Встречные налоговые проверки РБ

 

Заключение

 

 

В современных условиях в системе финансового контроля важное место занимает такой его вид, как налоговый контроль, который призван обеспечивать соблюдение субъектами хозяйствования и гражданами законодательства о налогах и сборах и в конечном итоге – поступление причитающихся государству налоговых платежей в бюджет вовремя и в полном объеме.

 Существование налогового  контроля как отдельного вида  финансового контроля обусловлено  наличием объективной категории  налогов и налоговых отношений,  которые являются частью финансовых  отношений.

 Большинство авторов,  давая определение налоговому контролю, сходятся в том, что налоговый контроль имеет целью обеспечить полноту, своевременность уплаты налогов и сборов в бюджет, соблюдение налогового законодательства, применение мер ответственности за эти нарушения. Также следует обратить внимание на то, что все авторы отмечают юридический аспект данной контрольной деятельности, подчеркивая, что она регламентируется соответствующими правовыми нормами.

 Необходимость существования  налогового контроля обусловлена  рядом причин, одной из которых  является стремление плательщика так или иначе избежать уплаты налогов. В теории выделяют четыре вида причин уклонения от налогов: моральные, политические, экономические и технические. Однако какими бы они ни были, необходимо противостоять неуплате причитающихся государству налоговых платежей, и в этом велика роль государственного налогового контроля.

 Необходимо отметить, что организация налогового контроля  базируется на совокупности принципов,  являющих собой базовые положения,  которые определяют эффективное  осуществление налогового контроля. Это общеправовые принципы и принципы контрольной деятельности.

Налоговый контроль как деятельность уполномоченных органов может быть структурирован и представлен в виде неразрывно связанных между собой и составляющих единое целое элементов, урегулированных правовым образом.

 Наиболее значимыми  элементами налогового контроля  являются его формы, виды и  методы.

 Формы, методы и  виды налогового контроля тесно  взаимосвязаны и взаимообусловлены.  Они представляют собой важнейшие  характеристики контрольной деятельности, осуществляемой налоговыми органами, рассмотрение которых является необходимым для понимания сущности налогового контроля.

 Налоговый контроль  осуществляется уполномоченными  органами государства посредством  проведения ими конкретных контрольных действий, регламентированных специальным законодательством. При этом контролирующая и контролируемая стороны наделены также законодательно закрепленными правами и обязанностями. Контрольные мероприятия, осуществляемые в рамках налогового контроля, осуществляются поэтапно, а их результаты фиксируются в соответствующих документах налогового контроля.

 Таким образом,  для организации налогового контроля  любого государства весьма важное  значение имеет наличие необходимой  законодательной базы, регламентирующей деятельность органов уполномоченных органов, содержащей круг полномочий контролирующей и контролируемой сторон и в конечном счете обеспечивающей эффективную реализацию мероприятий налогового контроля.

 Что касается организации  налогового контроля в нашей республике, то сегодня в системе налогового контроля Республики Беларусь главным контролирующим органом является Министерство по налогам и сборам (МНС), осуществляющее регулирование и управление в сфере налогообложения; инспекции Министерства по налогам и сборам (ИМНС) по областям и городу Минску, ИМНС по городам, ИМНС по районам. Существует также и ряд других органов, в компетенцию которых входят отдельные вопросы налогового контроля.

Основным видом налогового контроля в Республике Беларусь является налоговая проверка. Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные. В основу такой классификации положено место проведения контрольного мероприятия. Выездные проверки по своему назначению делятся на плановые и внеплановые, а по видам—на комплексные, целевые, рейдовые и встречные.

Таким образом, в силу наличия ряда трудностей актуальной является задача по поиску определенных путей совершенствования контрольной  работы налоговых органов. Причем такая  задача стоит как на уровне отдельно взятых инспекций, так и на уровне государства в целом.

 Один из путей  совершенствования налогового контроля  – совершенствование налогового  законодательства. В настоящее время  уже устранена часть разночтений  и неотработанных норм налогового  законодательства и несколько упрощен механизм налогообложения. В целях совершенствования налогового контроля необходимо и далее проводить работу в этом направлении, поскольку в итоге такие меры позволят свести к минимуму вероятность случайных и непреднамеренных ошибок со стороны бухгалтеров.

 Также одним из  важнейших направлений совершенствования  налогового контроля является  непосредственное совершенствование  его форм и методов, методологии  проведения налоговых проверок.

 В плане совершенствования  методологии это, прежде всего, внедрение аналитической составляющей в работу инспекции, особенно в части предварительного контроля. Такому внедрению способствовала бы автоматизация приема налоговых расчетов и проведения камеральных проверок, что позволило бы осуществить замену механического труда аналитическим.

 Как показывает  анализ, основной эффект в настоящее  время имеет последующая форма  контроля. Однако не следует забывать  о том, что эффективная система  налогового контроля в целом  немыслима без надлежащей организации  предварительного контроля. Перспективным критерием выбора субъекта хозяйствования для проверки являются результаты тестирования бухгалтеров предприятий с целью выявления “слабых звеньев”.

