Вычеты по НДФЛ: практика, проблемы исчисления
Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 16:26, курсовая работа
Краткое описание
исследовать налоговые вычеты налогообложения физических лиц на основе российского налогового законодательства.
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НДФЛ ……………………………………….5
1.1 Понятие и сущность НДФЛ…………………………………………………..6
1.2 Сущность налоговых вычетов по НДФЛ……………………………………9
1.2.1 Стандартные налоговые вычеты………………………………………….11
1.2.2 Социальные налоговые вычеты…………………………………………..18
1.2.3 Имущественные налоговые вычеты………………………………………21
1.2.4 Профессиональные налоговые вычеты…………………………………..22
1.2.5 Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок……………….23
2 АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ ЗА 2007 – 2009 ГОДЫ НА ПРИМЕРЕ 38 РЕГИОНА…………………………………………………………26
2.1 Анализ динамики……………………………………………………………..27
2.2 Структурный анализ…………………………………………………………34
3 ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ…………………………………37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………53
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………55
Файлы: 1 файл
курсовик.docx
— 158.80 Кб (Скачать)
Таблица 1.2
Сведения о налоговых вычетах, предоставленным по отдельным видам доходов за 2007 – 2009 гг., руб.
Наименование показателей |
Значение показателей | ||
2007 |
2008 |
2009 | |
Общая сумма налоговых вычетов |
1757691002,14 |
31 353 890 158,57 |
44675579451,51 |
по коду вычета 301 |
0,00 |
3 800,00 |
388 363,13 |
по коду вычета 305 |
0,00 |
6 127 775,46 |
3 552 208,32 |
по коду вычета 306 |
0,00 |
30 334,36 |
0,00 |
по коду вычета 307 |
1098722383,70 |
30 622 662 809,26 |
43 781 638 137,48 |
по коду вычета 308 |
0,00 |
4 020,00 |
45 389 643,47 |
по коду вычета 315 |
18000,00 |
0,00 |
0,00 |
по коду вычета 403 |
21251968,47 |
35 783 790,22 |
43 561 423,39 |
по коду вычета 404 |
69000,00 |
148 781,71 |
261 500,00 |
по коду вычета 405 |
350282,00 |
369 316,00 |
0,00 |
по коду вычета 501 |
35739953,56 |
36 193 336,45 |
41 303 465,40 |
по коду вычета 502 |
987086,04 |
1 350 846,27 |
228 740,26 |
по коду вычета 503 |
581808582,63 |
585 926 804,75 |
563 866 370,83 |
по коду вычета 504 |
183106,07 |
168 842,20 |
117 436,00 |
по коду вычета 505 |
426204,04 |
359 644,50 |
354 499,77 |
по коду вычета 506 |
232900,00 |
180 620,80 |
58 870,00 |
по коду вычета 507 |
3676973,56 |
5 650 886,77 |
1 862 871,27 |
по коду вычета 508 |
0,00 |
6 802 047,35 |
11 928 126,15 |
по коду вычета 601 |
9248146,28 |
27 293 467,46 |
102 639 977,83 |
по коду вычета 620 |
4976415,79 |
24 829 015,01 |
78 427 818,21 |
2.1 Анализ динамики
Данная таблица показывает, как изменялся тот или иной налоговый вычет по НДФЛ в анализируемом периоде с 2007 года по 2009 год. Поподробнее рассмотрим динамику каждого из представленных налоговых вычетов при помощи базисных и цепных индексов. Перед тем, как приступать к анализу данных, договоримся, что если в каком – либо из периодов не было предоставлено налоговых вычетов, то мы возьмем данные равными не «0», а «1». Данная операция не приведет к существенным искажениям, а нам будет проще работать с цифрами.
Таблица 1.3
Динамика предоставления стандартных и имущественных налоговых
вычетов за 2007 – 2009 гг., руб.
