Специальные налоговые режимы

(1) Срок службы инструментов  не превышает 3 лет, поэтому  их остаточная стоимость включается  в состав расходов  в течение  года равными долями по отчетным  периодам.

Расчет:

1 квартал=10500/4=2625

Полугодие=(10500/4)*2=5250

9 месяцев=(10500/4)*3=7875

Год=(10500/4)+4=10500

      (2) Срок  службы компьютера больше 3 лет,  поэтому его остаточная стоимость  включается в состав расходов  в течение 3-х лет:

• в 1-й год  - 50% остаточной стоимости;
• во 2-й год - 30% остаточной стоимости;
• в 3-й год - 20% остаточной стоимости.

     

Расчет:

1 квартал=(28000*0,5)/4=3500

Полугодие=(28000*0,5*2)/4=7000

9 месяцев=(28000*0,5*3)/4=10500

        Год=(28000*0,5*4)/4=14000

       (3) Срок  службы оборудования больше 15 лет, поэтому его остаточная стоимость включается в состав расходов в течении 10 лет равными долями по налоговым периодам.

Расчет:

1 квартал=(187200*0,1)/4=4680

Полугодие=(187200*0,1*2)/4=9360

9 месяцев=(187200*0,1*3)/4=14040

         Год=(187200*0,1*4)/4=18720

Для удобства дальнейших расчетов, полученные данные отразим  в сводной таблице 7:

Таблица 7

Основные средства	Амортизация за I кв. (руб.)	Амортизация за полугодие. (руб.)	Амортизация за 9 мес. (руб.)	Амортизация за год (руб.)
Инструменты для станков	2625	5250	7875	10500
Компьютер	3500	7000	10500	14000
Деревообрабатывающее оборудование	4680	9360	14040	18720
ИТОГО	10805	21610	32415	43220

2.2.1.2   Расходы  по операциям, совершенным предприятием  за 2009 г., в т.ч. покупка нового  ОС

 

Используя данные таблицы 1, рассчитаем все расходы по операциям, относящимся к основному виду деятельности организации - производству на заказ шкафов-купе, -  попадающему под УСН. Расходы, общие для всех видов деятельности, учитываются при определении налоговой базы для расчета единого налога по УСН пропорционально доле доходов от деятельности, попадающей под УСН, в общей сумме доходов организации. К таким расходам относятся:

• расходы на рекламу;
• расходы на обеспечение пожарной безопасности;
• канцелярские расходы;
• расходы на оплату услуг связи.

 

Расходы по хозяйственным  операциям во время применения УСН  считаем нарастающим итогом:

• Сумма затрат за I кв. = 2000000 + 30000 + 7000 + 3000 +367200+ (3000 +6000+10000 + 3000+3960) х 0,88 = 2 430044,8руб.;
• Сумма затрат за полугодие = 2000000 + 30000 + 7000 + 3000 +367200+ 1000000 + 30000 + 20000 + 2000 + 10000 + 191160+(6000 + 3000 + 10000+3420+3000 +6000+10000 + 3000+3960) х 0,88 + 6600 =3 708 740 руб.;
• Сумма затрат за 9 мес. = 2000000 + 30000 + 7000 + 3000 +367200+ 1000000 + 30000 + 20000 + 2000 + 10000 + 191160+6600+ 1500000 + 30000 + 4000 + 3000 + 1500 + 30000 + 282330 + (6000 + 3000 +10000+3420+6000 + 3000 + 10000+3420+3000 +6000+10000 + 3000+3960) х 0,89 = 5 574 202 руб.;
• Сумма затрат за год =2000000 + 30000 + 7000 + 3000 +367200+ 1000000 + 30000 + 20000 + 2000 + 10000 + 191160+6600+ 1500000 + 30000 + 4000 + 3000 + 1500 + 30000 +282330+ 2000000 + 30000 + 30000 +1000 +370980+ (6000 + 3000 + 10000+3420+6000 + 3000 +10000+3420+6000 + 3000 + 10000+3420+3000 +6000+10000 + 3000+3960) х 0,88 = 8 025 203,6руб.

2.2.1.3  Расчет  заработной платы  работников  предприятия

 Штат организации  включает 11 работников. Руководитель, оба бухгалтера  и инженер-проектировщик  работают с основания предприятия,  то есть с 1 апреля 2001 года. Менеджер и весь состав рабочих были приняты в штат в феврале 2002 г. ,а рабочий Лаптев принят 1 сентября 2004 года,  а уборщица и охранники – в январе 2005 г.

Для расчета единого  налога по УСН, необходимо определить расходы на оплату труда персонала, относящегося к основному виду деятельности организации. Оплата труда работников, которые относятся к деятельности УСН, и к деятельности ЕНВД списывается пропорционально доходам от данных видов деятельности. К таким работникам относятся руководитель, оба бухгалтера и менеджер.

