Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

При проведении анализа  обеспеченности предприятия основным капиталом необходимо изучить: достаточно ли у предприятия основных фондов и нематериальных активов, каково их наличие, динамика, состав, структура, техническое состояние, уровень производства и его организация.

Данные о наличии, движении и динамике основного капитала, можно  представить в виде следующей  таблицы:

Таблица 8

Наличие и динамика основного  капитала ОАО "Химпром"

Показатель	2007г	2008г	2009г	Отклон. (+,-) тыс.руб		Темп прироста / снижения, %
				2008г / 2007г	2009г/ 2008г	2008г / 2007г	2009г / 2008г
Нематериальные активы	14	13	11	-1	-2	-7,14	-15,38
Основные средства	73611	83304	265238	9693	181934	13,17	218,39
Незавершенные капитальные вложения	1535	93687	27584	92152	-66103	6003,4	-70,56
Долгосрочные финансовые вложения	9	9	60018	0	60009	0	666766
Прочие внеоборотные активы	0	0	640	0	640	0	100
Итого основной капитал	75169	177731	353391	102562	175660	136,44	98,83

 

Анализ динамики основного капитала ОАО "Химпром" показывает его увеличение на протяжении всего исследуемого периода.

Темп роста основного  капитала признать стабильным нельзя, поскольку в 2008 году прирост основного  капитала составил 136,44%, а в 2009 году 98,83%, снижение темпа прироста произошло на 37,6 п.п. Несмотря на то, что темп прироста основного капитала предприятия достаточно высокий, можно отметить его снижение в 2009 году.

Динамика снижения отмечается по статьям нематериальные активы и  незавершенные капитальные вложения. Фактическая стоимость нематериальных активов остается стабильной на протяжении всего исследуемого периода, что подтверждают данные приложений 7 и 8. Балансовая стоимость снижается на величину амортизации, что в 2008 году составляет 7,14%, а в 2009 году 15,38%. Незавершенные капитальные вложения в 2009 году снизились на 70,56%, в то время как в 2008 году отмечен значительный рост. Снижение незавершенных капитальных вложений меньше темпа прироста основных средств, это объясняется приобретением основных средств и проведением их переоценки, что видно из Ф.№3. Снижение незавершенных капитальных вложений и стабильная динамика увеличения основных средств предприятия взаимосвязанные показатели. Балансовая стоимость основных средств увеличилась в 2008 году на 13,17%, а в 2009 году на 218,39%. Для наглядности динамику статей основного капитала предприятия представим на графике.

Далее проведем анализ структуры основного капитала ОАО "Химпром", что позволит оценить долю статей и их влияние на величину основного капитала предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9

Структура основного  капитала ОАО "Химпром"

Показатель	2007 г		2008 г		2009 г
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	14	0,02	13	0,01	11	0,003
Основные средства	73611	97,9	83304	46,87	265238	75,06
Незавершенные капитальные  вложения	1535	2,04	93687	52,71	27584	7,81
Долгосрочные финансовые вложения	9	0,01	9	0,01	60018	16,98
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0	640	0,18
Итого основной капитал	75169	100	177731	100	353391	100

 

На протяжении всего  исследуемого периода, в структуре основного капитала ОАО "Химпром" преобладают основные средства. В 2007 и 2009 годах доля основных средств в структуре основного капитала превышала 50% и составляла в 2007 году 97,9%, а в 2009 году 75,06%. Исключение составляет показатель удельного веса основных средств в структуре основного капитала предприятия в 2008 году. За счет увеличения удельного веса незавершенных капитальных вложений до 52,71%, доля основных средств снизилась до 46,87%.

Такие статьи основного капитала предприятия, как нематериальные активы, прочие внеоборотные активы и долгосрочные финансовые вложения занимают менее 1% в структуре и изменение их удельного веса не оказывает существенного влияния на изменение структуры основного капитала предприятия за исследуемый период. Преобладание доли основных средств в структуре основного капитала предприятия отражено на диаграмме.

Исключение составляют долгосрочные финансовые вложения удельный вес которых в 2009 году увеличился до 16,98%. Увеличение доли долгосрочных финансовых вложений на 16,97 п.п. изменило структуру основного капитала предприятия в сторону снижения удельного веса основных средств в 2009 году.

Поскольку основные средства преобладают в структуре основного  капитала предприятия, необходимо провести их детальный анализ. ОАО "Химпром" имеет и использует основные средства для производства продукции. Произведем анализ использования основных средств по двум годам – 2008 год (базисный) и 2009 год – анализируемый (Используя данные Приложения 3,4. Сначала проанализируем структуру основных средств предприятия. В таблице 10 приводятся данные о структуре имеющихся основных средств на конец 2008 (базисного) года.

Таблица 10

Динамика и структура основных средств ОАО "Химпром"

Наименование основных средств	2008 г  тыс. руб.	Доля к общей сумме  основных средств 2008г, %	2009 г  тыс. руб.	Доля к общей сумме  основных средств 2009г, %	Абс откл 2009г /2008г Тыс.руб.	Темп прироста 2009г /2008г %
Производственные о.с.:
Здания	55785	39,96	91829	26,95	36044	64,6
Сооружения и передаточные устройства	25585	18,33	30571	8,97	4986	19,5
Машины и оборудование	46682	33,44	191640	56,23	144958	310,5
Транспортные средства	4052	2,90	5127	1,50	1075	26,5
Производственный и  хозяйственный инвентарь	1779	1,27	9158	2,69	7379	414,8
Рабочий скот	-	-	-	-	-	-
Продуктивный скот	-	-	-	-	-	-
Итого производственные о.с.	133883	95,89	328325	96,34	194442	145,2
Непроизводственные о.с.
Многолетние насаждения	-	-	-	-	-	-
Другие виды основных средств	-	-	-	-	-	-
Земельные участки объекты природопользования	5732	4,11	12461	3,66	6729	117,4
Капитальные вложения на коренное улучшение земель	-	-	-	-	-	-
Итого непроизводственные о.с.	5732	4,11	12461	3,66	6729	117,4
Итого основных средств	139615	100,00	340786	100,0	201171	144,1