Наименование показателей |
Характеристика показателей |
Анализируемый период | ||
2007 |
2008 |
2009 | ||
Общая сумма стандартных налоговых вычетов: |
Абсолютный |
2546399860,98 |
1871765576,80 |
9148777706,80 |
Базисный |
1 |
0,7351 |
3,5928 | |
Цепной |
1 |
0,7351 |
4,8878 | |
по коду вычета 101 |
Абсолютный |
1316419933,76 |
939989184,14 |
1,00 |
Базисный |
1 |
0,7140 |
0,0000 | |
Цепной |
1 |
0,7140 |
0,0000 | |
по коду вычета 102 |
Абсолютный |
175151548,98 |
127152484,11 |
1,00 |
Базисный |
1 |
0,7260 |
0,0000 | |
Цепной |
1 |
0,7260 |
0,0000 | |
по коду вычета 103 |
Абсолютный |
995207727,63 |
750240658,40 |
1219062172,75 |
Базисный |
1 |
0,7539 |
1,2249 | |
Цепной |
1 |
0,7539 |
1,6249 | |
по коду вычета 104 |
Абсолютный |
26743182,55 |
26546931,42 |
27033684,78 |
Базисный |
1 |
0,9927 |
1,0109 | |
Цепной |
1 |
0,9927 |
1,0183 | |
по коду вычета 105 |
Абсолютный |
18881719,49 |
16748080,35 |
20632267,91 |
Базисный |
1 |
0,8870 |
1,0927 | |
Цепной |
1 |
0,8870 |
1,2319 | |
по коду вычета 106 |
Абсолютный |
10777817,57 |
8725038,38 |
1,00 |
Базисный |
1 |
0,8095 |
0,0000 | |
Цепной |
1 |
0,8095 |
0,0000 | |
по коду вычета 107 |
Абсолютный |
3217931,00 |
2363200,00 |
1,00 |
Базисный |
1 |
0,7344 |
0,0000 | |
Цепной |
1 |
0,7344 |
0,0000 | |
по коду вычета 108 |
Абсолютный |
1,00 |
1,00 |
7426 713 541,04 |
Базисный |
1 |
1,0000 |
7426713541,0400 | |
Цепной |
1 |
1,0000 |
7426713541,0400 | |
по коду вычета 109 |
Абсолютный |
1,00 |
1,00 |
58 729 078,81 |
Базисный |
1 |
1,0000 |
58729078,8100 | |
Цепной |
1 |
1,0000 |
58729078,8100 | |
по коду вычета 110 |
Абсолютный |
1,00 |
1,00 |
376 338 608,62 |
Базисный |
1 |
1,0000 |
376338608,6200 | |
Цепной |
1 |
1,0000 |
376338608,6200 | |
по коду вычета 111 |
Абсолютный |
1,00 |
1,00 |
10 749 475,80 |
Базисный |
1 |
1,0000 |
10749475,8000 | |
Цепной |
1 |
1,0000 |
10749475,8000 | |
по коду вычета 112 |
Абсолютный |
1,00 |
1,00 |
8 360 948,92 |
Базисный |
1 |
1,0000 |
8360948,9200 | |
Цепной |
1 |
1,0000 |
8360948,9200 | |
Продолжение таблицы
по коду вычета 113 |
Абсолютный |
1,00 |
1,00 |
1 157 928,17 |
Базисный |
1 |
1,0000 |
1157928,1700 | |
Цепной |
1 |
1,0000 |
1157928,1700 | |
Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов |
Абсолютный |
2107934668,00 |
1583349951,00 |
5 045 847 922,00 |
Базисный |
1 |
0,7511 |
2,3937 | |
Цепной |
1 |
0,7511 |
3,1868 | |
Общая сумма полагающихся имущественных налоговых вычетов : |
Абсолютный |
2641230544,02 |
2666231681,87 |
2525968498,33 |
Базисный |
1 |
1,0095 |
0,9564 | |
Цепной |
1 |
1,0095 |
0,9474 | |
по коду вычета 311 |
Абсолютный |
2506217420,79 |
2447024306,22 |
1 500 027 148,90 |
Базисный |
1 |
0,9764 |
0,5985 | |
Цепной |
1 |
0,9764 |
0,6130 | |
по коду вычета 312 |
Абсолютный |
135013123,23 |
78185830,80 |
107 594 050,18 |
Базисный |
1 |
0,5791 |
0,7969 | |
Цепной |
1 |
0,5791 |
1,3761 | |
по коду вычета 313 |
Абсолютный |
1,00 |
141021544,85 |
918 347 299,25 |
Базисный |
1 |
141021544,8500 |
918347299,2500 | |
Цепной |
1 |
141021544,8500 |
6,5121 | |
Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов |
Абсолютный |
1551555216,00 |
1709474913,00 |
1 776 508 064,00 |
Базисный |
1 |
1,1018 |
1,1450 | |
Цепной |
1 |
1,1018 |
1,0392 |
За исследуемый период наблюдается
положительная тенденция к
Рисунок 1.1 Динамика предоставленных стандартных налоговых вычетов
за 2007 – 2009 гг., %
Фактически же, предоставленные стандартные налоговые вычеты отличаются от заявленных и в целом за исследуемый период увеличились на 139,37%. А наибольшее увеличение также было зафиксировано в 2009 году по сравнению с 2008 годом и составило 218,68%.
По - иному обстоят дела с имущественным налоговым вычетом. Ведь за весь период исследования, более чем на 5% его динамика практически не изменялась. В конечном итоге имущественный налоговый вычет уменьшился на 4,36%. Увеличение было зафиксировано в 2008 году и по сравнению 2007 годом оно составило всего 0,95%. Рассмотрим фактическое предоставление имущественного налогового вычета.
Рисунок 1.2 Динамика предоставленных имущественных налоговых
вычетов за 2007 – 2009 гг., %
А вот фактически предоставленный имущественный налоговый вычет имеет тенденцию к увеличению и в целом за исследуемый период увеличился на 14,5%. Наибольшее увеличение зафиксировано в 2008 году по сравнению с 2007 годом и составило 10,18%.
Таблица 1.4
Динамика налоговых вычетов, предоставленных по отдельным видам
доходов за 2007 – 2009 гг., руб.
