Упрощенная система налогообложения

Закончен перевод печи ПХС-25(2) на природный газ. Печь работает дополнительно с существующими  печами. Это позволило вдвое увеличить  производство хлеба подового смешанной  валки. Высвобождение печи ПХС-25(1) от хлеба подового позволило увеличить производство батонов в летний период, когда на них увеличен спрос.

Основное производство состоит из хлебобулочного и кондитерского  цехов, вспомогательное содержит транспортный отдел и слесарную группу. Произведенная продукция поступает на склад, а затем реализуется.

Вспомогательное производство состоит из отдела снабжения, отдела главного механика, транспортного отдела, слесарной группы. Транспортный отдел  взаимодействует со складом сырья  и складом готовой продукции.

Номенклатурный перечень производимой продукции достаточно широк, всю продукцию можно разделить  на группы: кондитерские изделия; хлебобулочные  изделия; печенья;

В настоящее время  предприятие поставляет свою продукцию  по всему Няндомскому району.

Предприятие занимается торговой деятельностью, имеет 6 стационарных торговых точек, 3 Газели, реализующих продукцию хлебозавода по Няндомскому району. Предприятие самостоятельно осуществляет доставку своей продукции . Частные предприниматели (розничной торговли) приобретают продукцию самовывозом на предприятии.

Юридический адрес предприятия: Архангельская область, г.Няндома, ул.Горького, д.52Б, корп.1

Бухгалтерский учёт ведется  в программе 1С 7.7  и применяет  упрощенную систему налогообложения, так как соответствует основным требованиям:

1. Не занимается инвестиционной, банковской, страховой и иной деятельностью, наличие которой не позволяет использовать УСНО
2. Средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, не превышает 100 человек.
3. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн. рублей
4. Доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса, не превысил 45 млн. рублей.
5. Организация не бюджетная, не иностранная, не имеет филиалов.

 

2.2 Организационная система предприятия ИП Гоголевский В.И.

 

Как видно из рисунка 1, организационная структура предприятия  очень простая. Это обусловлено  его небольшими размерами, относительно низким потреблением управленческих ресурсов и необходимостью осуществления  оперативного управления одним человеком. Небольшая численность работников и компактность позволяют избежать организации целых отделов, поэтому подразделения предприятия взаимодействуют быстро и без помех. Кроме того, руководитель предприятия с самого начала стремился избежать разветвленности, чтобы контролировать персонал и производство лично.

Рис. 1 – Организационная структура предприятия.

 

 

2.3 Описание учетной политики применяемой на предприятии ИП Гоголевский В.И

 

Учётная политика – это  составляемая главным бухгалтером и утверждаемая руководителем организации общая схема и особенности ведения бухгалтерского учета на предстоящий год; один из основных документов, устанавливающий правила ведения в организации бухгалтерского и налогового учета, представляется по требованию в налоговые органы для уточнения показателей отчетности; важнейший элемент налогового контроля..

Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики предприятия впервые были раскрыты в ПБУ 1/94 «Учетная политика предприятия», утвержденном Приказом Минфина России от 28.07.1994 № 100[1]. Вследствие реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами впоследствии указанное Положение было заменено на ПБУ 1/98 (Приказ Минфина России от 09.12.1998 N 60н), а в 2008 г. — на ПБУ 1/2008[2] (Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н, изменено приказом Минфина России от 11.03.2009 № 22н). Понятие «учетная политика» в данных нормативных актах тождественна. Под учетной политикой организации понимается «принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности»

Учетной политикой организации  определены следующие правила:

1. Амортизация по ОС производится линейным способом
2. Переоценка первоначальной стоимости ОС и НМА не производится
3. МПЗ до момента передачу в продажу учитываются в составе расходов на продажу (44)
4. Списание МПЗ производится по средней стоимости
5. Синтетический учет материалов производится по фактической стоимости
6. Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства – без использования 21 счёта
7. Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат
8. Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
9. Общехозяйственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.

 

2.4 Оформление первичной документации на предприятии ИП Гоголевский В.И.

 

Вопрос о том, нужны  ли первичные документы тем, кто  работает по упрощенной системе налогообложения, возник не случайно. Требование об обязательном оформлении всех хозяйственных операций первичными документами содержится в законе о бухгалтерском учете (ст. 9 Федерального закона от 21,10.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). А организации, перешедшие на "упрощенку", бухгалтерский учет по общим правилам могут не вести за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 закона о бухгалтерском учете). Также первичные документы, как известно, необходимы для ведения налогового учета по налогу на прибыль (ст. 313 НК РФ), который при упрощенной системе не платится.

И все же от "первички" нельзя отказаться. Дело в том, что  налоговый учет для единого налога при упрощенной системе налогообложения  ведется на основании книги учета  доходов и расходов (п. 1 ст. 346.24 НК РФ). В свою очередь записи в книге производятся на основании первичных документов (п. 1.1 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом МНС России от 28.10.02 № БГ-3-22/606). Следовательно, первичные учетные документы необходимы для ведения налогового учета. Без них налоговый учет будет недостоверным. Поэтому первичная документация на предприятии присутствует в полном объёме.

Первичная документация по учету кадров:

Приказы о приеме на работу (Т-1), личные карточки работников (Т-2), штатные  расписания (Т-3), приказы о предоставлении отпусков (Т-6), графики отпусков (Т-7), приказы о направлении работников в командировку (Т-9), Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (Т-10а), Приказы (распоряжения) о поощрении работников (Т-11).

