Анализ Финансово-хозяйственной деятельности на примере хлебозавода

по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, расходы  на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и прочие внереализационные  расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. В 2008 году внереализационные расходы  продемонстрировали высокое значение, они составили 98880 руб, в то время  как в 2009 – 86903 руб, в 2010 – 80356 руб.

       Подводя итоги анализа общих расходов можно сказать, что налоговая  база формируется за счет уменьшения доходов на расходы, связанные с  производством и реализацией.

       Таким образом, величина налоговой базы по данным выше изложенного анализа  для исчисления налога на прибыль  в анализируемых периодах  уменьшалась, о чем свидетельствует отрицательное абсолютное отклонение в двух периодах: в первом оно составило -1319045 руб, а во втором - 854042 руб. Темп роста немного увеличился – с 66,7% до 67,04%.

       Далее рассмотрим структуру  и динамику прибыли ОАО «Апшеронский хлебозавод»  на основе данных таблиц 9 и 10.

Таблица 9 – Анализ структуры прибыли

Таблица 10 - Анализ динамики прибыли

     Согласно  данным таблицы 9 и 10 наблюдается снижение прибыли от обычных видов деятельности и снижение прибыли от прочей деятельности, что привело к снижению чистой прибыли на 650 тыс. руб или на 33,01%.

Далее рассмотрим структуру и динамику выпуска продукции ОАО «Апшеронский хлебозавод» на примере данных таблицы 11.

Таблица 11 - Обоснование плановых заданий производства продукции 

     Как видно из таблицы 11 прослеживается положительный тренд по выпуску  хлебобулочных изделий. Так, в 2010 году по сравнению с 2008 годом было выпущено хлебобулочных изделий  13423 т, что  больше на 453 т или на 3,6%. По выполнению плановых показателей, можно отметить, что практически по всем видам  продукции ОАО «Апшеронский хлебозавод»  показатели перевыполнены за исключение выпуска кондитерских изделий (отклонение планового показателя от фактического составило 4,7%).

     Согласно  данным таблицы 12 проведем анализ ритмичности  выпуска продукции ОАО «Апшеронский хлебозавод» в 2010 году.

Таблица 12 – Расчет ритмичности выпуска  продукции

     Анализ  ритмичности продукции ОАО «Апшеронский хлебозавод» проведен в поквартальном  сравнении плановых и фактических  показателей. Так по структуре выпуска  продукции по итогам 2010 года плановые показатели перевыполнены на 1,95%. В  первом квартале 2010 года наблюдается  отрицательное отклонение от планового  показателя на 12,2%, в остальные кварталы отмечается перевыполнение плановых показателей, что является положительным моментом в финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Апшеронский хлебозавод».

     Немаловажным  показателем является уровень выполнения плана по ассортименту. Рассмотрим данный показатель на примере данных таблицы 13.

Таблица 13 - Анализ выполнения плана по ассортименту продукции ОАО

                     «Апшеронский хлебозавод»

     Итак, данные таблицы 13 отражают следующую  ситуацию:  в 2010 году по факту было произведено 13423 тонны хлебобулочных  изделий, из них 9760 тонн хлеба, 2305 тонн булок и булочек, 1358 тонн кондитерских изделий (печенье, торты, пирожные). Годовой  уровень выполнения плана составили 105,5%. На 2010 год были запланированы  цены на каждую единицу хлебобулочных  изделий. В таблице 13 приводятся средние  цены по каждой группе продукции. В  итоге цены на хлеб и булочные изделия  составили ниже плановых цен на 2,1 руб и 1,6 руб. соответственно. Зато цены на кондитерские изделия выросли  на 33,2% по отношению к плановым.

     Уровень выполнения плана по производству хлеба  в 2010 году  составил 102,4%,  булок  и булочных изделий 128,8%. За счет увеличения цен на кондитерские изделия так  и не удалось выполнить плановые показатели, поэтому уровень выполнения плана по ассортимента по этой группе составил 97%.

     Рассмотрим  структуру продукции ОАО «Апшеронский хлебозавод» на примере данных таблицы 14.

Таблица 14 – Анализ структуры продукции ОАО «Апшеронский хлебозавод» 

     Анализируя  данные таблицы 14, можно отметить, что  плановый объем продукции в сопоставимых ценах составлял 42761 тыс. руб по всему  ассортименту хлебобулочных изделий, в том числе 32021 тыс. руб по производству хлеба, 6690 тыс. руб – по производству булок и булочек, 7050 тыс. руб. –  по производству кондитерских изделий. Однако фактические показатели по итогам 2010 года демонстрируют положительные  отклонения. Так, объем производства хлеба в 2010 году вырос на 17,9%,  объем  производства булочных изделий –  на 28,8%, кондитерских изделий -  4,4%.