Упрощенная система налогообложения

 

Анализируя данные таблицы 10 видим, что в 2011-2012г.г. себестоимость товарной продукции превышает себестоимость реализованной продукции. Это происходит в результате большой длительности реализации продукции, удорожания сырья и энергии, что ведет к отсутствию прибыли.

В структуре себестоимости  реализованной продукции большой удельный вес занимают затраты на продукцию основного производства (кондитерские, сухарно-бараночные и хлебобулочные изделия).

Показатель прибыли  от реализации в 2011г. увеличивается на 35,2%, а в 2012г. сокращается на 30%. Изменение этого показателя вызвано снижением объема реализованной продукции и увеличением себестоимости продукции.

Анализ себестоимости  необходимо дополнить оценкой структуры  затрат по элементам в таблице 11.

Таблица 11

Структура затрат по элементам

Показатели	2010г	Уд. вес, %	2011г	Уд. вес,%	2012г	Уд. вес, %
1. Материальные затраты	13871	50	15211	59	14134	59
2.Затраты на оплату труда	5380	20	5454	21	5471	23
3. Отчисления на социальные нужды	1399	5	1854	7	1641	7
4.Амортизация	66	1	85	1	107	1
5.Прочие затраты	6669	24	3104	12	2280	10
ИТОГО затрат, тыс.руб.	27385	100	25708	100	23633	100

 

По результатам таблицы 11 можно отметить, что наибольший удельный вес в издержках занимают материальные затраты (50%-59%), затраты на оплату труда (20-23%). Доля прочих расходов снижается с 24% до 10% (2012г). Доля отчислений и амортизации стабильна в течении рассматриваемых лет.

 

 

 

 

3.2 Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения⁶

 

К преимуществам УСН  следует отнести:

• Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме.
• Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС.
• Подачу налоговой декларации только один раз в год.
• Возможность выбрать объект налогообложения (налог с дохода или налог с «дохода минус расход»)
• Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов. единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету
• Упрощение налогового учета.
• Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

В качестве недостатков  применения УСН можно отметить:

• Вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки».
• Отсутствие права открывать филиалы и представительства.
• Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой).
• Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
• Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
• Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.
• Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС, т.к. они не смогут предъявить НДС к возмещению из бюджета.
• Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы»)
• Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима.
• Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»). Таким образом, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае
• Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.

Важно сознавать, что  утрата прав на УСН может привести к значительным издержкам. Например, необходимо будет уплатить и сдать декларации по налогам, не взимаемым при применении УСН (налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Возникнут сложности  с формированием налоговой базы (п. 2 ст. 346.25 НК РФ) по налогу на прибыль в связи с переходом с кассового метода на метод начисления и в связи с иной процедурой признания доходов и расходов. Придется также начислить и уплатить в бюджет НДС с реализации товаров (работ, услуг), произведенной с начала квартала, а по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН, необходимо определить их остаточную стоимость на момент перехода на общий режим.

 

3.3 Разработка рекомендаций по улучшению качества продукции

 

Качество выпускаемой  продукции на предприятии - важный фактор деятельности в условиях рынка, поскольку обеспечивает расширение сегментов рынка, процветание предприятия, рост прибыли.

Начиная с 1991 года, производство продовольственной пшеницы, а тем  более - высококачественной, неуклонно  сокращается. В хлебопечении используют 85% пшеничной муки и 15 - ржаной. Так вот, качественное ухудшение первой составной порождает вполне мотивированные жалобы покупателей.

Госстандарт четко регламентирует: для производства муки обязательно  должна использоваться пшеница третьего класса с соответствующими показателями клейковины и другими параметрами. И большинство мельниц не отступают от этих предписаний. Многие из них укомплектованы достаточно совершенным технологическим оборудованием, что дает возможность производить высококлассную муку. Традиционно из пшеницы получают муку высшего сорта, первого, второго, обойную и отруби.

