Виды налогов

Эта льгота представляется в том  случае, когда эти учреждения полностью  или частично финансируются из бюджета или из средств фондов обязательного медицинского страхования.

14. Услуги архивов.

15. Услуги транспорта городского  и пригородного сообщения (за  исключением такси, в том числе  маршрутного).

16. Ритуальные услуги.

17. Реализация почтовых марок  (за исключением коллекционных), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов.

18. Предоставление в пользование  жилья в жилищном фонде и  общежитиях всех форм собственности.

19. Реализация монет из драгоценных  металлов (за исключением коллекционных).

20. Реализация долей в уставных  капиталах и паев в паевых  фондах.

21. Реализация ценных бумаг.

22. Услуги по гарантийному ремонту  и техобслуживанию товаров в  период гарантийного срока.

22. Услуги в сфере образования  и воспитания, оказываемые некоммерческими образовательными организациями. Если такие организации продают товары (работы, услуги), приобретенные на стороне, то их реализация облагается НДС.

23. Услуги организаций кинематографии.

24. Реализация работ по реставрации  памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, используемых религиозными организациями. К реставрационным работам не относятся:

- археологические и земляные  работы в зоне расположения  памятников истории и культуры  или культовых зданий и сооружений;

- воссоздание полностью утраченных  памятников истории и культуры  или культовых зданий и сооружений.

25. Реализация товаров в магазинах  беспошлинной торговли.

26. Услуги, оказываемые учреждениями  культуры и искусства. К учреждениям  культуры и искусства относятся:

- театры;

- кинотеатры;

- концертные организации;

- театральные и концертные кассы;

- цирки;

- библиотеки;

- музеи;

- выставки;

- дома и дворцы культуры;

- клубы;

- дома искусства;

- планетарии;

- парки культуры и отдыха;

- лектории и народные университеты;

- экскурсионные бюро;

- заповедники, ботанические сады  и зоопарки, национальные, природные  и ландшафтные парки.

Если учреждение культуры сдает  имущество в аренду коммерческим фирмам, то такая услуга облагается НДС.

27. Оказание услуг непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве России по обслуживанию самолетов, вертолетов, а также выполнение работ (услуг) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания. Перечень услуг по обслуживанию воздушного и морского транспорта приведен в Письме МНС России от 22 мая 2001 г. N ВГ-6-03/411.

28. Реализация исключительных прав  на нематериальные активы.

29. Реализация или использование  для собственных нужд товаров  (за исключением подакцизных), выполнение  работ, оказание услуг (за исключением посреднических), если товары производят и продают такие организации:

- общественные организации инвалидов,  среди членов которых инвалиды  составляют не менее 80%;

- организации, собственниками которых  являются общественные организации инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников таких организаций составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%.

- государственные предприятия,  трудовые мастерские при противотуберкулезных, психиатрических, реабилитационных учреждениях.

30. Банковские операции (за исключением  инкассации).

31. Услуги по обслуживанию банковских  карт.

32. Реализация изделий народных  художественных промыслов (за  исключением подакцизных товаров). Образцы таких изделий должны  быть зарегистрированы в соответствии с правилами, приведенными в Постановлении Правительства РФ от 18 января 2001 г. N 35.

33. Проведение лотерей и продажа  лотерейных билетов (по решению  Правительства РФ).

34. Оказание услуг по страхованию  страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

35. Организация тотализаторов, проведение  других игр, основанных на риске.

36. Реализация драгоценных металлов  и камней, необработанных алмазов.

37. Безвозмездная передача товаров  (работ, услуг) в рамках благотворительной  деятельности (за исключением подакцизных  товаров).

38. Реализация входных билетов  организациями физической культуры  и спорта на проводимые ими  спортивные мероприятия. Формы  билетов утверждаются Минфином России. Также не облагается оказание такими организациями услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения спортивных мероприятий.

39. Предоставление займов в денежной  форме.

40. Научно-исследовательские и  опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных средств, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и целевых внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций.

Кроме того, не облагается НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями образования и науки на основе хозяйственных договоров.

41. Услуги санаторно-курортных и  оздоровительных учреждений, учреждений  отдыха, расположенных в России.

42. Сельхозпродукция собственного  производства, используемая для  выдачи зарплаты в натуральной  форме и для питания работников  сельскохозяйственных предприятий.  При этом выручка от реализации  такой продукции должна составлять  более 70% от общей величины  выручки предприятия.

43. Услуги адвокатов (коллегий  адвокатов, адвокатских бюро).

44. Производственная деятельность  аптек: изготовление лекарств, ремонт  очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонт слуховых аппаратов и  протезно-ортопедических изделий.

45. Реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них.

46. Передача доли в праве на  общее имущество в многоквартирном  доме при продаже квартир.

47. Реализация лома и отходов  цветных металлов.

