Налоговая проверка

Содержание 

Введение……………………………………………………………………..…2

1. Понятие  и виды налоговых проверок…………………………………….4

1.1. Понятие  и виды налоговых проверок…………………………………..4

1.2. Виды  налоговых проверок………………………………………………6

1.3. типы  нологовых проверок……………………………………………...13

2.Сроки  и периодичность проведения налоговых проверок………….....14

3. Основания  проведения налоговой проверки……………………………17

Заключение  ……………………………………………………………….…..20

Список использованной литературы………………………………………..22

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    Налог используется государством как способ перераспределения национального дохода. Современные налоги  - продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики. Отсюда следует основной принцип использования налогов  -  для развития общества и в его интересах, но не в ущерб обществу  и его экономическому развитию.

    Одна  их главных задач, стоящая перед  нами – создание в республике эффективно работающей налоговой системы. Еще  Адамом Смитом были сформулированы  четыре основных условия, которым должна соответствовать правильно организованная налоговая система: соразмерность взимаемых налогов с доходами налогоплательщика; определенность и заданность размеров налога; максимальная эффективность налога, выражаемая в низких издержках государства и общества на сбор налогов и на содержание налогового аппарата .

    Но  как бы хорошо ни была устроена налоговая  система государства, важнейшим  её элементом  останется налоговый  контроль.

      Налоговый контроль – это проверка  или  наблюдение с целью  проверки.  В процессе сбора информации субъект налогового контроля должен получить сведения о состоянии дел на проверяемом объекте, проанализировать информацию и сделать  соответствующие выводы. Качественно выполнять такую работу можно, когда четко  определена  сущность  налоговых проверок, их виды, особенности проведения и документирования.    Без  правовых, четко определенных, основ ведения налоговых проверок невозможно вести речь  о развитии  справедливых рыночных отношений в государстве, что так важно для Казахстана. Данное положение подтверждение актуальности темы исследования.   

    Цель  работы – определение  порядка проведения налоговых проверок в Казахстане.

    Для достижения цели необходимо решить следующие  задачи:

1) раскрыть  сущность налоговых проверок, охарактеризовать   виды проверок, предусмотренные налоговым законодательством РК; 
2) определить особенности проведения налоговых проверок разных видов.

    В  написании работы были использованы   законодательные акты Республики Казахстан по налогообложению,   исследования   ученых - экономистов.   
  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Понятие и виды налоговых проверок

    1.1. Понятие налоговых проверок

    Налоговая проверка является основным способом контроля государства за деятельностью  налогоплательщиков. Согласно Налогового кодекса  РК, по состоянию на 1.01.09 г. Налоговая проверка - осуществляемая органами налоговой службы проверка:

    1) исполнения норм налогового законодательства  Республики Казахстан, а также  иного законодательства Республики  Казахстан, контроль, за исполнением  которого возложен на органы налоговой службы;

    2) лиц, располагающих документами,  информацией, касающимися деятельности  проверяемого налогоплательщика  (налогового агента), для получения  сведений о проверяемом налогоплательщике  (налоговом агенте) по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента);

    3) для получения дополнительных  сведений от налогоплательщика  (налогового агента), подавшего жалобу  на уведомление о результатах  налоговой проверки и (или)  решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.

    При необходимости органы налоговой  службы в ходе налоговой проверки могут проводить:

• обследование имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения;
• инвентаризацию имущества налогоплательщика (налогового агента) (кроме жилых помещений).

    Налоговой проверке подлежат все налогоплательщики, без каких-либо исключений, так как  данный вид контроля осуществляется со стороны государства в целях определения правильности исчисленной самим налогоплательщиком сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.

    Участниками налоговых проверок являются:

• указанные в предписании должностные лица органов налоговой службы и иные лица, привлекаемые органами налоговой службы к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом;
• при рейдовых проверках - налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность на участке территории, указанном в предписании;
• при других видах налоговых проверок - налогоплательщик, указанный в предписании.

    Целью налоговой проверки является осуществление контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства Республики Казахстан, в том числе в области налогообложения, пенсионного обеспечения и социального страхования.

    Задача  налоговой проверки состоит в установлении соответствия требованиям налогового законодательства исполнения проверяемым налогоплательщиком налогового обязательства и документальное подтверждение органами налоговой службы фактов выявленных налоговых правонарушений и отражение их в акте налоговой проверки.

    Налоговые проверки осуществляются исключительно  органами налоговой службы. Никто  кроме органов налоговой службы не вправе проводить налоговые проверки.

    Виды, сроки, периодичность, порядок проведения и документирования  налоговых  проверок определяются статьями  533 – 551 НК Республики Казахстан. 

    1.2. Виды налоговых  проверок

    Налоговые проверки подразделяются на следующие  виды:

    1) документальная проверка;

    2) рейдовая проверка;

    3) хронометражное обследование.

    Документальные  проверки проводятся на основе результатов камерального контроля, данных уполномоченных органов по учету объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, и данных других форм налогового контроля.

    Документальная  проверка является одним из важнейших и сложных видов налоговой проверки.

Документальные  проверки подразделяются на следующие виды:

    1) комплексная проверка - проверка, проводимая органом налоговой службы в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений.

    В комплексную проверку могут быть включены вопросы тематических проверок.

    Документальная  проверка, проведение которой предусмотрено  статьями 37, 40 - 42 настоящего Кодекса, является ликвидационной проверкой и относится к комплексной.

    2) тематическая проверка - проверка, проводимая органом налоговой службы в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам:

• исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;
• полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, а также полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений;
• исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом, а также законами Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» и «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;
• трансфертного ценообразования;
• государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;
• определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;

 
    

• по вопросам определения налогового обязательства  по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными  без намерения осуществлять предпринимательскую  деятельность;
• определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами;
• правомерности применения положений международных договоров (соглашений);
• подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;
• возврата уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании налогового заявления нерезидента и международного договора об избежание двойного налогообложения;
• неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном статьей 608 настоящего Кодекса.

    При этом тематическая проверка может проводиться  одновременно по нескольким вопросам из указанных в настоящем подпункте. Тематическая проверка не может предусматривать проведение проверки исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;

    3) встречная проверка - проверка органом налоговой службы лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), в отношении которого органом налоговой службы проводится комплексная, тематическая или дополнительная проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях для использования в ходе проверки указанного налогоплательщика.

    Встречная проверка является вспомогательной  по отношению к комплексной, тематической или дополнительной проверкам.

    4) дополнительная проверка - проверка на основании решения органа налоговой службы, рассматривающего:

• жалобу налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, проводимая по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента);
• обращение нерезидента о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежание двойного налогообложения.

    Дополнительная проверка проводится с целью получения дополнительной информации, необходимой для вынесения решения по жалобе налогоплательщика (налогового агента), и при повторном рассмотрении налогового заявления нерезидента на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада.

      Рейдовая проверка - проверка, проводимая органами налоговой службы на определённом участке территории, в отношении отдельных налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на такой территории, по следующим вопросам соблюдения ими требований законодательства Республики Казахстан:

    1) постановка на регистрационный  учёт в налоговых органах;

    2) соблюдение порядка применения  контрольно-кассовых машин;

    3)соблюдение  правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;