 

Как видно из таблицы 10 стоимость всех основных средств на конец 2008 года составила 139615 тыс. рублей. Основные средства производственного назначения составили 95.89% (133883 тыс. руб.), а непроизводственные основные средства 4,11% (5732 тыс. руб.).

В 2009 году стоимость основных средств увеличилась на 201171 тыс.руб. Более 56% в структуре основных средств занимают машины и оборудование. Прирост основных средств составил 144,1%.

Темп прироста машин  и оборудования составил 310,5%, значительно  увеличилась стоимости хозяйственного инвентаря на 414,8%.

В структуре основных средств наибольшую долю занимают производственные фонды, причем их доля в структуре  основных средств увеличилась в 2009 году с 95,98% до 96,34%, соответственно доля непроизводственных фондов снизилась с 4,11% до 3,66%.

Рассмотрим движение основных средств в 2009 году, составив баланс основных средств.

Данные о поступлении  и выбытии основных средств в 2009 году приведены в таблице 11.

 

 

Таблица 11

Поступление и выбытие  основных средств в 2009 году

Наименование основных средств	Наличие на начало года		Поступило		Выбыло		Наличие на конец года
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Производственные о.с.
Здания	55785	39,96	36097	17,69	53	1,87	91829	26,95
Сооружения и передаточные устройства	25585	18,33	4986	2,44	-	-	30571	8,97
Машины и оборудование	46682	33,44	147070	72,09	2112	74,60	191640	56,23
Транспортные средства	4052	2,90	1103	0,54	28	0,99	5127	1,50
Производственный и  хозяйственный инвентарь	1779	1,27	8017	3,93	638	22,54	9158	2,69
Рабочий скот	-	-	-	-	-	-	-	-
Продуктивный скот	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого производственные о.с.	133883	95,89	197273	96,70	2831	100,00	328325	96,34
Непроизводственные о.с.
Многолетние насаждения	-	-	-	-	-	-	-	-
Другие виды основных средств	-	-	-	-	-	-	-	-
Земельные участки обьекты  природопользования	5732	4,11	6729	3,30	-	-	12461	3,66
Капитальные вложения на коренное улучшение земель	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого непроизводственные о.с.	5732	4,11	6729	3,30	-	0,00	12461	3,66
Итого основных средств	139615	100,00	204002	100,00	2831	100,0	340786	100,0
В том числе активная часть	52513	39,22	156190	76,56	2778	98,13	205925	60,43

 

Данные таблицы 11 показывают, что за отчетный год произошли существенные изменения в наличии и в структуре основных средств.

Доля активной части  производственных основных средств  от общей стоимости производственных основных средств составила (46682+4052+1779)/133883*100 = 39,22 % или 52513 тыс. руб., пассивная часть 60,77% или 81370 тыс. руб. Соотношение пассивной и активной части основных средств производственного назначения соответствует норме в данной отрасли производства.

Стоимость основных средств  возросла на 201171 тыс. руб. или на 144 %, в том числе основных производственных средств на 194442 тыс. руб. или 145,23% (в 2009 году предприятие ввело в эксплуатацию значительный объем дополнительного оборудования и машин и осуществило постройку новых помещений и ввело в эксплуатацию дополнительные транспортные средства). Доля основных производственных средств увеличилась незначительно (на 0,45%), т.к. доля непроизводственных основных средств также выросла (в связи с расширением земельных участков и объектов природопользования завода). Значительно вырос удельный вес активной части основных средств в общей сумме основных средств с 39,22% до 60,43% (+21,21%), что следует оценить положительно.

Для анализа движения основных средств предприятия рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных производственных средств, а результаты занесем в таблицу 12.

Коэффициент обновления (Кобн.), характеризующий долю новых  основных средств в общей их стоимости  на конец года:

 

К _обн = Стоимость поступивших ОС / Стоимость ОС на конец периода (31)

Срок обновления основных средств (Тобн.):

 

Т _обн = Стоимость ОС на начало периода/Стоимость поступивших ОС (32)

 

Коэффициент выбытия (Кв):

 

К_в = Стоимость выбывших ОС/Стоимость ОС на начало периода (33)

 

Коэффициент прироста (Кпр.):

 

К_пр = Сумма прироста ОС/Стоимость ОС на начало периода (34)

 

Коэффициент износа (Кизн):

 

К _изн = Сумма износа ОС / Первоначальная стоимость ОС (35)

 

Коэффициент технической годности (Кт.г.):

 

К _тг = Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС (36)

Таблица 12

Значения рассчитанных коэффициентов

Показатель	Уровень показателя		Изменение
	2008г	2009г
Коэффициент обновления, %	12,55	59,86	47,31
Срок обновления, лет	7,97	0,68	-7,28
Коэффициент выбытия	0,02	0,02	0,00
Коэффициент прироста	0,10	1,44	1,34
Коэффициент износа	0,40	0,54	0,14
Коэффициент технической  годности	0,66	1,90	1,24