Формы первичной документации по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

Табели учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12), Расчетно-платежные ведомости (Т-49) и т.п.

Формы первичной документации по учету основных средств:

ОС-1 (Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме  зданий, сооружений)), ОС-1а (Акт о приеме-передаче здания (сооружения)), ОС-1б (Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)), ОС-2 (Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств), ОС-3 (Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств), ОС-4 (Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)), ОС-4б (Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)), ОС-6 (Инвентарная карточка учета объекта основных средств), ОС-6а (Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств), ОС-6б (Инвентарная книга учета объектов основных средств), ОС-14 (Акт о приеме (поступлении) оборудования), ОС-15 (Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж), ОС-16 (Акт о выявленных дефектах оборудования).

Формы первичной учетной  документации по учету кассовых операций:

Приходные кассовые ордера № КО-1, расходные кассовые ордера № КО-2, журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов № КО-3 , кассовая книга № КО-4, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств № КО-5, объявления на взнос наличными.

Формы первичной учетной  документации по учету расчетов с  применением ККМ:

Акт о переводе показаний  суммирующих денежных счетчиков  на нули и регистрации контрольных счетчиков, журнал кассира-операциониста, справка-отчет кассира-операциониста, сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации, акт о проверке наличных денежных средств кассы.

На основании данных документов составляется книга учета  доходов и расходов предприятия. Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах. Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде (как на данном предприятии). При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРАЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

3.1 .Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ИП Гоголевский В.И

 

Финансово-хозяйственную деятельность промышленного предприятия характеризует большое количество экономических показателей. В основе их расчета лежит собранная статистическая информация о результатах производственной деятельности Няндомского хлебозавода ИП Гоголевский В.И. за период 2010-2012г.г.

Анализ хозяйственной  деятельности предприятия проведем по следующим этапам: анализ показателей  производства и реализации; анализ эффективности использования ресурсов; анализ затрат, прибыли и рентабельности.

Рассмотрим изменение  в товарной, реализованной и чистой продукции хлебозавода за последние годы в таблице 5.

Таблица 5

Анализ производства и реализации продукции

Показатели	2010г	2011г	Темп роста, %	2012г	Темп роста, %
1.Объем товарной продукции в  действующих, оптовых ценах, тыс.руб.	16885	18205	107,8	17920	98,4
2.Себестоимость товарной продукции,  тыс.руб.	15252	17958	117,7	16366	91,1
3.Материальные затраты в товарной  продукции, тыс.руб.	13871	15211	109,7	14134	92,9
4.Амортизация основных средств,  тыс.руб.	66	85	128,8	107	125,9
5.Чистая продукция, тыс.руб.	6674	8313	124,6	8296	99,8
6.Объем реализации продукции  в действующих оптовых ценах,  тыс.руб.	18106	18315	101,2	17569	95,9

 

По данным таблицы 5 можно отметить тенденцию роста в товарной, реализованной, чистой продукции в течение 2010-2011гг. В 2011 товарная продукция выросла на 7,8%, реализованная на 1,2%, а чистая на 24,6%. Это было вызвано увеличением объема товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом.

В 2012г происходит снижение по всем показателям производственной программы: товарная продукция снижается на 1,6%, чистая на 0,2%, реализованная на 4,1%.

Графически динамика показателей производства и реализации представлена на рисунке 2.

                                                   

          Тыс.руб    2010г.       2011г.     2012г.

 Рис. 2- Динамика показателей производства и реализации продукции хлебозавода ИП Гоголевский В.И. в 2010-2012 г.г.

 

Наблюдаем большее увеличение темпов роста по показателям производства и реализации в 2011г, при этом наибольший прирост имеет объем товарной продукции, а наименьший - объем реализованной.

Себестоимость товарной продукции имеет приблизительно одинаковую тенденцию изменения как и показатель товарной продукции: в 2011г. по сравнению с 2010г. себестоимость выросла на 17,7%, а в 2012г. снизилась.

При этом, темпы изменения  себестоимости (ТрСБ) за рассматриваемый  период очень близки, но не опережает  темпы роста товарной продукции (ТрТП)

 

Тр СБ 2011 = 117,7% Тр ТП 2011 = 107,8%.

Тр СБ 2012 = 91,1% Тр ТП 2012= 98,4%.

 

Рост себестоимости  во многом объясняется увеличением  материальных затрат на товарный выпуск продукции в 2011г. на 9,7 %.,а снижение себестоимости в 2012г. вызвано снижением материальных затрат на 7,1 %.

Амортизация имеет постоянную тенденцию увеличения: в 2011г. на 28,8%., в 2012г. на 25,9%.

В период 2010-2011г.г. объем реализованной продукции превышает объем товарной, это происходит в следствии того, что предприятие реализовало не только продукцию собственного изготовления, но и занималось продажей приобретенных товаров. В 2011г. разница между реализованной и товарной продукцией сократилась в следствии сокращения торговой деятельности по реализации приобретенных со стороны товаров.

В 2012г. объем реализованной  продукции снижается на 4,1%.. Это происходит в связи с сокращением производства продукции.

Для анализа причин роста  объема реализации, чистой продукции  необходимо оценить структуру продукции. В таблице 6 проведен анализ изменения структуры производства и реализации с учетом различных категорий продукции.

Таблица 6

Оценка изменения  объема производства и реализации продукции  Няндомского хлебозавода