48. Передача ценностей в рекламных  целях при условии, что их  цена за единицу не превышает 100 руб.

49. Операции по приобретению  прав кредитора по договору  кредита (займа денежных средств), а также по исполнению заемщиком  обязательств перед новым кредитором.

50. Работы и услуги, проводимые  в портовой особой экономической зоне ее резидентами.

51. Ввоз в Россию следующих  товаров:

- медицинских товаров, которые  не облагаются НДС;

- материалов для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики  и лечения инфекционных заболеваний.  По перечню, который утверждает Правительство РФ;

- художественных ценностей, подаренных  объектам культурного и национального  наследия народов России;

- печатных изданий для библиотек  и музеев по международному  книгообмену, а также произведений  кинематографии по международным некоммерческим обменам;

- технологического оборудования, комплектующих и запасных частей  к нему, ввозимых в качестве  вклада в уставные капиталы  организаций;

- необработанных природных алмазов;

- товаров для обслуживания иностранных  дипломатических представительств, а также для личного пользования персонала этих представительств;

- российской и иностранной валюты (за исключением коллекционной), а также ценных бумаг: акций,  облигаций, сертификатов, векселей;

- продукции морского промысла, выловленной и переработанной российскими рыбопромышленными организациями;

- судов, которые должны быть  зарегистрированы в Российском  международном реестре судов.

 

Налоговый период

 

Налоговый период по НДС равен кварталу для всех налогоплательщиков (налоговых  агентов) независимо от размера выручки.

Обратите внимание: с III квартала 2008 г. налог уплачивают тремя равными  частями. Например, за III квартал: до 20 октября, до 20 ноября и до 20 декабря.

 

Ставки налога

 

Существуют три ставки налога: 0%, 10%, 18%.

 

Ставка 0%

 

Ставка 0%, в частности, применяется:

- по экспортируемым товарам;

- по товарам, помещенным под  режим свободной таможенной зоны;

- при реализации услуг по  сопровождению, транспортировке  и погрузке экспортируемых товаров;

- при реализации работ (услуг), связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита;

- при реализации услуг по  перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления и  назначения находятся не в  России;

- при реализации товаров (работ,  услуг) в области космической деятельности;

- при реализации товаров (работ,  услуг) для официального и личного  использования иностранными дипломатическими  представительствами и их персоналом.

Нулевая ставка налога означает, что  перечисленные товары (работы, услуги) освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.

 

Документы, которые нужно представить,

чтобы использовать ставку 0%

 

Чтобы использовать ставку 0%, вы должны представить в налоговую инспекцию следующие документы:

1. Контракт с иностранным партнером  на поставку товара за пределы  таможенной территории РФ.

2. Выписку банка (ее копию), подтверждающую, что деньги от иностранного  партнера поступили на счет  российской фирмы. Если с иностранным партнером заключена бартерная сделка, то в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие ввоз в Россию ценностей, которые получены в обмен на экспортируемые товары.

3. Таможенную декларацию (ее копию)  с отметками таможни, выпустившей товары на экспорт, и таможни того региона, в котором товар пересек границу России.

Обратите внимание: с 1 января 2009 г. вместо таможенных деклараций фирмы  могут подать в налоговую инспекцию  их реестры. Реестры таможенных деклараций должны содержать отметку пограничного таможенного органа или органа, проводившего оформление товаров в режиме экспорта.

4. Копии транспортных, товаросопроводительных  или других документов, подтверждающих  вывоз товаров из России. Документы  должны быть с отметкой таможни.  Причем перечень товаросопроводительных документов, подтверждающих экспорт товаров из России, зависит от того, каким именно транспортом вывозят груз. Так, при перевозке ценностей морем в налоговую инспекцию представляют:

- копию поручения на отгрузку  товаров с указанием порта разгрузки с отметкой таможни "Погрузка разрешена";

- копию коносамента, морской  накладной или любого другого  документа, в котором в графе  "Порт разгрузки" указано  название иностранного порта.

Если вы продаете товары на экспорт  через посредника, вы должны представить в налоговую инспекцию дополнительные документы:

- договор, заключенный с этим  посредником;

- контракт посредника с иностранным  партнером;

- выписку банка (ее копию), подтверждающую  поступление денег от покупателя.

Все документы нужно подать в инспекцию вместе с налоговой декларацией, но не позднее 180 дней с того дня, как товар будет помещен под таможенные режимы экспорта (международного таможенного транзита). Если товары помещены под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г., срок для подачи документов увеличен на 90 дней и составляет 270 дней. Если документы не представлены в срок, то НДС рассчитывают в общеустановленном порядке. Однако если потом фирма представит необходимые документы, то налоговая инспекция должна будет вернуть сумму уплаченного налога.

 

Ставка 10%

 

По ставке 10% облагаются:

1) продовольственные товары: