Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

 

Данные таблицы 20 показывают, что за отчетный год производственная мощность предприятия за счет ввода в действие нового цеха, реконструкции и внедрение намеченных оргтехмероприятий увеличилась на 550 % (1300000/200000x100). Однако уровень использования ее значительно снизился. Резерв производственной мощности фактически в отчетном году составляет 7,3 % (100-92,7). С целью нормального функционирования предприятия, устранения кратковременных сбоев в работе планом предусматривался резерв мощности 5 %. Следовательно, созданный производственный потенциал используется недостаточно полно. Причины — сверхплановые затраты времени на ремонт оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои оборудования из-за отсутствия сырья, электроэнергии, недостаточно высокого уровня организации производства. Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м² производственной площади, который в некоторой степени дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.

Таблица 21

Данные для анализа  использования производственной площади  предприятия)

Показатель	2008 год	2009 год	Изменение
Выпуск продукции, тыс. руб.	190026	1205349	+1015323
Производственная площадь,	50000	54000	+4000
-в том числе площадь  цехов,	45000	49140	+4140
Удельный вес площади  цехов в общей производственной площади	0,9	0,91	+0,01
Выпуск продукции на 1 , млн руб.:
-производственной площади	3.8	22.3	+18.5
-площади цехов	4.2	24.5	+20.3

 

 

Из таблицы 21 следует, что объем производства на анализируемом предприятии в отчетном году вырос на 1015323 тыс руб., в том числе за счет увеличения:

1. производственной площади предприятия

 

4000*0,9*4,2 = 15120 тыс.руб.

 

2. удельного веса площади цехов в общей производственной площади

 

54000*0,01*4,2 = 2268 тыс.руб.

 

3. выпуска продукции на 1 м² цехов

 

54000*0,91*20,3 = 997542

 

Таким образом, можно  сделать вывод, что предприятие  недостаточно полно использует не только машины и оборудование, но и производственные площади (пассивную часть фондов). Неполное использование производственной мощности приводит к снижению объема выпуска продукции, росту ее себестоимости, так как больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.

Следовательно, данному  предприятию необходимо разработать  конкретные мероприятия по более  полному использованию созданного производственного потенциала. Одним  из таких мероприятий является формирование портфеля заказов на профильную продукцию предприятия, который во многом зависит от маркетинговой деятельности предприятия.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В современных условиях главными задачами развития экономики  является повышение эффективности  производства, а также занятие  устойчивых позиций предприятия на внутреннем и международном рынках.

Для осуществления эффективной  деятельности любому предприятию необходимо проводить анализ своей деятельности в динамике за несколько лет, чтобы  была возможность выявить недостатки своей работы и принять меры по их ликвидации.

В данной курсовой работе был проведен анализ основного капитала ОАО "Химпрм" за 2007-2009 годы. Цель данной курсовой работы заключалась в том, чтобы на основе документов бухгалтерской отчетности рассмотреть динамику и структуру основного капитала предприятия, провести факторный анализ его основных статей и выявить резервы повышения эффективности использования.

По данной курсовой работе можно сделать следующие выводы о финансовом положении ОАО "Химпром", которые обобщенно характеризуют основные ее моменты:

• Увеличение собственного капитала и постоянное повышение в динамике является положительной тенденцией. Достаточный объём собственных средств обеспечивает развитие предприятия и укрепляет его независимость, подпитывает доверие партнёров, поставщиков, клиентов и кредиторов. Но, в свою очередь, так же нужно отметить рост уровня заемных средств. Особенно нужно отметить рост долгосрочных обязательств. В 2009 году коэффициент концентрации заемного капитала увеличился на 0,12 по сравнению с 2007 годом, но в то же время значение данного коэффициента ниже значения коэффициента собственности. Что говорит о более высокой доли собственного капитала в общей сумме активов по сравнению с заемным;
• Большое влияние на финансовое положение предприятия оказывает состояние производственных запасов, в 2009 году происходит резкий скачок объема производственных запасов по сравнению с 2007-2008 годами. Для руководства предприятия необходимо пересмотреть сумму запасов, так как их количество значительно возросло. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальны. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия;
• Динамика показателя общей ликвидности положительная, в 2009 году показатель увеличился на 3,8 по сравнению с 2008 годом, что характеризует повышение платежеспособности ОАО "Химпром". Но в то же время, наблюдается снижение показателя абсолютной ликвидности, что говорит о том, что снизился объем денежных средств по сравнению с 2007 годом на 66%;
• Наличие долгосрочных финансовых вложений в основном капитале предприятия указывает на усиление инвестиционной политики ОАО "Химпром";
• В 2009 году по сравнению с 2007 годом резко возрастает чистая прибыль предприятия на 320649 тыс. рублей или на 54999,83%. Это вызвано увеличением выручки от реализации на 1169205 тыс. рублей или на 3234,85% по сравнению с 2007 годом при менее активном увеличении себестоимости продукции (2146,05%);
• В 2009 году произошли существенные изменения в наличии и в структуре основных средств. Стоимость основных средств возросла на 201171 тыс. руб. или на 144 %, в том числе основных производственных средств на 194442 тыс. руб. или 145,23% (в 2009году предприятие ввело в эксплуатацию значительный объем дополнительного оборудования и машин, осуществило постройку новых помещений и ввело в эксплуатацию дополнительные транспортные средства). Следовательно, резко увеличился коэффициент обновления на 47,31% и коэффициент прироста на 1,4. Доля основных производственных средств увеличилась незначительно (на 0,45%), т.к. доля непроизводственных основных средств также выросла (в связи с расширением земельных участков и объектов природопользования завода). Значительно вырос удельный вес активной части основных средств в общей сумме основных средств с 39,22% до 60,43% (+21,21%), что следует оценить положительно. То есть на предприятии происходит интенсивное обновление основных средств. Это является залогом дальнейшего успешного развития производства и неотъемлемым условием конкурентоспособности продукции на рынке;
• Необходимо отметить, что общий уровень рентабельности основных производственных фондов в 2009 году сильно возрос (на 183,12%) по сравнению с 2008 годом. Так же, нужно отметить, что при фактической выработке оборудования фондоотдача в 2009 году составила 4,76 рубля, что на 3,97 рублей выше, чем в 2008 году;
• Уровень рентабельности основных производственных фондов в 2009 году повысился за счет таких факторов как: увеличение доли активной части фондов на 0,135%, рост доли действующего оборудования в активной части фондов на 0,0112% и рост отдачи активной части фондов на 0,57% - в первую очередь это связано с введением в эксплуатацию нового оборудования (доля машин и оборудования выросла на 22,89%). В свою очередь нужно сказать, что возрос коэффициент сменности на 0,0026%, и увеличилась выработка на 1 машино-час на 0,62%. Все это, несомненно, говорит о том, что состояние основных средств в 2009 году улучшилось, но в тоже время существуют резервы увеличения рентабельности основных производственных фондов;
• При анализе использования технологического оборудования выяснилось, что произошло уменьшение выпуска продукции на 5470,79 тыс. руб. или примерно на 6%, которое было вызвано снижением среднего количества отработанных дней единицей оборудования. Но в то же время выросла среднечасовая выработка на 524534,12 тыс. руб. или примерно на 675%. Данный резкий рост вызван довольно ощутимым увеличением в объемах выпуска продукции;
• Т.к. уменьшение выпуска продукции вызвано снижением среднего количества отработанных дней единицей оборудования, то для того чтобы определить резерв увеличения выпуска продукции необходимо сократить целодневные простои оборудования до базового периода, что приведет к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Если фактический объем выпуска продукции равен 615748,34 тыс. руб., то при уменьшении целодневных простоев мы получаем более высокий объем выпуска продукции, который будет равен 649824,693 тыс. руб. Т.е. объем выпуска увеличился на 34076,353 тыс. руб.
• В целом, нужно сказать, что состояние основных производственных фондов на 2009 год (по сравнению с 2008 годом) резко улучшилось. Объем основных средств в 2009 году увеличился на 218,40 % по сравнению с 2008 годом, но, в тоже время, доля основных средств снизилась и составила 17,67% от общего объема активов. Это связано с тем, что в 2009 году резко возросла доля запасов и дебиторской задолженности (34,76% и 39,02% соответственно). В свою очередь необходимо отметить, что произошел резкий рост выработки продукции за один машино-час на 630,74 тыс. рублей. Это связано в первую очередь, как уже отмечалось, с резким ростом объема основных средств, а именно, с ростом оборудования на 144958 тыс. руб. или на 310,52% в 2009 году. Как мы можем заметить из анализа финансового состояния предприятия, рост объема основных производственных средств, привел к росту объемов выпуска продукции, т.е. к росту объемов выручки на 1015323 тыс. руб. или на 534,31 %. И как следствие этого, возрос объем чистой прибыли на 319795 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом.

