Анализ Финансово-хозяйственной деятельности на примере хлебозавода

 

       В результате проведенного анализа можно  дать характеристику деятельности ОАО  «Апшеронский хлебозавод» на основе расчета основных экономических  показателей.  Анализ позволил выявить  динамику такого показателя как выручка  от реализации: в 2009 году по отношению  к 2008 году  абсолютное отклонение составило 3722 тыс. руб, а в 2010 году по отношению  к 2009 году выявлено отрицательное абсолютное отклонение -5693 тыс.руб, в связи с  такой тенденцией темпы роста  сокращаются со 107,0% до 90,0%.   Подобная ситуация динамики наблюдается у  показателя себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг: положительное абсолютное отклонение в 2009 году по отношению к 2008 году – 3099 тыс. руб и отрицательное абсолютное отклонение в 2010 году по отношению к 2009 году  - 4080 тыс. руб, отсюда и сокращение темпов роста со 106,8% до 91,6%.

       Таким образом, мы наблюдаем прямую зависимость  себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг от выручки  от реализации. Прибыль от продаж формируется  за счет разницы между валовой  прибылью и коммерческими и управленческими  расходами. Так, анализируя динамику прибыли  от продаж, можно отметить, что наблюдается  регрессивная тенденция: в 2008 году – 4009 тыс. руб, в 2009 году- 2655 тыс.руб, в 2010 – 1817 тыс. руб.

       Таким образом, прослеживается отрицательное  абсолютное отклонение  в 2009 году по отношению к 2008 году -1354 тыс.руб, в 2010 году по отношению 2009 году - 838 тыс.руб, При этом наблюдается некоторое увеличение темпов роста на 2,2%. Анализируя динамику прибыли до налогообложения мы видим регрессивную ситуацию: в 2009 году по отношению к 2008 году абсолютное отклонение составило отрицательное значение  -1319 тыс. руб, в 2010 году по отношению к 2009 году  аналогичная ситуация:  - 854 тыс. руб.  Темп роста данного показателя увеличивается на 0,7%.

       Среднегодовая стоимость основных средств ОАО  «Апшеронский хлебозавод» рассчитывается на основе данных формы №5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу». Анализ среднегодовой стоимости основных средств показывает тенденцию увеличения данного показателя из года в год, чем свидетельствует положительное  абсолютное отклонение: 2009 году по отношению  к 2008 году 389,5 тыс. руб, в 2010 году по отношению  к 2009 году – 388 тыс. руб., увеличение характеризуется  вводом новых объектов основных средств, тем самым увеличивая стоимость  активов. Темпы роста сократились  на 0,2%. Среднегодовая стоимость оборотных  средств рассчитывается на основе бухгалтерского баланса (фома№1, раздел II). Анализ данного показателя показывает следующую динамику: в 2009 году по отношению к 2008 году  наблюдается положительное абсолютное отклонение  1244 тыс. руб, а в 2010 году по отношению к 2009 году – отрицательное абсолютное отклонение -241 тыс. руб. Темпы роста сократились со 123% до 96,4%. Анализ среднесписочной численности ОАО «Апшеронский хлебозавод» показывает, что в 2010 году данный показатель демонстрировал наибольшее значение и составлял 252 человека, в то время как в 2008 году – 179, а в 2009 – 203 человека.  Темпы роста выросли со 113,41% в 2008 году до 124,14% в 2010 году. Показатель фонда оплаты труда характеризуется прямой зависимостью от численности персонала, поэтому прослеживается аналогичная тенденция динамики данного показателя: в 2009 году по отношению к 2008 году  – положительное абсолютное отклонение 3946 тыс. руб, в 2010 году по  отношению 2009 году – отрицательное абсолютное отклонение составило - 3217 тыс. руб. Темпы роста сокращаются со 126,8% до 82,7%.

       В целом по результатам анализа  экономических показателей,  три  финансовых отчетных года, ОАО «Апшеронский хлебозавод» обладает финансовой независимостью от заемных средств, имеет ликвидный баланс и сохраняет стабильность получения прибыли.   
 

     

5. Анализ  использования основных средств

 

      Важной  частью материальной базы любой коммерческой организации являются основные средства. Рассмотрим состав и структуру основных средств ОАО «Апшеронский хлебозавод» за период 2008-2010 гг. (таблица 18).

      Из  таблицы 18 видно, что наибольший удельный вес в структуре основных средств предприятия занимают машина и оборудование (61,19% в 2008г. и 48,56% в 2010 г.). Достаточно значительную часть основных средств предприятия составляют также здания (3,32% в 2008г. и 15,98% в 2010 г.).  
 

Таблица 18 – Состав и структура основных средств ОАО «Апшеронский   хлебозавод»

 

     В целом за период стоимость основных средств ОАО «Апшеронский хлебозавод» увеличилась на 35,59%, в основном за счет прироста стоимости таких статей, как «Машины и оборудование», «Здания» и «Продуктивный скот». Такая тенденция характеризуется как положительная, обеспечивающая производственную устойчивость предприятия. 
 

     

6. Анализ  использования трудовых ресурсов

 

     От  обеспеченности предприятия трудовыми  ресурсами и эффективности их использования зависят объем  и своевременность выполнения всех работ, степень использования материально-технической  базы и как следствие – объем  производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических  показателей.

     В качестве основных задач такого анализа  определены следующие:

     - изучение  обеспеченности ОАО  «Апшеронский хлебозавод» персоналом  по количественным и качественным  параметрам;

     - анализ качественного состава  персонала предприятия по ряду  критериев.

     Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание должно быть уделено  анализу обеспеченности кадрами  ключевых, наиболее важных для нормальной работы предприятия, профессий. Анализ обеспеченности ОАО «Апшеронский хлебозавод»  представлен в таблице 19.

Таблица 19 - Обеспеченность предприятия трудовыми  ресурсами в 2010 году

 

     Из  данных таблицы 19 можно сделать вывод, что по состоянию на 2010 год процент  обеспеченности предприятия трудовыми  ресурсами в общем составляет 98,26%.

     Так же выявлено, что по итогам 2010 года доля рабочих в среднесписочной численности  составляет 80%, служащих – 1%, а управленческого  персонала и специалистов – 19%. Эта  структура с точки зрения оперативного менеджмента является более эффективной, т.к. в плановой численности доля рабочих, непосредственно осуществляющих производственную деятельность, составляет лишь 80%.

     Далее необходимо проанализировать качественный состав персонала предприятия по ряду критериев. В первую очередь, на качество работы предприятия оказывает  влияние квалификация персонала. Соответствующая  информация в аналитическом виде представлена в таблице 20.

     В данном случае можно констатировать некоторое увеличение числа рабочих  с более высоким уровнем квалификации. В частности, по рабочим 5-6 разрядов произошло как абсолютное увеличение на 15 человек, так их и рост их доли в общей численности рабочих  с 49,26% до 51,11%. Аналогичная ситуация по рабочим 3-4 разрядов.

Таблица 20 - Состав рабочих ОАО «Апшеронский хлебозавод»  по уровню

                       квалификации

 

     Сотрудников без разряда в 2010 году на 3 человек  меньше, чем в 2009 году; доля данной категории  уменьшилась с 1,48% до 0. Все это  указывает на потенциальный рост качества производственной деятельности предприятия в 2010ном периоде в  сравнении с предшествовавшим.

     Квалификационный  уровень работников во многом зависит  от уровня их образования. Состав персонала  ОАО «Апшеронский хлебозавод»  по данному параметру представлен  в таблице 21.

Таблица 21 - Состав работников предприятия по уровню образования