Дебиторская и кредиторская задолженность предприятия

     •  определение правильности использования банковских ссуд;

     • выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

     • определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с  поставщиками и подрядчиками, с другими  дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов. [2,c.76-77] 

1.2.Методический  инструментарий анализа  дебиторской и  кредиторской задолженности 

     При освещении данного вопроса целесообразно  рассмотреть отдельно методику проведения дебиторской и кредиторской задолженности.

     Комплексный анализ дебиторской задолженности  начинают с рассмотрения ее абсолютной и относительной величин. В наиболее общем виде, изменения в объеме дебиторской задолженности за отчетный период могут быть охарактеризованы методами, горизонтального и вертикального анализа баланса. Увеличение статей дебиторской задолженности может быть вызвано:

     - неразборчивым выбором партнеров,  неосмотрительной кредитной политикой организации в отношении к покупателям;

     - неплатежеспособностью некоторых  покупателей; 

     - ускоренным ростом объема продаж (что является закономерностью,  тут важно, чтобы темпы роста  продаж опережали темпы роста  кредиторской задолженности)

     - трудностями в реализации продукции  (когда организации вынуждены  идти на уступки дебиторам).

     Сокращение  дебиторской задолженности может  быть вызвано:

     - улучшением платежной дисциплины;

     - активным воздействием на дебиторов  по взысканию долгов, рациональным выбором партнеров;

     - улучшением финансовых инструментов  в работе с дебиторами (взятие  процента за отсрочку платежа,  предоставление скидок за досрочное  погашение задолженности, применение факторинга и др.);

     - сокращением продажи в кредит;

     - снижением объема продаж, приводящим к уменьшению числа покупателей, и в том числе дебиторов (как отрицательный фактор).

     Комплексный анализ дебиторской задолженности  взаимосвязан с кредиторской задолженностью. Руководство рассчитывает погасить предстоящие в недалеком будущем обязательства перед кредиторами ожидаемыми в будущем поступлениями от дебиторов с аналогичными сроками погашения, поэтому в анализе сопоставляют размеры дебиторской и кредиторской задолженности. Считается, что дебиторская задолженность, размеры и ликвидность, которой соответствуют размеру и срочности погашения ,кредиторской задолженности, обеспечивает платежеспособность организации.

     В процессе проведения анализа дебиторскую  задолженность также рассматривают по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из оборота, снижая эффективность оборотного капитала.

     Дебиторскую задолженность разделяют на долгосрочную, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев, и на краткосрочную, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При этом можно сгруппировать задолженность до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, до года, свыше года.

     По  срокам возникновения дебиторскую  задолженность подразделяют в днях: до 30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120.

     Сгруппированную по срокам погашения (по ликвидности) и  по срокам возникновения дебиторскую  задолженность изучают в динамике, рассчитывают удельные веса (структуру) задолженности по срокам, сравнивают с кредиторской задолженностью соответствующей срочности погашения.

     От  продолжительности периода погашения  дебиторской задолженности зависит доля безнадежных долгов к получению. Безнадежной задолженностью считают нереальные для взыскания суммы. В основном они возникают из сомнительных долгов. Сомнительный долг - это дебиторская задолженность организации, не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

     По  причинам возникновения различают  срочную и просроченную задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие  заключенных договоров и применяемых форм расчетов с юридическими и физическими лицами.

     Просроченная  дебиторская задолженность есть результат недостатков в работе организации. Она включает не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным  товарам, оказанным услугам и  сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, к которым денежные средства не поступили в срок, и др.[14, c. 23-24]

     И в заключении производится расчет потери реальной величины собственного капитала из-за несвоевременности возврата дебиторской задолженности.