Подводя итоги данной курсовой работы можно сделать следующие выводы о финансовой устойчивости предприятия ОАО "Химпром":

• В 2009 году, финансовое состояние предприятия резко изменилось и стало более устойчивым по сравнению как с 2008, так и с 2007 годами. В 2009 году мы видим резкий рост таких показателей как: коэффициент финансовой автономии, коэффициент долгосрочной финансовой независимости и коэффициент покрытия долгов собственным капиталом, на 24,85%, 45,24% и 0,97 соответственно.
• В то же время, при анализе структуры активов предприятия, необходимо сказать, что за 2008 год произошли значительные изменения в размещении капитала: увеличилась доля основного капитала на 8,6%. В 2007 году на рубль основного капитала приходилось 0,37 руб. оборотного, то в 2008 году 0,23 (на 0,15 руб. меньше), что будет способствовать уменьшению оборачиваемости и менее эффективному его использованию. Однако в 2009 году ситуация кардинально меняется, т.к. увеличивается доля оборотного капитала на 57,87%, а основного соответственно уменьшается. Если в 2008 году на рубль основного капитала приходится 0,23 руб. оборотного, то в 2009 году уже 3,25 руб. Так что, сложившаяся ситуация 2009 году, будет способствовать ускорению оборачиваемости оборотного капитала, и более эффективному его использованию.

Для повышения эффективности  использования основного капитала предприятия, были выявлены резервы  эффективности использования технологического оборудования и производственных площадей.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

Источники

Опубликованные

1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая)" от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995), (ред. от 02.02.2008).

2. Приказ Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 №32н (ред. от 30.03.2001) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы Организации" ПБУ 9/99". (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 №1791).

Неопубликованные

3. Устав ОАО "Химпром".

4. Бухгалтерский баланс ОАО "Химпром" за 2007г.-2009г

5. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Химпром» за 2007г.-2009г

Литература

6. Ануфриев В.Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации //Бухгалтерский учет - 2008, № 10.

7. Бакадоров В.Л. и др. Финансово-экономическое состояние предприятия. М. Финансы и статистика, 2007.

8. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2008.

9. Бровкина Н.Д. Аудиторская проверка своевременности принятия к бухгалтерскому учету материальных запасов // Аудиторские ведомости. 2007. №12. С.30-40.

10. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. М.: ПРИОР-СТРИКС, 2007.

11. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учеб. пособие. – М.: Издательско-книготорговый центр "Маркетинг", 2006. – 320 c.

12.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: ЗАО "Финстатинформ", 2007.

13.Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. СПб.: Питер, 2008.

14. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. М.: Финпресс, 2007.

15.Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2006. – 336с.

16.Дробозина Л.А., Поляк Г.Б., Константинова Ю.Н. и др. Финансы. М.: ЮНИТИ. 2008.

17.Ефимов О.В. Анализ оборотных активов организации // Бухгалтерский учет. 2006. №10. С.47-53.

18.Зайцев М. Организация оборотных средств предприятия в условиях переходной экономики // Консультант директора. 2008. №21. С.13-15.

19.Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учеб. Пособие – М.: ИКФ "ЭКМОС", 2007. – 240 с.

20.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2007.

Справочные и информационные издания

21.Большой экономический словарь. / А.Н. Азрилян – 6-е изд. доп. М.: Институт новой экономики, 2008. – 897с.

22.Экономический словарь. / А.И. Архипова М.: "ТК "Велби", изд. "Проспект", 2007г. – 649с.

Интернет-ресурсы

23. www.himprom.com

24. www.rambler.ru

25. www.yandex.ru

 

 

Приложение 1

 

Агрегированный баланс ОАО "Химпром"

