Проблемы исчисления и уплаты транспортного налога

"justify">     Согласно  ст.357 НК РФ плательщиками транспортного  налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

     Обязанность государственной регистрации транспортных средств установлена Федеральным  законом от 10.12. 1995 № 196-ФЗ "0 безопасности дорожного движения".

     Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в  Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденными приказом МВД России от 27.01. 2003 № 59, предусмотрена возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора по их письменному соглашению. В этом случае транспортный налог уплачивается участником договора лизинга, за которым зарегистрировано транспортное средство.

     Вышеуказанными  Правилами предусмотрена также  возможность временной, на срок действия договора лизинга, регистрации за лизингополучателем транспортного средства, зарегистрированного за лизингодателем. В этом случае транспортный налог должен уплачиваться лизингодателем.

     В то же время, если лизингодатель, на которого зарегистрировано транспортное средство, не является резидентом Российской Федерации, транспортный налог уплачивается лизингополучателем, на которого в соответствии с законодательством Российской Федерации временно зарегистрировано транспортное средство, если иное не предусмотрено международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

     2.5 Налогообложение  транспортных средств,  находящихся в  угоне

     Согласно  подпункту 7 п.2 ст.358 НК РФ транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом налогообложения  при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

     Документом, подтверждающим факт угона (кражи) транспортного  средства, является справка об угоне (краже) транспортного средства, выданная органами МВД России, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

     Вышеуказанный документ выдается лицу, на которое  зарегистрировано транспортное средство. Следовательно, владелец транспортного  средства для подтверждения факта его угона (кражи) должен представить в налоговый орган подлинник выданного ему документа (справки).

     При этом такое транспортное средство не будет являться объектом налогообложения  только с даты угона, указанной в  документе, выдаваемом уполномоченным органом.

     Поэтому если транспортное средство в течение  всего налогового периода (то есть с 1 января по 31 декабря календарного года) числил

     угоне, у владельца транспортного средства отсутствует обязанность по уплате транспортного налога.

     Если  транспортное средство было угнано и находилось в розыске, например, с 1 июля по 31 декабря, то транспортный налог уплачивается за период с 1 января по июнь включительно.

 

      Заключение

     С 1 января 2003 г. введен в действие транспортный налог, порядок исчисления и уплаты которого регулируется гл.28 НК РФ и законами субъектов РФ.

     Транспортный  налог - один из источников денежных средств, поступающих в территориальные  дорожные фонды, который призван  заменить платежи по двум налогам, отмененным с 1 января 2003 г., - это налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств.

     Плательщиками транспортного налога выступают  юридические и физические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства.

     Объектом  налога признаются: автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы; другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты; вертолеты; теплоходы; парусные суда; катера; снегоходы; мотосани; моторные лодки; гидроциклы; несамоходные (буксирные) суда; другие водные и воздушные транспортные средства.

     Налоговая база определяется: как мощность двигателя  в лошадиных силах (для транспортных средств, имеющих двигатели); как  паспортная статическая тяга реактивного  двигателя (суммарная паспортная статическая  тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя); как валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств) или как единица транспортного средства для остальных видов транспортных средств. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются I, II, III кварталы. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной  суммой налога и суммами авансовых  платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

     Налогоплательщики-организации  исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  базы и налоговой ставки.

     Налогоплательщики-организации  не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства налоговую декларацию. По итогам каждого отчетного периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, организации-налогоплательщики авансовых платежей по налогу представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств расчет по авансовым платежам по налогу. Форма налогового расчета авансовых платежей по транспортному налогу утверждается Министерством финансов РФ.

     В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты  – конкретны, а налоговая база определяется четко.

     В ближайшие 3 года ставки на легковые автомобили мощностью до 100 л.с. будут увеличиваться, а все остальные останутся без изменений.

 

      Список литературы

1. НК РФ
2. ФЗ от 20.10.2005 №131-ФЗ
3. ФЗ «Об организации и проведении 22 олимпийских зимних игр и 11 Паролимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи…»
4. Закон о транспортном налоге в Санкт-Петербурге (с изменениями 06.12.2010 и с исменениями 01.02.2011)
5. Письмо Минфина России от 27 августа 2009 г. № 03-05-06-04/140.
6. Письмо Минфина России от 14 мая 2010 г. № 03-05-06-04/115
7. Викторова Н.Г. Налоговое право. – СПб.: Питер, 2010. – (Серия «Краткий курс»).
8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 6-е изд. – СПб.: Питер, 2009. - (Серия «Краткий курс»).
9. http://www.consultant.ru/
10. http://www.r78.nalog.ru
11. http://www.intalev.ru/agregator/auditbuhuchet/id_69131/
12. http://habrahabr.ru/blogs/Dura_Lex/84339/
13. http://nalog-sovetnik.ru/press/1136575222
14. http://www.akdi.ru/nalog/pr_news/43.htm
15. http://www.garant.ru/article/344967/

 

      Приложение 1 

     Зарегистрировано  в Минюсте РФ 25 мая 2006 г. N 7874

 
 
 

     МИНИСТЕРСТВО  ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

     ПРИКАЗ

     от 13 апреля 2006 г. N 65н

 

     ОБ  УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ

     НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ  НАЛОГУ

     И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

 

     (в  ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 180н)

 

     В соответствии с пунктом 1 статьи 363.1 и пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса  Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 30, ст. 3027; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 43, ст. 4350) приказываю:

     1. Утвердить форму налоговой декларации  по транспортному налогу согласно  приложению N 1 к настоящему Приказу.

     2. Утвердить Порядок заполнения  налоговой декларации по транспортному налогу согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.

     3. Установить, что настоящий Приказ  применяется, начиная с представления  налоговой декларации по транспортному  налогу за 2006 год.

     4. Установить, что Приказ Министерства  Российской Федерации по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/724 "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 января 2004 г., регистрационный N 5501; "Российская газета", N 19, 4 февраля 2004 г.) не применяется, начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2006 год.

 

     МинистрА.Л.КУДРИН

 

     

 

     Приложение N 1

     к Приказу

     Министерства  финансов

     Российской  Федерации

     от 13.04.2006 N 65н

 

     (в  ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 180н)

 

     ┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐

     ├─┘││││││││││└─┘            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐                                      │   │

     │  ││││││││││           ИНН │ │ │ │ │ │ │  │ │ │ │ │ │                                      │   │

     │   52004018                └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘                                      │   │

     │                           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐      ┌─┬─┬─┐                               │   │

     │                       КПП │ │ │ │ │ │ │  │ │ │ Стр. │0│0│1│                               │   │

     │                           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘      └─┴─┴─┘           Форма по КНД 1152004│  │

     │                                                                                          │   │

     │                       Налоговая декларация по транспортному  налогу                       │   │

     │                                                                                          │   │

     │Вид  документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий                                          │   │

     │(через  дробь номер корректировки)                                                         │   │

     │                                                                                          │   │

     │      Вид ┌─┐ ┌─┐                                                      Отчетный ┌─┬─┬─┬─┐ │   │

     │документа  │ │/│ │                                                      год      │ │ │ │ │ │   │

     │          └─┘ └─┘                                                               └─┴─┴─┴─┘ │   │

     │                                                                                ┌─┬─┬─┬─┐ │   │

     │Представляется в __________________________________________________________ Код │ │ │ │ │ │   │