Дебиторская и кредиторская задолженность предприятия

     ВВЕДЕНИЕ  

     В условиях формирования рыночных отношений  практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

     Проблема  неплатежей одна из острейших проблем  периода экономических реформ нашей белорусской экономики. Руководители и главные бухгалтеры предприятий (организаций) озабочены высоким уровнем дебиторской задолженности и соответствующими потерями. Делаются огромные усилия, принимаются неординарные меры, направленные на погашение неплатежей покупателей и поставщиков. Широкое распространение получил бартер. Но и при этом допускается просроченная задолженность бюджету, поставщикам, другим кредиторам, физическим и юридическим лицам.

     Многие  предприятия вынуждены компенсировать выведенную из оборота часть средств в виде дебиторской задолженности за счет заемных средств, при этом их значительная часть предоставляется кредитными учреждениями в виде векселей (финансовый вексель), которые наряду с товарными векселями получили широкое распространение в системе расчетов.

     В последнее время из-за ряда объективных  и субъективных факторов усложнились  порядок учета и отражения  в отчетности дебиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

     Объективно  на это повлияли переход страны на рыночные отношения и принятие новых  законодательных актов, которые  увеличили значение договорных обязательств  сторон, участвующих в сделке.

     Субъективно на это оказывает влияние состояние  платежей в стране и, как следствие, принятие государством ряда нормативных  актов, направленных на обеспечение правопорядка при осуществлении расчетов за поставку продукции, а также желание многих организаций производить расчеты без использования денежных средств.

     В этих условиях остро встает задача полного и эффективного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

     Всё выше сказанное обусловило выбор  темы курсовой работы: «Анализ в  управлении дебиторской и кредиторской задолженностью», построенной по материалам ПСУ «Руденское».

     Целью работы является систематизация теоретический знаний по анализу  дебиторской и кредиторской задолженности и применение их для анализа  дебиторской и кредиторской задолженности на конкретном предприятии. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

     - рассмотреть понятие и виды задолженности;

          - рассмотреть роль, задачи и методический инструментарий анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

     - произвести анализ расчетов с  дебиторами и кредиторами на  примере данных ПСУ «Руденское»;

     Решение этих задач определило структуру  работы.

     Работа  состоит из 3-х глав. В первой главе "Роль экономического анализа в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью" рассмотрены следующие вопросы: понятие и виды задолженности; понятие и особенности дебиторской и кредиторской задолженности; основные этапы и инструментарий анализа дебиторской и кредиторской задолженности. А так же дана краткая экономическая характеристика ПСУ «Рудеское».

     Во  второй главе «Анализ дебиторской задолженности» на примере ПСУ «Руденское» производится анализ дебиторской задолженности по основным этапа: состава и динамики дебиторской задолженности, давности ее образования и скорости инкассирования. Так же произведен расчет потери реальной величины собственного капитала из-за несвоевременного возврата дебиторской задолженности.

     В третьей главе «Анализ кредиторской задолженности»  производится анализ кредиторской задолженности на примере ПСУ «Руденское». Здесь рассмотрен состав, структура, динамика кредиторской задолженности, давность ее образования, оборачиваемость, а так же пути ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности.

     В заключении приведены основные результаты, полученные в работе.

     При написании работы использовались:

• Закон «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994г. №3321-XII (с изменениями и дополнениями, внесенными законами Республики Беларусь от 29 декабря 2006г. № 188-3).
• «Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособность субъектов предпринимательской деятельности» утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики от 14.05.2004г.  №81/128.
• учебники по «Анализу хозяйственно деятельности» белорусских авторов (Савицкая Г.В., Ермалович Л.Л., Герасимова В.И.), российских авторов (Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Маркарьян Э.А.).
• статьи из журналов «Бухгалтерский учет» и «Экономический анализ: теория и практика».

 
 
 
 
 

1. Роль экономического анализа в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью 

1.1. Понятие и виды  задолженности. Роль  и задачи анализа  в управлении задолженностью 

     Задолженность - общая сумма денежных средств, подлежащих уплате в счет погашения долгов.

       Различают дебиторскую и кредиторскую  задолженность.

     Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

     Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т. п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

     Дебиторская и кредиторская задолженности возникают  в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженностей, так и период оборачиваемости каждой из них.

     Однако  балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента обшей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

     Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

     По  существу выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам, - главная задача управления движением дебиторской задолженности.

     Управление  движением кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

     Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому период. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

     В конечном счете все это позволяет  ответить к на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.[1, c. 58-59]

     Бухгалтерский анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет руководству:

     - определить, как изменилась величина  долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

     - оценить, оптимально ли соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности,  и если нет, как добиться  его оптимальности, что для  этого нужно сделать; 

     - определить и оценить риск  дебиторской задолженности, ее  влияние на финансовое состояние  организации, установить допустимые  границы этого риска, меры по  его снижению;

     - найти рациональное соотношение  между величиной кредиторской  задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;

     - прогнозировать состояние долговых  обязательств организации в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.

     Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:

     • точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

     • контроль за соблюдением кассовой и  платежно-расчетной дисциплины;

     • определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности  по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

     • определение состава и структуры  просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

         • выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

     • выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;