Наименование позиций	Код строки бухгалтерского баланса	Период
		2007	2008	2009
1	2	3	4	5
АКТИВ
I. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ
Денежные средства	стр. 260	2423	409	823
Краткосрочные финансовые вложения	стр. 250-252	7263	0	18537
Дебиторская задолженность	стр. 240-244+216	11607	16077	585939
- покупатели и заказчики	стр. 241	1391	1605	468374
- по векселям к получению	стр. 242	0	0	0
- авансы выданные	стр. 245	9010	13905	106205
- прочие дебиторы	стр. 246+243+216	4937	2315	11360
Запасы	стр. 210-216	2566	3159	521938
- материалы	стр. 211	2343	2969	162998
- незавершенное производство	стр. 214	149	46	255143
- готовая продукция	стр. 215	0	0	0
- прочие запасы	стр. 212+213+217+218	0	0	103797
НДС по приобретенным  ценностям	стр. 220	557	19348	20820
Прочие текущие активы	стр. 270	0	0	0
Итого текущих активов	стр. 290-230-244-252	28073	40597	1148057
II. ПОСТОЯННЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	стр. 110	14	13	11
Основные средства	стр. 120	73611	83304	265238
Незавершенные капитальные  вложения	стр. 130	1535	93687	27584
Долгосрочные финансовые вложения	стр. 140	9	0	60018
Прочие внеоборотные активы	стр. 150+230	0	0	640
Итого постоянных активов	стр. 190+230	75169	177731	353391
ИТОГО АКТИВОВ	стр. 399-390-244-252	103242	218328	1501448
ПАССИВ
III. ЗАЁМНЫЕ СРЕДСТВА
ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты  и займы	стр. 610	0	0	0
Кредиторская задолженность	стр. 620	25936	139551	280535
- задолженность поставщикам  и подрядчикам	стр. 621	21973	123248	170279
- задолженность по  оплате труда	стр. 624	97	768	228
- задолженность по  соц.страхованию	стр. 625	2161	2666	74626
Продолжение приложения 1
1	2	3	4	5
- задолженность перед  бюджетом	стр. 626	1562	5811	33973
- векселя к уплате	стр. 622	0	0	0
- авансы полученные	стр. 627	18	0	0
- прочие кредиторы	стр. 628+623	125	7058	1429
Прочие текущие пассивы	стр. 630+660+670	14007	7	7
Итого текущие обязательства	стр. 690-640-650	39943	139558	280542
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты  и займы	стр. 510	0	0	266154
Прочие долгосрочные пассивы	стр. 520	0	0	0
Итого долгосрочных обязательств	стр. 590	0	1199	314355
Итого заемные средства		39943	140757	594897
IV. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	стр. 410-244-252	4000	18000	18000
Добавочный капитал	стр. 420	60630	60543	60543
Накопленный капитал	стр. 430+440+640+650	0	0	0
Фонд средств социальной сферы	стр. 450	0	0	0
Целевые поступления	стр. 460	0	0	0
Реинвестированная прибыль	стр 470+480-390	-1331	-972	828008
Итого собственные  средства	стр. 490+640+650-390-244-252	63299	77571	906551
ИТОГО ПАССИВОВ	стр. 699-390-252-244	103242	218328	1501448

 

 

Приложение 2

 

Агрегированный Отчет о прибылях и убытках ОАО "Химпром"

Показатель для финансового  анализа	Расчет номера строк  ф.№2	Период
		2007	2008	2009
1	2	3	4	5
Выручка от реализации	стр. 010	36144	190026	1205349
Себестоимость реализованной  продукции	стр. 020	-34785	-189545	-781288
Валовая прибыль	стр. 010-020	1359	481	424061
Коммерческие расходы  и управленческие расходы	стр. 030+040	8	0	0
Операционная прибыль	стр. 050	1351	481	424061
Внереализационные расходы  и доходы	стр. 060+080+090+100+120+130	-1159	913	-1043
Прибыль (убыток) до уплаты налогов и процентов		192	1394	423018
Проценты за кредит	стр. 070	0	0	0
Прибыль (убыток) до уплаты налогов	стр. 140	192	1394	425104
Отложенные налоговые  активы	стр. 141	0	727	-727
Отложенные налоговые  обязательства	стр. 142	0	-1199	-470029
Налоги	стр. 150	-532	-626	-55158
Прочие расходы	стр. 160	-243	-25	-65
Чистая прибыль (убыток)	стр. 170	-583	271	320066
Дивиденды		0	0	0
Реинвестированная прибыль		0	0	0

 

 

Приложение 3

 

Приложение к бухгалтерскому балансу за 2007-2008 г.г.

Нематериальные активы
Показатель		Наличие на начало отчетного  года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного  периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права  на результаты интеллектуальной собственности)	010	15		()	15
в том числе:
у патентообладателя  на изобретение, промышленный образец, полезную модель	011	3		()	3
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных	012	1		()	1
у правообладателя на технологии интегральных микросхем	013			()
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименования и места происхождения товаров	014	11		()	11
у патентообладателя  на селекционные достижения	015			()
Организационные расходы	020			()
Деловая репутация организации	030			()
Прочие	040			()
Основные средства
Показатель		Наличие на начало отчетного  года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного  периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Здания	060	54829	956	()	55785
Сооружения и передаточные устройства	065	25507	86	(8)	25585
Машины и оборудование	070	41896	6838	(2052)	46 682
Транспортные средства	075	3194	1157	(299)	4052
Производственный и  хозяйственный инвентарь	080	1039	1100	(360)	1779
Продолжение приложения 3
1	2	3	4	5	6
Рабочий скот	085			()
Продуктивный скот	090			()
Многолетние насаждения	095			()
Другие виды основных средств	100			()
Земельные участки и  объекты природопользования	105		5732	()	5732
Капитальные вложения на коренное улучшение земель	110			()
Итого		126465	15869	(2719)	139615