Вычеты по НДФЛ

Разновидности стандартного налогового вычета по НДФЛ в зависимости от категорий налогоплательщиков

1. Налоговый вычет в  размере 3000 руб. согласно предоставляется  каждый месяц налогового периода  и распространяется на налогоплательщиков, закрытый перечень которых приведен  в пп. 1 п. 1 статьи 218 НК. В частности, к ним относятся:

- лица, получившие или  перенесшие какие-либо заболевания  или получившие инвалидность  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС, а также аварии на производственном  объединении «Маяк» и сбросов  радиоактивных отходов в реку  Теча;

- инвалиды Великой Отечественной  войны;

- лица, участвовавшие в  испытании ядерного оружия в  атмосфере, в подземных испытаниях  ядерного оружия и др.

2. Налоговый вычет в  размере 500 руб. за каждый месяц  налогового периода распространяется, в частности, на следующие категории  налогоплательщиков (пп. 2 п. 1 статьи 218 НК):

- Героев Советского Союза  и Героев РФ, а также награжденных  орденом Славы трех степеней;

- участников Великой Отечественной  войны; лиц, находившихся в  Ленинграде в период его блокады;

- инвалидов с детства,  а также инвалидов I и II групп;

- младшего и среднего  медицинского персонала, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании помощи в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.

3. Налоговый вычет в  размере 400 руб. предоставляется  на каждого налогоплательщика  НДФЛ за каждый месяц налогового  периода (пп. 3 п. 1 статьи 218 НК).

4. Налоговый вычет в  размере 600 руб. за каждый месяц  налогового периода распространяется  согласно пп. 4 п. 1 статьи 218 НК на:

- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

- каждого ребенка у  налогоплательщиков, которые являются  опекунами или попечителями, приемными  родителями.

Порядок предоставления стандартных  вычетов по НДФЛ

Налоговый вычет в размере 400 руб. на каждого работника предоставляется  только тем из них, которые не получают вычета в размере 3000 руб. или 500 руб. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб.; начиная с месяца, в котором  доход превысил 20 000 руб., вычет не предоставляется. Причем в расчет берутся только те доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка НДФЛ 13%.

Налоговый вычет на детей  в размере 600 руб. предоставляется  независимо от других установленных  стандартных налоговых вычетов (п. 2 статьи 218 НК).

Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом и в отношении которого так  же применяется ставка НДФЛ в 13%, превысил 40 000 руб.; начиная с месяца, в котором  указанный доход превысил 40 000 руб., вычет не применяется.

Вычет производится на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет, а  также на каждого учащегося очной  формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный вычет удваивается, если ребенок является инвалидом, а  также если ребенка растит одинокий родитель, опекун или попечитель, приемный родитель.

Таким образом, налогоплательщик может получать одновременно не больше двух стандартных налоговых вычетов:

- первый – либо 3000 руб., либо 500 руб., либо 400 руб.;

- второй – 600 руб. на  каждого ребенка.

Если налогоплательщик имеет  право более чем на один из трех вычетов в размерах соответственно 3000 руб., 500 руб. и 400 руб., то ему предоставляется  максимальный из этих вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику  одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов, по выбору налогоплательщика на основании  его письменного заявления и  документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. 
Если работник перешел на новое место работы не с начала налогового периода, то он должен предъявить справку о полученных доходах с начала налогового периода по предыдущему месту работы.

Если сумма стандартных  вычетов в налоговом периоде  окажется больше суммы доходов, в  отношении которых применяется  налоговая ставка в размере 13% и  которые подлежат налогообложению  за этот же налоговый период, то применительно  к этому налоговому периоду налоговая  база по НДФЛ принимается равной нулю.

На следующий налоговый  период разница между суммой налоговых  вычетов в этом налоговом периоде  и суммой доходов не переносится.

Стандартный вычет по НДФЛ для иностранца

Возникает вопрос, может ли иностранный гражданин, работающий в российской организации, получить стандартный налоговый вычет  в размере 400 руб. на себя и (или) 600 руб. на ребенка?

Да, если иностранный гражданин  является резидентом РФ. Согласно п. 2 статьи 11 НК резидентом РФ признается физическое лицо, фактически проживающее на территории РФ более 183 дней в году. То есть, как  только иностранец находится в РФ 184-ый день, он автоматически становится ее резидентом, а следовательно, доход, получаемый таким иностранцем, будет налогооблагаться НДФЛ по ставке 13%. Тот налог, который был исчислен по ставке 30% должен быть пересчитан и возвращен или зачтен налогоплательщику в счет будущих платежей налога.

Стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. и 600 руб. будет производиться  такому налогоплательщику до достижения совокупного дохода, исчисленного с  начала налогового периода и налогооблагаемого  по ставке 13%, соответственно размера 20 000 руб. и 40 000 руб.