Дебиторская и кредиторская задолженность предприятия

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2011 в 11:46, курсовая работа

Краткое описание

Целью работы является систематизация теоретический знаний по анализу дебиторской и кредиторской задолженности и применение их для анализа дебиторской и кредиторской задолженности на конкретном предприятии. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть понятие и виды задолженности;

- рассмотреть роль, задачи и методический инструментарий анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

- произвести анализ расчетов с дебиторами и кредиторами на примере данных ПСУ «Руденское»;

Введение…………………………………………………………………………………4

1. Роль экономического анализа в управлении дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………………………………..6

1.1 Понятие и виды задолженности. Роль и задачи анализа в управлении задолженностью………………………………………………………………………………6

1.2 Методически инструментарий анализа дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………………………….9

1.3 Краткая экономическая характеристика предприятия…………………..12

2. Анализ дебиторской задолженности…………………………………………….15

2.1 Анализ состава и динамики дебиторской задолженности…………………15

2.2 Анализ давности образования и скорости инкассации дебиторской задолженности………………………………………………………………………………17

2.3 Расчет потери реальной величины собственного капитала из-за несвоевременного возврата дебиторской задолженности……………………………………20

3. Анализ кредиторской задолженности…………………………………………..22

3.1. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности...22

3.2. Анализ давности образования и оборачиваемости кредиторской задолженности…………………………………………………………………………………..25

3.3. Пути ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности……….28

Заключение…………………………………………………………………………….30

Список использованной литературы………………………………………………....32

Скачать в ZIP (190.58 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 8 файлов

2.docx

— 30.38 Кб (Открыть, Скачать)

1.docx

— 30.64 Кб (Открыть, Скачать)

3.docx

— 28.58 Кб (Скачать)

3. Анализ кредиторской задолженности

3.1. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные баланса, отчета формы № 5 «Приложение к балансу», а так же данные первичного и аналитического и аналитического бухгалтерского учета.

Анализ кредиторской задолженности начинается с изучения ее состава, динамики образования, удельный вес задолженности в выручке от реализации (табл. 3). Для этого используют баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках.

Таблица 3 – Анализ состава и динамики кредиторской задолженности за 2008 год

Показатель	Значение показателя		Изменения
Показатель	на начало периода	на конец периода	абсолютное	Относительное, %
Общая сумма кредиторской задолженности, млн. руб.	1296	2091	+795	+61,34
В том числе: - перед поставщики и подрядчики - по расчетам с персоналом по оплате труда - по прочим расчетам с персоналом - по налогам и сборам - по социальному страхованию и обеспечению - по лизинговым платежам - перед прочими кредиторами	422 27 1 8 8 824 6	768 30 3 4 8 1277 1	+346 +3 +2 -4 - +453 -5	+81,99 +11,11 +200 -50 - +54,98 -83,33
Доля кредиторской задолженности в выручке , %:	102,86	79,81	-23,05	-22,41

Согласно таблицы 3 кредиторская задолженность увеличилась на 795 млн. бел. руб. или на 61,34 процентов. Задолженность перед поставщиками увеличилась на 346 млн. бел. руб. (81,99%), а задолженность по лизинговым платежам на 453 млн. бел. руб. (54,98%). Другие виды задолженности увеличились либо уменьшились незначительно. Из этого следует, что кредиторская задолженность значительно увеличилась за счет увеличения задолженности перед поставщиками и по лизинговым платежам, т.к. большую долю в кредиторской задолженности занимает именно эти виды задолженности. Доля кредиторской задолженности в выручке снизилась, однако она занимает значительную часть выручки. Это говорит об улучшении финансового положения предприятия, однако видна значительная зависимость перед кредиторами.

Далее следует проанализировать соотношение кредиторской и дебиторской задолженности.

Таблица 4 – Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности

Показатель	На начало года	На конец года	Абсолютные изменения	Относительные изменения
Кредиторская задолженность, млн. руб.	1 296	2 091	+795	+61,34
Дебиторская задолженность, млн. руб.	57	182	+125	+219,3
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской в абсолютном выражении, млн. руб.	1 239	1 909	+670	+54,08
Отношение кредиторской и дебиторской задолженности	22	11	-11	-50

По результатам анализа соотношения кредиторской и дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы. Во-первых, кредиторская и дебиторская задолженность значительно увеличились. Во-вторых, темп роста дебиторской задолженности превышает темп роста кредиторской задолженности, однако кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую и на конец года это превышение увеличилось на 54,08 %. Так же из таблицы 4 видно, что на начало года на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 22 рубля кредиторской, а на конец года данный показатель составляет 11 рублей. Доля кредиторской задолженности в дебиторской снизалась на 50%, но значительно превышение первой свидетельствует о зависимости предприятия от кредиторов.

3.2 Анализ давности образования и оборачиваемости

кредиторской задолженности

Следующим этапом анализа кредиторской задолженности является анализ давности ее образования.

Предприятие кредитор	Сроки возникновения кредиторской задолженности					Итого, млн. руб.
Предприятие кредитор	до 1 месяца	от 1 до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	от 6 до 12 месяцев	Свыше года	Итого, млн. руб.
ОАО «Пуховичи РАС»	38,170	-	149,828	-	-	187,998
ПМРО «Энегросбыт»	5,98	-	-	111,180	-	117,16
ОАО «Минскоблагросервис»	20,386	5,638	-	-	30,368	56,392
РСУП «Красногвардейский»	-	-	-	-	23,718	23,718
Итого, млн. руб.	64,536	5,638	149,828	111,180	54,086	385,268
Удельный вес в общей сумме, %	16,75	1,46	38,85	28,86	14,08	100

Таблица 5 – Давность образования кредиторской задолженности

В таблице 5 показаны наиболее значительные долги ПСУ «Руденское». Как видно из таблицы большую часть кредиторской задолженности занимает долги от 3 до 6 месяцев (38,85%) и от 6 до 12 месяцев (28,86%). Согласно «Инвентаризации кредиторской задолженности» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» суммы долгов значительны и в течение года растут. Это свидетельствует о неэффективной работе предприятия и значительной зависимости от кредиторов.

Для характеристики оборачиваемости кредиторской задолженности используются следующие показатели:

1) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К_ОБКЗ):

К_ОБКЗ=В/КЗ,

Где В — выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг и прочего имущества (за вычетом косвенных налогов) за анализируемый период; КЗ — средняя величина остатка кредиторской задолженности.

Для расчета данного показателя необходимо рассчитать среднюю величину остатка кредиторской задолженности. Она рассчитывается по формуле:

КЗ=( ½*Остаток КЗ на1янв+ Остаток КЗ на1фев+……+ Остаток КЗ на1дек+½*Остаток КЗ на31дек) /12

Cредняя величина остатка кредиторской задолженности на предприятии ПСУ «Руденское» равна 719 806 603 белорусских рублей. Теперь подставим данные и найдем коэффициент оборачиваемости:

К_ОБКЗ=2 620 000 000/719 806 603=3,64

Коэффициент оборачиваемости, что на предприятии кредиторской задолженности образуется и погашается 3,64 раз за год.

2. Коэффициент закрепления средств в кредиторской задолженности
(К_ЗКЗ), характеризующий величину кредиторской задолженности на 1 руб.
выручки от продаж. Он является показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости:

К_ЗКЗ=КЗ/В=719 806 603/2 620 000 000=0,2747

Как видно из расчетов на 100 рублей выручки приходится в среднем 27 рублей кредиторской задолженности. Значение показателя не большое, что может говорить об эффективном использовании кредиторской задолженности.

3. Средняя продолжительность (длительность) одного оборота кредиторской задолженности в днях (П_0БКЗ):

П_0БКЗ=(КЗ*Д)/КЗ_ПОГАШ,

где Д — количество дней в анализируемом периоде (30,90,180,270,360); КЗ_ПОГАШ - сумма погашенной кредиторской задолженности за отчетный период.

Сумма погашенной дебиторской задолженности за год на ПСУ «Руденское» равна 2 620 125 147 белорусских рублей. Подставим необходимые данные в формулу:

П_0БДЗ=(719 806 603*360)/ 2 620 125 147 =99 дней

По результатом расчета на ПСУ «Руденское» кредиторская задолженность за год образуется и погашается в среднем каждые 99 дней.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможности увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия.

3.3 Пути ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности

Состояние расчетно-платежной дисциплины в организации оказываете существенное влияние на ее платежеспособность и финансовую устойчивость.

Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам. Это значит, что кредиторы могут в любое время потребовать погашения долгов. В случае если в составе актива предприятия увеличится доля сомнительной дебиторской задолженности возможна ситуация когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству. С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. При этом организация должна вовлекать их в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.

Одним из путей повышение эффективности использования оборотных активов является управления отношений с дебиторами и кредиторами. Дебиторская и кредиторская задолженности являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности служат лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.