Наименование показателей |
Характеристика показателей |
Анализируемый период | ||
2007 |
2008 |
2009 | ||
Общая сумма налоговых вычетов: |
Абсолютный |
1757691002,14 |
31353 890 158,57 |
44675579451,51 |
Базисный |
1 |
17,8381 |
25,4172 | |
Цепной |
1 |
17,8381 |
1,4249 | |
Продолжение таблицы
по коду вычета 301 |
Абсолютный |
1,00 |
3 800,00 |
388 363,13 |
Базисный |
1 |
3800,0000 |
388363,1300 | |
Цепной |
1 |
3800,0000 |
102,2008 | |
по коду вычета 305 |
Абсолютный |
1,00 |
6 127 775,46 |
3 552 208,32 |
Базисный |
1 |
6127775,4600 |
3552208,3200 | |
Цепной |
1 |
6127775,4600 |
0,5797 | |
по коду вычета 306 |
Абсолютный |
1,00 |
30 334,36 |
1,00 |
Базисный |
1 |
30334,3600 |
1,0000 | |
Цепной |
1 |
30334,3600 |
0,0000 | |
по коду вычета 307 |
Абсолютный |
1098722383,70 |
30622 662 809,26 |
43781 638 137,48 |
Базисный |
1 |
27,8712 |
39,8478 | |
Цепной |
1 |
27,8712 |
1,4297 | |
по коду вычета 308 |
Абсолютный |
1,00 |
4 020,00 |
45 389 643,47 |
Базисный |
1 |
4020,0000 |
45389643,4700 | |
Цепной |
1 |
4020,0000 |
11290,9561 | |
по коду вычета 315 |
Абсолютный |
18000,00 |
1,00 |
1,00 |
Базисный |
1 |
0,0001 |
0,0001 | |
Цепной |
1 |
0,0001 |
1,0000 | |
по коду вычета 403 |
Абсолютный |
21251968,47 |
35 783 790,22 |
43 561 423,39 |
Базисный |
1 |
1,6838 |
2,0498 | |
Цепной |
1 |
1,6838 |
1,2174 | |
по коду вычета 404 |
Абсолютный |
69000,00 |
148 781,71 |
261 500,00 |
Базисный |
1 |
2,1563 |
3,7899 | |
Цепной |
1 |
2,1563 |
1,7576 | |
по коду вычета 405 |
Абсолютный |
350282,00 |
369 316,00 |
1,00 |
Базисный |
1 |
1,0543 |
0,0000 | |
Цепной |
1 |
1,0543 |
0,0000 | |
по коду вычета 501 |
Абсолютный |
35739953,56 |
36 193 336,45 |
41 303 465,40 |
Базисный |
1 |
1,0127 |
1,1557 | |
Цепной |
1 |
1,0127 |
1,1412 | |
по коду вычета 502 |
Абсолютный |
987086,04 |
1 350 846,27 |
228 740,26 |
Базисный |
1 |
1,3685 |
0,2317 | |
Цепной |
1 |
1,3685 |
0,1693 | |
по коду вычета 503 |
Абсолютный |
581808582,63 |
585 926 804,75 |
563 866 370,83 |
Базисный |
1 |
1,0071 |
0,9692 | |
Цепной |
1 |
1,0071 |
0,9623 |
Продолжение таблицы
по коду вычета 504 |
Абсолютный |
183106,07 |
168 842,20 |
117 436,00 |
Базисный |
1 |
0,9221 |
0,6414 | |
Цепной |
1 |
0,9221 |
0,6955 | |
по коду вычета 505 |
Абсолютный |
426204,04 |
359 644,50 |
354 499,77 |
Базисный |
1 |
0,8438 |
0,8318 | |
Цепной |
1 |
0,8438 |
0,9857 | |
по коду вычета 506 |
Абсолютный |
232900,00 |
180 620,80 |
58 870,00 |
Базисный |
1 |
0,7755 |
0,2528 | |
Цепной |
1 |
0,7755 |
0,3259 | |
по коду вычета 507 |
Абсолютный |
3676973,56 |
5 650 886,77 |
1 862 871,27 |
Базисный |
1 |
1,5368 |
0,5066 | |
Цепной |
1 |
1,5368 |
0,3297 | |
по коду вычета 508 |
Абсолютный |
1,00 |
6 802 047,35 |
11 928 126,15 |
Базисный |
1 |
6802047,3500 |
11928126,1500 | |
Цепной |
1 |
6802047,3500 |
1,7536 | |
по коду вычета 601 |
Абсолютный |
9248146,28 |
27 293 467,46 |
102 639 977,83 |
Базисный |
1 |
2,9512 |
11,0984 | |
Цепной |
1 |
2,9512 |
3,7606 | |
по коду вычета 620 |
Абсолютный |
4976415,79 |
24 829 015,01 |
78 427 818,21 |
Базисный |
1 |
4,9893 |
15,7599 | |
Цепной |
1 |
4,9893 |
3,1587 |