отпуск товаров осуществляется на основании накладных по форме  № ТОРГ – 12 . Кроме обязательных реквизитов в накладной содержится: основные характеристики отгружаемого (отпускаемого) товара, в том числе код товара, сорт, размер, марка и т.п.; наименование покупателя и основание для отпуска.

Основанием для оформления товарной накладной является договор  с покупателем. Накладная выписывается в четырех 4 экземплярах, но которых  покупатель проставляет подпись и печать, удостоверяющие факт получения товара.

Бухгалтерия совместно  с отделом сбыта систематически осуществляет выверку данных по отпущенному  со склада товару с данными об их фактическом вывозе, путем сопоставления  данных соответствующих граф в реестре  накладных.

На основании товарных накладных выписывают счета-фактуры  по установленной форме в двух экземплярах, первый их которых  высылается (передаётся) покупателю, а второй остается у организации для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.

Для получения товаров от покупателя требуется доверенность типовой  формы.

В ООО «Эксклюзив плюс» ведется:

- учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом  порядке;

- книга продаж для  регистрации счетов-фактур, выписанных (выставленных) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС.

Книга продаж прошнуровывается, страницы нумеруются и скрепляются  печатью, она хранится в организации  в течении полных пяти лет с  даты последней записи. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется главным бухгалтером.

Расчеты за поставляемые товары производится покупателем с  соблюдением порядка и формы  расчетов, предусмотренных договором  поставки, которым может быть определена:

• Предварительная оплата (полностью или частично) непосредственно до передачи (отгрузки) ему товара продавцом;
• Последующая оплата, т.е. после передачи товара покупателю с определением срока оплаты.

В случаях, когда договором  купли-продажи предусмотрена обязанность  покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором (п.1 ст. 487 ГК РФ).

Если договор купли-продажи  предусматривает предварительную  оплату товара, то в этом случае предоплата является коммерческим кредитом, предоставленным покупателем ООО «Эксклюзив плюс» от даты оплаты до момента оплаты за товары. Сумма коммерческого кредита определяется исходя из стоимости товара (таблица 14).

Таблица 14

Отражение в бухгалтерском  финансовом учете продажи товаров при предварительной оплате от покупателя.

Первичный документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета		Сумма
		Дебет	Кредит
Выписка банка по расчетному счету	Получена предоплата за товар в размере 50%	51	62.02	10000
Счет - фактура	Начислен НДС с суммы  предоплаты	62.02	68	1524,42

 

 

 

 

Продолжение таблицы 14

Договор, товарная накладная	Признана выручка от реализации товара	62.01	90.01	20000
Счет-фактура	Начислен НДС при  реализации товара	90.03.	68	3050,85
Бухгалтерская справка-расчет	Списана себестоимость  реализованного товара	90.02	41	15814
Бухгалтерская справка	Зачтена сумма предоплаты за реализованный товар	62.02	62.01	10000
Счет-фактура	Принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты	68	62.02	1524,42
Выписка банка по расчетному счету	Получена окончательная  оплата за товар	51	62.01	10000

 

До момента поставки товара покупателям и признания  в бухгалтерском учете выручки  от продажи товара, полученные от покупателей  суммы предоплаты за товар, учитываются  в составе кредиторской задолженности.

На суммы поступивших  авансовых платежей счет 62 кредитуется  в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. При этом суммы полученной предварительной  оплаты учитываются на субсчете «Расчеты по авансам полученным».

При получении денежных средств в виде авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок, бухгалтерия формирует «авансовые» счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж в хронологической последовательности в том периоде, когда поступила предоплата. Если ООО «Эксклюзив плюс» перечисляет аванс поставщику, то «авансовые» счета-фактуры регистрируются в книге покупок в том периоде, в котором аванс «закрывается» отгрузкой.

Покупатель, принимая товар  от ООО «Эксклюзив плюс» проверяет количество, качество, ассортимент, комплектность полученного товара в соответствии с порядком, предусмотренным договором поставки. В случае выявления расхождений покупатель не подписывает документы о приеме товара, составляет акт (форма № ТОРГ-2 и направляет письменное уведомление или претензию ООО «Эксклюзив плюс».

Т.к. форма претензионного письма законодательно не установлена, поэтому покупатель составляет ее в  произвольной форме. В письме указывается  ссылка на договор, на основании которого был поставлен товар, на составленный акт об обнаруженных расхождениях, а также требования, которые покупатель предъявляет ООО «Эксклюзив плюс».

Возврат до перехода права  собственности (если ООО «Эксклюзив плюс является покупателем). Поступивший товар (если его нельзя немедленно возвратить поставщику) принимается на ответственное хранение, и его учитывают по дебету забалансового счета 002 «товарно-материальные ценности на ответственное хранение». При возврате поставщику товара, не соответствующего условиям договора купли-продажи, счет 002 кредитуется.

При возврате товара поставщику вследствие ненадлежащего исполнения условий договора стороны возвращаются в исходное состояние: договор купли-продажи считается недействительным, а переход права собственности на товар - неосуществившимся.

Если факты ненадлежащего выполнения ООО «Эксклюзив плюс» (если ООО «Эксклюзив плюс» является поставщиком) условий договора выявлены после перехода права собственности на товар, то возможны два варианта возврата товара: ООО «Эксклюзив плюс» признает претензию обоснованной и согласно принять товар и не признает претензию обоснованной и не согласно принять товар.

В первом случае организация  – покупатель возвращает товар поставщику на основании акта о выявленных недостатках  и претензионного письма по товарной накладной (форма № ТОРГ – 12) с пометкой возврат. Счет – фактура на возвращенный товар не выписывается.

Предъявленные покупателем  документы дают основание на корректировки  оборотов по реализации товара, что  отражается в учете:

Дебет 62 Кредит 90.01 «Выручка» 20 000 руб. - сторно на сумму стоимости возвращенного товара;

Дебет 90.03 Кредит 68  3 050, 87 руб. – сторно на сумму начисленного ранее налога на добавленную стоимость;

Дебет 90.02 Кредит 41 15 814 руб. – сторно на сумму учетной стоимости возвращенного товара.

Если возникли причины, по которым организация покупатель хочет вернуть качественный товар, например устаревший или не пользующийся спросом, то в этом случае возврат товара возможен только по договоренности сторон и только как обратная реализация.

Для этого с покупателем  заключается новый договор, согласно которому покупатель превращается в  продавца, а ООО «Эксклюзив плюс» становится покупателем. В бухгалтерском учете такая операция отражается как купля – продажа, с которой связан переход права собственности на товар. На передаваемый товар оформляют товарную накладную по форме № ТОРГ-12 и счет фактуру.

В бухгалтерском учете  возврат товара отражается следующими проводками:

Дебет 41.01 Кредит 60  16 949, 15 руб. – оприходованы товары, возвращенные покупателем

Дебет 19.03 Кредит 60.01      3 050,85 руб.– отражен НДС, по возвращенным товарам