Анализ Финансово-хозяйственной деятельности на примере хлебозавода

 

     Большое значение придается выполнению плана  по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности [12, с. 146]:

     К_р = Поступление ресурсов в пределах плана _факт / План поставки    (1)

     Коэффициент ритмичности = 274660 / 279150 = 0,984

     Анализируя  данный расчет можно сделать вывод, что поступление материальных ресурсов на ОАО «Апшеронский хлебозавод» осуществляется ритмично, т.к. коэффициент ритмичности составил 0,984 и его значение близко к 1. Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах. Для анализа также можно рассчитать коэффициент обеспеченности потребности в материальных ресурсах по плану и фактически (Таблица 26).

     В процессе анализа необходимо также  проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

     При анализе обеспеченности предприятия  материальными ресурсами рассчитывают коэффициент обеспеченности в материальных ресурсах по плану:

     К_обесп = Сумма по заключенным договорам / Потребность в мат. ресурсах _план     (2)                              

и коэффициент  обеспеченности потребности в материальных ресурсах фактически:

     К_потр = Поставка мат. ресурсов _факт / Потребность в мат. ресурсах _план                  (3)

     Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок. 
 
 

Таблица 26 - Анализ обеспеченности ОАО «Апшеронский хлебозавод»

                материальными ресурсами, тыс. руб.

 

     По  данным таблицы 26 в 2010 году план по обеспечению предприятия материальными ресурсами перевыполнен на 0,7% (100% - (1,007 * 100%)). В 2009 году план поставки составлял 97,5%.Однако с учетом договорных обязательств процент составил 98,6% . Это может быть связано с поставками ресурсов сверх плана (при увеличении объема реализации услуг) и недопоставками вследствие нарушения договорных обязательств.

     Общий процент недопоставки составил 100 - 98,6 = 1,4%, в частности это было связано  с нарушением сроков поставки, недопоставки по объему и недостатки по номенклатуре. При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в ОАО «Апшеронский хлебозавод» проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии таким поставщикам.

     В процессе потребления материальных ресурсов на предприятии происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные  исходя из суммы материальных затрат. Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли. Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат, рассчитываемая по формуле: 

                                     П = Прибыль / Материальные затраты                                        (5) 

       Ее повышение положительно характеризует  работу предприятия. В процессе  анализа необходимо изучить динамику  данного показателя, выполнение  плана по его уровню, провести  межхозяйственные сравнения и  установить факторы изменения  его величины. Затем в таблице 28 рассчитаем показатели, необходимые для анализа эффективности использования материальных ресурсов на примере ОАО «Апшеронский хлебозавод». Для проведения анализа сравним данные за 2009 – 2010 года и изучим факторный анализ материалоотдачи и прибыли на рубль материальных затрат по формуле:

            П / МЗ = П / В * В / ВП * ВП / МЗ = R_об * Доля_в * М_о                  (6)

     где П – прибыль от реализации,

     МЗ  – материальные затраты,

     В – выручка от реализации,

     ВП  – выпуск продукции

     R_об – рентабельность оборота,

     Доля_в - доля выручки в общем объеме выпуска продукции,

     М_О - материалоотдача.

     Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (таблица 27). Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости). [4. с. 104]

Таблица 27 - Показатели эффективности использования материальных

                      ресурсов

 

     Приведенные обобщающие показатели рассчитываются по следующим формулам:

     М_Е = Матер. затраты / Выпуск продукции                                          (7)

     М_О = Выпуск продукции / Матер. затраты                                         (8)

     Ум = Матер. затраты / Полная себестоимость  продукции * 100%    (9)

     П = Прибыль / Материальные затраты                                               (10)

     Считается, что если коэффициент больше 1 –  это говорит о перерасходе  материальных расходов, если меньше –  об экономии.

     Удельная  материалоемкость отдельных изделий  может быть исчислена как в  стоимостном, так и в условно-натуральном  и натуральном выражении.

     В процессе анализа фактический уровень  показателей эффективности использования  материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины  изменения. 

Таблица 28 - Анализ эффективности использования материальных ресурсов

                     на ОАО «Апшеронский хлебозавод», тыс. руб.

 

     Из  таблицы 28 видно, что в 2010 году прибыль на рубль материальных затрат составила 0,70 руб. Она уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 0,35 руб. в основном за счет изменения материалоотдачи, которая увеличилась с 19,27 в 2009 году до 20,26 в 2010 году. В свою очередь, на снижение прибыли на рубль материальных затрат повлияли рентабельность оборота и доля выручки т.к. сократились на 0,03 и 0,27 соответственно.

     На  ОАО «Апшеронский хлебозавод» в 2010 году материальные затраты увеличились до 2588 тыс. руб. с 2375 тыс. руб. в 2009 году. Увеличение за анализируемый период составило 8,9%. Выпуск продукции по предприятию увеличился на 6662 тыс. руб. (14,6%) и составил 52423 тыс. руб. Это привело к увеличению материалоотдачи по сравнению с 2009 годом на 0,99 руб., которая в 2010 году стала равной 20,26 руб. Материалоемкость в 2010 году составила 0,0049 руб. и снизилась по сравнению с 2009 годом на 0,002 руб.

     Снижение себестоимости продукции по сравнению с 2009 годом составило 8.4% (4080 тыс. руб.). Материальные затраты, наоборот, увеличились на 213 тыс. руб. В результате этого удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции увеличился на 0,92% по сравнению с 2009 годом и составил 5,8%.

     На  основании показателей, рассчитанных в таблице 30, можно провести анализ материалоотдачи методом цепной подстановки, который необходим для определения влияния факторов на изменение ее уровня.

     М_О = В / МЗ

     М_О = 45761 / 2375 = 19,27 руб.

     М_О ‘ = 52423 / 2375 = 22,07 руб.

     Влияние выпуска продукции на материалоотдачу = 22,07 – 19,27 = 3 руб.

     М_О  = 52423 / 2588 = 20,26 руб.

     Влияние материальных затрат на материалоотдачу = 20,26 – 22,07 = -1,81 руб.

     На  ОАО «Апшеронский хлебозавод» материалоотдача увеличилась до 20,26 руб. за счет роста выпуска продукции и роста материальных затрат. За счет выпуска продукции материалоотдача увеличилась на 3 рубля. Это является положительным результатом работы предприятия.

     В целом по ОАО «Апшеронский хлебозавод» материальные ресурсы используются достаточно эффективно. На это указывает ряд факторов: рост материалоотдачи говорит об увеличении выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль материальных затрат, и, напротив, снижение материалоемкости свидетельствует об уменьшении материальных затрат на 1 рубль выпущенной продукции; положительно характеризует работу предприятия рост прибыли на 1 рубль материальных затрат и снижение удельного веса в себестоимости продукции.