Проблемы исчисления и уплаты транспортного налога

     Министерство  образования и науки Российской Федерации

     Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

     Высшего профессионального образования

     «Санкт-Петербургский  торгово-экономический институт»

     (ФГБОУ  ВПО «СПбТЭИ» 

     Кафедра налогообложения и налогового менеджмента 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     На  тему

     ПРОБЛЕМЫ  ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

     (дисциплина  «Налоги и налогообложение») 
 

     Дневная форма обучения

     Специальность 08.01.09

     Учётно-экономический  факультет 4курс

     Группа 241

     Зачётная  книжка № 28474-УД

     Выполнила: Сиротина Н.А

     Научный руководитель: Викторова Н.Г 
 
 
 
 
 

     Санкт-Петербург 2011

     Содержание

Введение………………………………………………………………………………………….4

Глава 1. Общие положения транспортного налога………………………………………..5

1.1Элементы транспортного налога………………………………………………………….5

1.2Пример расчёта транспортного налога………………………………………………….12

1.3Изменение транспортного налога в Санкт-Петербурге……………………………….14

Глава 2 Проблемы исчисления и уплаты транспортного налога……………………….20

      2.1Налогообложение  владельцев морских судов……………………………………….20

      2.2 Определение плательщика транспортного налога при продаже   автотранспортного средства…………………………………………………………………..21

2.3 Налогообложение владельцев воздушных судов……………………………………..22

2.4 Налогообложение  при передаче автотранспортного  средства по договору лизинга……………………………………………………………………………………………23

2.5 Налогообложение  транспортных средств, находящихся  в угоне………………….24

Заключение………………………………………………………………………………………25

Список литературы……………………………………………………………………………..27

Приложение………………………………………………………………………………………28 

 

     Введение

     Актуальность  темы обусловлена значением налогов  в жизнедеятельности любого государства. В настоящее время Российская Федерация переживает период реформ, затрагивающий сферы управления, налогообложения, межбюджетных отношений, без чего не может существовать ни одно государство. Во многом все сказанное относится и к транспортному налогу. До принятия НК РФ законодательного определения термина «установить налог или сбор» не существовало. Между тем Налоговый кодекс в положениях статьи 17 закрепил определение установления данных платежей. Однако до настоящего времени возникают многочисленные вопросы, связанные с установлением федеральных, региональных и местных налогов и сборов, что связано с нечеткостью соответствующих положений НК РФ. В связи с этим требуется законодательное закрепление четких и обоснованных правил или порядка установления налогов и сборов Российской Федерации.

       Транспортный налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ о налоге и взимается с лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Автором курсовой работы проанализированы некоторые вопросы, возникающие в связи с установлением и введением в действие транспортного налога на примере сложившейся практики рассмотрения Конституционным судом РФ жалоб на неконституционность положений законов субъектов РФ, вводящих новые налоги. Помимо этого затронута проблема определения лица, являющегося плательщиком транспортного налога. Рассмотрен порядок исчисления и уплаты налога.

       В России имеется позитивный  опыт развития налоговых правоотношений  в части разграничения налоговых полномочий. И его необходимо использовать, подкрепляя научно обоснованными разработками. Исходя из вышеизложенного, выбранная тема исследования представляется имеющей практическое и теоретическое значение.

       Основной целью настоящей работы является комплексное изучение порядка установления и уплаты транспортного налога, его территориальных уровней, анализ проблемных вопросов в этой области, разработка рекомендаций по их разрешению.

       Исходя из намеченной цели, поставлены  следующие основные задачи курсовой работы:

       –определить нормативную характеристику  транспортного налога,

       –рассмотреть правовые аспекты  исчисления и взимания транспортного  налога,

       –выявить особенности регионального  законодательства о транспортном  налоге,

       –охарактеризовать основные аспекты исчисления транспортного налога.

       Объектом курсовой работы являются  общественные отношения, связанные  с установлением транспортного  налога на территории Российской  Федерации, его введением на  различных территориальных уровнях.

       Предмет исследования составляют нормы законодательства о транспортном налоге, и проблематика их применения на практике.

 

     Глава 1. Общие положения

1. Элементы транспортного налога

 

     Транспортный  налог устанавливается Налоговым  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом , законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты. (в ред. Федерального закона от 20.10. 2005 № 131-ФЗ)

     При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

     Налогоплательщики

     Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса.

     Не  признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паролимпийских игр в  соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о  проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи, как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паролимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

     Объект  налогообложения

     Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Не  являются объектом налогообложения:

     - весельные лодки, а также моторные  лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 лошадиных сил;

     - автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

     - промысловые морские и речные  суда;

     - пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

     - тракторы, самоходные комбайны всех  марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

     - транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная к ней служба;

     - транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

     - самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

     - суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

     Налоговая база

     Налоговая база определяется:

     - в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели, – как мощность  двигателя транспортного средства  в лошадиных силах;

     - в отношении воздушных транспортных  средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

     - в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, – как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

     - налоговая база определяется  отдельно по каждому транспортному  средству.

     -в  отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных ранее, – как единица транспортного средства;

     Налоговый период. Отчётный период

     1. Налоговым периодом признается  календарный год.

     2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

     3. При  установлении налога законодательные  (представительные) органы субъектов  Российской Федерации вправе  не устанавливать отчетные периоды

     Налоговые ставки

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

     Табл 1. Налоговые ставки