     Анализ  кредиторской задолженности, в принципе, строится по тем же направлениям и  по той же методике, что и анализ дебиторской задолженности, т. е. здесь необходимо исследовать:

• динамику общего объема кредиторской задолженности и отдельных ее групп и видов;
• изменение удельного веса каждой группы и конкретного вида задолженности в общем объеме кредиторской задолженности;
• объем и удельный вес просроченных обязательств, в том числе групп и конкретных их видов, в общем объеме кредиторской задолженности;
• оборачиваемость кредиторской задолженности в целом, а также в разрезе ее групп и отдельных ее видов;
• объем обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, что позволяет сделать выводы о предстоящих платежах в разрезе основных видов задолженности и дать прогноз их величины на соответствующий период;
• прогнозную величину кредиторской задолженности на соответствующий период. [12, c. 438-439]

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.3. Краткая экономическая  характеристика предприятия 
 

     Подсобное сельскохозяйственное управление «Руденское»  является структурным  подразделением строительного  коммунального унитарного предприятия  «Минскметрострой», созданное  путем присоединения  РСУП «Совхоз  «Руденский» к УП «Минскметрострой»  решением Минского городского исполнительного комитета №1763 от 30.08.2004 г. с целью обеспечения финансирования производства сельхозпродукции, достижения безубыточной работы.

     ПСУ «Руденское» находится на юго-восточной части Минской области, Пуховичского района, поселок Руденск.

     Целью деятельности ПСУ «Руденское» является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, удовлетворение социальных и экономических интересов трудового коллектива управления и УП « Минскметрострой», обеспечение безопасных и здоровых условий труда работников, сохранение окружающей среды.

     Основными видами деятельности подразделения  является производство и реализация продукции животноводства и растениеводства, ремонтно-строительное производство, прочее промышленное производство и реализация продукции этих производств, оказание услуг населению. Более подробно производственную структуру организации можно показать в виде схемы: 

     

     

     

     

     

           

       

       
 
 
 
 

       

     Среднесписочная численность работающих за 2008 год  составила 102 человека, из них 17 специалистов. Из общей численности в растениеводстве  занято 38 человек, в животноводстве – 49. Организационная структура ПСУ «Руденское» представлена в виде схемы: 
 

     

       
 

     

       
 
 

       
 
 

       

       
 

     

       
 

     

     

       
 
 
 

     Землепользование  ПСУ «Руденское» на 1 января 2009 года составляет 4712 га общей земельной площади, в том числе сельхозугодия 4085 га; из них пашня 2737 га, сенокосы 898 га, пастбища 352 га. Бал сельхозугодий – 27,9; бал пашни – 31,2.

     Для выполнения сельхозработ в хозяйстве  имеется 15 тракторов, 7 грузовых автомобилей, 5 зерноуборочных комбайнов, комбайн для уборки картофеля, другая сельскохозяйственная техника, значительно обновленная после присоединения совхоза к УП «Минскметрострой».

     По  состоянию 1 января 2009 года в хозяйстве поголовье КРС составило 1215 голов, в том числе 386 голов коров, а поголовья свиней составляло 138 голов, в тои числе основное стадо – 15 голов свиноматок.

     В отчетном году получена выручка от реализации продукции 2887 млн.руб. Однако себестоимость продукции составила 3173.

     В организации выручка от реализации продукции животноводства занимает 66,7% от общей  выручки. Следовательно, можно говорить, что организация специализируется на производстве продукции животноводства.

     В 2008 году получено из бюджета 684,6 млн.руб., в том числе дотаций на покрытие разницы в ценах на реализованную продукцию животноводства – 95 млн.руб., субсидии на потребленные ГСМ – 7 млн.руб., безвозмездно получено ГСМ (дизтопливо) от Комитета по с/х на выполнение с/х работ в размере 62 млн.руб., сумма возмещения затрат по вывозке органических удобрений составила 23 млн.руб., списан отсроченный долг по теполо- и электроэнергии в сумме 39 млн.руб. Кроме того, по приобретенной в лизинг с/х технике сумма бюджетных дотаций составила 326,5 млн.руб.