Так же необходимо:

• учесть выплаты премии Афанасьеву Д.С. и материальной помощи работникам Купалову А.Ю. и Мамаевой А.А.;
• рассчитать пособие по временной нетрудоспособности и ЗП за октябрь, выплаченные Лаптеву И.С., который болел 1-9 октября 2009 г.:
• учесть командировочные расходы за 4 дня Афанасьева Д.С., которые включали проезд – 3000 руб., проживание и питание – 600 руб. в сутки, суточные – 300 руб. Итого командировочные составят 6600 руб, на основании ст.346.16 налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на расходы на командировки [2] .

          ЗП за I квартал:

• ЗП директора в мес. = 30000 х 0,88 = 26400 руб.;
• ЗП бухгалтеров в мес. = (20000 + 20000) х 0,88 = 35200 руб.;
• ЗП менеджера в мес. = 13000 х 0,88 = 11440 руб.;
• Итого ЗП за I кв. = 3* (26400 + 35200 + 11440 + 10000 + 6000 + 7000 + 7000 +  5000 + 3000) = 333120 руб.

 

ЗП за полугодие:

• ЗП директора в мес. = 30000 х 0,88 = 26400 руб.;
• ЗП бухгалтеров в мес. = (20000 + 20000) х 0,88 = 35200 руб.;
• ЗП менеджера в мес. = 13000 х 0,88 = 11440 руб.;
• Итого ЗП за полугодие. =  333120 + 10000 + 5000 (премия) + 10000 + 10000 +3 х (26400+  35200 + 11440 + 6000 + 7000 + 7000 + 5000 + 3000) =671240 руб.

 

ЗП за 9 месяцев:

• ЗП директора в мес. = 30000 х 0,89 = 26700 руб.;
• ЗП бухгалтеров в мес. = (20000 + 20000) х 0,89= 35600 руб.;
• ЗП менеджера в мес. = 13000 х 0,882 = 11570 руб.;
• Итого ЗП за 9 мес. = 671240 + 3 х (26700 + 35600 + 11570 + 6000 + 7000 + 7000 + 5000 + 3000) = 1006850 руб.

 

ЗП за год:

• ЗП директора в мес. = 30000 х 0,88 = 26400 руб.;
• ЗП бухгалтеров в мес. = (20000 + 20000) х 0,88= 35200 руб.;
• ЗП менеджера в мес. = 13000 х 0,88 = 11440 руб.;
• Расчет ППН и ЗП за октябрь Лаптева И.С.:

 

ЗП(октябрь)=(ЗП/количество рабочих дней в октябре)*(отработанных дней в октябре)

ЗП(октябрь)=(6000/22) *(22-7)=4090,9 руб.

Расчетный период=365 дней

ЗП(расчетный период)= СуммаЗП за расчетный период/расчетный период

ЗП(расчетный период)=6000*12/365=197,3руб

СрЗП(стаж)=ЗП(расчетный период)*%

СрЗП(стаж)=197,3*0,8=157,8 руб.

ППН (день/мах)=ППН(мах)/количество дней в месяце болезни

ППН (день/мах)=18720/31=603,8 руб.

Так как ППН (день/мах) больше СрЗП(стаж),то ППН(день) =СрЗП(стаж)=157,8 руб.

ППН= ППН(день)*количество дней болезни

ППН=157,8*9=1420,2 руб.

Т.к. ООО «Азимут» платит добровольные отчисления в ФСС уже  в течение 3-х лет, то ФСС полностью оплачивает выплату по временной нетрудоспособности в размере 1420,2руб.

ЗП Лаптева И.С. за октябрь = 4090,9 руб.

• Т.к. суммы материальной помощи, выданные Купалову А.Ю. и Мамаевой А.А., не превышают 5000 руб. каждому, то в расчете пенсионных отчислений они не учитываются. Материальная помощь работникам выплачивается из собственных целевых фондов, образованных за предыдущие периоды деятельности организации.
• Итого ЗП за год = 1006850 + 4090,9 + 6000 + 6000 + 3 х (26400 + 35200 + 11440 + 7000 + 7000 + 5000 + 3000) = 1308060,9 руб.

2.2.1.4  Расчет  пенсионных взносов

• ОПС за I кв. = 333120 х 0,14 = 46636,8 руб.;
• ОПС за полугодие = 671240 х 0,14 = 93973,6 руб.;
• ОПС за 9 мес. = 1006850 х 0,14 = 140959 руб.;
• ОПС за год = 1308060,9 х 0,14 = 183128,5 руб.