 Говоря о роли  предварительного контроля, следует  отметить, что такая форма контроля должна обеспечивать в первую очередь не поступление в бюджет санкций и штрафов за выявляемые нарушения, а именно превенцию налоговых нарушений. Поэтому в настоящее время специалисты отдела предварительного контроля работают в тесном контакте с главными бухгалтерами плательщиков, и такое взаимодействие носит характер сотрудничества.

 Анализ свидетельствует  о том, что допричисленные в  результате контрольных мероприятий  суммы в общих налоговых поступлениях  занимают достаточно малую долю. Поэтому специалисты в области налогового контроля основной задачей, решение которой может значительно повысить результативность налогового контроля, считают выявление теневого оборота и контроль за теневым сектором экономики.

 Что касается работы  с индивидуальными предпринимателями, то здесь приоритетным направлением в последнее время является активизация деятельности инспекции по выявлению незарегистрированной предпринимательской деятельности. В перспективе планируется ее усилить.

 Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что пути совершенствования налогового контроля в нашей республике на современном этапе заключаются не только в непосредственном повышении результативности форм и методов контрольных мероприятий, но и в совершенствовании налоговой системы в целом. Кроме того, должен меняться сам подход к осуществлению налогового контроля: приоритетным направлением должен статьи именно контроль за нелегальным теневым оборотом, а не выявление мелких нарушений, необходимых для выполнения налоговым инспектором доведенного до него “плана”.

 В заключение следует  заметить, что повышение качества  и эффективности налогового контроля  не означает его усложнения. Проведение  мероприятий налогового контроля  не должно отрицательно влиять  на хозяйственную деятельность  добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться.

 

Список использованных источников

 

 

1. Декрет Президента Республики Беларусь от 9 сентября 2005 г. № 11 “О совершенствовании государственного регулирования производства, оборота и рекламы алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта”
2. Заяц Н. Е. Теория налогов: Учебное пособие. – Мн.: БГЭУ, 2002. – 280 с.
3. Кишкевич А. Д. Налоговое право Республики Беларусь. – Мн.: Тесей, 2002. – 304 с.
4. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях
5. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах (теория, практика, комментарии) / С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик. – Мн.: ЕГУ, 2002. – 396 с.
6. Налоги и налогообложение. Учебник / Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь, Т. И. Василевская и др.; Под общей радакцией Н. Е. Заяц. – Мн.: Выш. шк., 2004. – 303 с.
7. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 95 "Об установлении форм документов, применяемых налоговыми органами и их должностными лицами при осуществлении контроля за соблюдением законодательства" (в редакции постановления МНС Республики Беларусь от 31.01.2012 № 2)
8. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 года № 912   «О вопросах создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь»,
9. Приказ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14 мая 2012 года № 65 "Об утверждении формы сведений"
10. Процессуально-исполнительный кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях
11. Сумар К. А. Эффективный контроль за теневой экономикой должен стать основным источником пополнения казны // www.neg.by.
12. Указ Президента Республики Беларусь от 16 января 2002 г. № 40 “О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений”
13. Указ Президента Республики Беларусь от 17 октября 2005 года № 481 “О порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий”
14. www.bdg.minsk.by
15. www.cnfp.ru
16. www.ipаregistr.com.
17. www.nalog.by
18. www.nalog.ru
19. www.nalvest.com.
20. www.ncpi.gov.by
21. www.neg.by.
22. www.taxcontrol.ru.
23. www.termika.ru.

 

Реферат

 

Курсовая работа: 39 стр., 23 ист.

 

Налоговые проверки, встречные проверки, выездные налоговые проверки, налогоплательщики, штрафные санкции

 

Предметом данной курсовой работы является изучение критериев отбора организаций для проведения выездных налоговых проверок.

 Объектом  курсовой работы является методика планирования отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Цель курсовой работы – изучение теоретических аспектов налогового контроля, порядка проведения отбора организаций для проведения налоговых проверок, изучить обстоятельства, которые порождают у налоговых органов сомнения в добросовестности налогоплательщика.

Для достижения вышеуказанной  цели были поставлены и решены следующие  задачи:

- изучены виды налоговых  проверок;

- рассмотрены источники  информации для отбора налогоплательщиков;

- раскрыты критерии  отбора налогоплательщиков;

- рассмотрены обстоятельства, которые порождают у налоговых  органов сомнения в добросовестности налогоплательщика.

 Курсовая работа  состоит из оглавления, введения, двух глав, заключения, списка используемых  источников.

Во введении обоснована актуальность выбранной темы, определены предмет и объект изучения, оставлена цель и обозначены задачи.

В первой главе раскрыты теоретические аспекты налогового контроля: рассмотрена сущность налогового контроля, охарактеризованы основные его характеристики и виды налоговых проверок.

Во второй главе рассмотрены  критерии отбора организаций проведения выездных налоговых проверок.

 В заключении подведен  итог, путем краткого обозначения  основных аспектов по проделанной  работе.

При написании курсовой работы использовались законодательные нормативные акты, Постановления, учебники, учебные издания, монографии и периодические печатные издания.