В советские времена  существовала отраслевая градационная шкала, сметные коэффициенты на каждый продукт. К стоимости тонны зерна  приплюсовывали затраты на переработку, потом общую сумму равномерно распределяли на готовые изделия, и таким образом предприятие зарабатывало прибыль. Поскольку система канула в Лету, то многие мини-предприятия в погоне за максимальной выгодой ограничиваются помолом лишь двух, а то и одного сортов муки, причем высшего, так как он наиболее дорогой. Во-первых, хлебопечение требует разносортных партий сырья. Во-вторых, этим самым мы обедняем ассортимент. Высший сорт - это рафинированная мука, в которой выхолощены все витамины, минералы, и она менее питательна, хотя и вкуснее.

Наиболее полное и  всестороннее оценивание качества обеспечивается, когда учтены все свойства анализируемого объекта, проявляющиеся на всех этапах его жизненного цикла: при изготовлении, транспортировке, хранении, применении, ремонте, техническом обслуживании.

Управление качеством  продукции базируется на стандартизации, которая представляет собой нормативно-техническую  основу, определяющую прогрессивные  требования к продукции, изготавливаемой  для нужд национального хозяйства, населения, обороны, экспорта.

Конечная оценка качества изготовления продукции осуществляется с помощью сертификации, которая  означает испытание продукции, выдачу сертификата соответствия, маркировку продукции (знак соответствия) и контроль за состоянием последующего производства с помощью контрольных испытаний.

Все большее освоение новой для нашей страны экономической  среды воспроизводства, т.е. рыночных отношений, диктует необходимость  постоянного улучшения качества с использованием для этого всех возможностей, всех достижений прогресса в области техники и организации производства.

В современных экономических  условиях комплексное решение проблемы улучшения качества усложняется. Никакая  экономика не выдержит затрат на многочисленные переделки, доводки, ремонты, ликвидации последствий аварий и т.д. Временными мерами эту сложную проблему не решить.

Поэтому необходимы активный поиск новых форм, создание и развитие единой государственной системы  управления качеством на всех уровнях - от малых предприятий до отраслей и государственных служб.

Производство хлеба  занимает важное место в экономике  нашей страны. Пищевая промышленность относится к одним из самых  перспективных отраслей экономики. Надо отметить, что необходимо развивать  деятельность малых пекарен, потому что они могут обеспечить более высокое качество продукции, потому что при относительно малых объемах производства легче производить продукцию высокого качества. В нашем районе работают 4 хлебопекарни. Надо отметить, что хлебопекарни нашего района работают не на полную мощность. К примеру, хлебопекарня ИП Гоголевский В.И. может вырабатывать в сутки около 50 т. продукции, но фактически производят около 16 т. продукции.

Основными направлениями  дальнейшего развития хлебопекарной  отрасли являются увеличение промышленного производства хлеба и булочных изделий путем строительства новых хлебозаводов и реконструкции и перевооружения уже существующих предприятий; расширение ассортимента; улучшение качества и повышение пищевой ценности хлеба и булочных изделий. Большое внимание уделяется совершенствованию и внедрению новой техники и новых прогрессивных технологий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной выпускной квалификационной работе, нами достигнута поставленная цель – изучена эффективность использования упрощенной системы налогообложения (УСН).

В рамках поставленной цели изучены следующие задачи:

6. изучены теоретические основы упрощенной системы налогообложения: рассмотрены особенности и основные элементы упрощенной системы налогообложения;
7. дана общая характеристика деятельности ИП Гоголевский В.И.;
8. произведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ИП Гоголевский В.И за 2010-2012 г.г.;
9. разработаны рекомендации по улучшению качества продукции ИП Гоголевский В.И.;
10. изучены преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.

Безусловно УСНО обладает рядом  преимущество сравнению с общим  режимом. Так например ряд налогов, такие как налог на прибыль  организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), ЕСН, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.

Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета  для налогоплательщиков, применяющих  УСНО. Данное упрощение заключается  в том, что отпадает необходимость  ведения громосткого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.

Одна из положительных сторон УСНО проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие  налоговые периоды.

Также одним из плюсов УСНО можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств. Однако в правилах учета расходов на приобретение объектов основных средств есть и один недостаток, а именно необходимость уплаты дополнительной суммы налога и пени в случае продажи объекта основных средств ранее установленного срока.