2.2.1.5  Расчет  взносов в ФСС

• ФСС за I кв. = 333120 х 0,03 = 9993,6 руб.;
• ФСС за полугодие = 671240х 0,03 =20137,2 руб.;
• ФСС за 9 мес. = 1006850 х 0,03 = 30205,5 руб.;
• ФСС за год = 1308060,9х 0,03 = 39241,8 руб.

Сведем полученные данные о расходах организации в таблицу:

Таблица 8

Расходы (руб.)	1 квартал	Полугодие	9 мес.	Год
Амортизация ОС	10805	21610	32415	43220
Расходы по хоз. операциям	2 430 044,8	3 708 740	5 574 202	8 025203,6
ЗП	333120	671240	1006850	1308060,9
ОПС	46636,8	93973,6	140959	183128,5
ФСС	9993,6	20137,2	30205,5	39241,8

 

2.2.1.6  Расчет  налоговой базы и авансовых  платежей по УСН

Для расчета налоговой  базы нужно уменьшить доходы, полученные организацией от деятельности по производству шкафов на расходы по этой же деятельности, принимаемые к вычету при расчете  единого налога по УСН: 

• НБ = Д - Р
• Р = ОС + Расходы по операциям + ЗП + ВОПС + ФСС

Для расчета сумм авансовых  платежей необходимо умножить налоговую  базу на ставку налога, равную 15%:

• Авансовые платежи (АП) = НБ * 0,15

 

АП за I квартал:

• Д за 1 кв. = 3 020000 руб.;
• Р за 1 кв. = 10805 + 2430044,8 + 333120 + 46636,8 + 9993,6 = 2830600,2руб.;

 

• НБ за 1 кв. = Д за I кв. - Р за I кв. = 3 020000 –2830600,2= 189399,8 руб.;

 

• АП за I кв. = 189399,8 х 0,15 = 28409,97 руб.

 

АП за полугодие:

• Д за полуг. = 5 040 000 руб.
• Р за полуг. = 21610 +3 708 740 + 671240 + 93973,6 +20137,2 =4509895,2руб.;
• НБ за полуг. = Д за полугодие – Р за полугодие = 5 040000 –4509895,2руб =530104,8 руб.;
• АП  за полуг. =530104,8 х 0,15 =79515,72 руб.;
• АП за полуг. к уплате =79515,72 –28409,97 =51105,75руб.

АП за 9 месяцев:

• Д за 9 мес. = 8 560 000 руб.;
• Р за 9 мес. = 32415 + 5 574 202 +1006850+ 140959 + 30205,5 =

6 784 147,7руб.;

• НБ за 9 мес. = Д за 9 мес. – Р за 9 мес. = 8 560 000 –6 784 147,7=

1775852,3 руб.

• АП за 9 мес. =1775852,3 х 0,15 = 266377,845 руб.;
• АП за 9 мес. к уплате =266377,845 –79515,72 = 186862,125 руб.

Налог по УСН  за год:

• Д за год = 11 580 000 руб.;
• Р за год = 43220 + 8 025 203,6+ 1308060,9 +183128,5 + 39241,8 = 9 629 079руб.
• НБ за год = Д за год – Р за год =  11 580000 –9 629 079= 1950921руб.;
• Налог за год расчетный = 1950921х 0,15 = 292638,15 руб.;
• Налог за год к уплате =292638,15 –266377,845 = 26260,305 руб.

Минимальный налог=11 580 000*1%=115 800 руб.

292 638,15 руб.  > 115 800 руб.

Платим – 292638,15 руб. 

 

Сведем полученные данные в таблицу:

 месяцквТаблица 9

	1 кв.	Полугодие	9 мес.	Год
Доход (руб.)	3 020 000	5 040 000	8 560 000	11 580 000
Расход (руб.)	2830600,2	4509895,2	6 784147,7	9 629 079
НБ (руб.)	189399,8	530104,8	1775852,3	1950921
АП (руб.)	28409,97	79515,72	266377,845	292638,15
АП к уплате (руб.)	28409,97	51105,75	186862,125	26260,305

 

Рассчитаем единый налог  при УСН, если объектом налогообложения  будут являться доходы.

ЕН=Д*6%-ОПС-ППН

1 квартал:

АП=3020000*0,06=181200 руб.(50 %-90600 руб.)

АПк уплате =181200-46636,8 =134563,2 руб.

Полугодие:

АП=5040000*0,06=302400 руб.(50%-151200 руб.)

АПумен. = 302400– 93973,6=208426,4 руб.

          АПк уплате =208426,4-134563,2=73863,2 руб.

9 месяцев:

АП=8 560 000*0,06=513600 руб. (50% -256800 руб.)

АПумен. =513600 -140959 - 1421=371220 руб.

АПк уплате =371220-134563,2-73863,2=162 793,6 руб.

Год: