Специальные налоговые режимы

Однако несмотря все  эти бесспорные преимущества, недостаточно динамичное развитие режима СРП в  России сдерживает приток инвестиций и вызывает озабоченность инвесторов. О необходимости совершенствования деятельности федеральных органов по подготовке, заключению и реализации соглашений о разделе продукции говорится в Постановлении Правительства РФ №86 от 2 февраля 2001 г. Это Постановление, в частности, существенно повышает роль и ответственность Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации в вопросах координации СРП.

Федеральный закон "О  соглашениях о разделе продукции", принятый Государственной Думой от 30.12.1995 г. №225-ФЗ, подготовлен в развитие законодательства Российской Федерации в области недропользования и инвестиционной деятельности; он устанавливает правовые основы отношений, возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации на условиях соглашений о разделе продукции.

Осуществление прав и  обязательств государства по соглашениям  о разделе продукции в отношении  месторождений углеводородного  сырья было возложено на Министерство топлива и энергетики Российской Федерации. В связи с этим в  составе Минтопэнерго России создан Департамент по подготовке и реализации соглашений о разделе продукции, которому поручено осуществлять контроль за соблюдением интересов государства при реализации соглашений о разделе продукции.

   В конце 1998 г. Госдума устранила несоответствие в законодательстве и приняла необходимые поправки. В итоге за пять лет существования закона 30%-ная квота по запасам углеводородного сырья, которые Дума разрешила разрабатывать на условиях СРП, уже исчерпана. В то же время обещанные многомиллиардные инвестиции и масштабные заказы российским производителям так и не поступили.

Для повышения эффективности  и ускорения реализации нефтегазовых проектов на условиях СРП, необходимо:

1. Создать единый государственный  орган по регулированию деятельности  СРП. Основой для этого должна стать Комиссия Правительства РФ по координации деятельности федеральных органов исполнительной власти и органов государственной власти субъектов РФ по реализации СРП. Новый государственный орган должен обладать необходимыми полномочиями и ресурсами для комплексного решения всех вопросов, связанных с СРП, что позволит сократить период подготовки Соглашений, устранить параллелизм и дублирование при получении различного рода согласований, разрешений, сертификатов, лицензий и ускорит получение продукции и доходов по проектам.

При формировании единого  государственного органа необходимо предусмотреть  создание координационного центра по организации работ по привлечению  конкурентоспособных российских подрядчиков  в работах по СРП, созданию эффективного механизма подготовки и финансовой поддержки российских предприятий с целью повышения их конкурентоспособности.

2. Создать и доработать механизмы, которые обеспечат необходимые условия и гарантии со стороны Правительства РФ для поддержки российских инвесторов при получении ими кредитов для финансирования их доли участия в проектах СРП. [9]

Создание такого государственного органа позволит добиться единой государственной  политики в области подготовки, реализации и контроля за исполнением соглашений о разделе продукции.

Раздел II.   Специальные налоговые режимы для малого бизнеса

2.1 Исходные  данные.

2.1.1 Характеристика деятельности предприятия

ООО «Азимут» расположено  по адресу ул. Российская, 97 и зарегистрировано в ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Уфы  с 1 апреля 2001 г. Основная деятельность предприятия связана с производством на заказ шкафы-купе.  До 1.01.09. ООО «Азимут» применяла общий режим налогообложения, а в 2009 году перешла на упрощенную систему налогообложения (доходы-расходы).  Так же с 1 января 2009 г. предприятие оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке (площадь стоянки 100 кв.м.)

2.1.2 Операции, осуществляемые в связи с ведением финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Хозяйственные операции, совершенные предприятием в 2009 г. отражены в таблице 1:

Таблица 1

1 КВАРТАЛ
№	Вид операции	Сумма	В том числе НДС	УСН/ЕНВД
1	Аренда помещения для основной деятельности	30 000	5400	УСН
2	Покупка сырья и материалов	2 000 000	360000	УСН
3	Расходы на подтверждение соответствия продукции	-	-	УСН
4	Приобретение спецодежды	7 000	1260	УСН
5	Расходы на рекламу	6 000	1080	ЕНВД/ УСН
6	Расходы на оплату услуг связи	3 000	540	ЕНВД/ УСН
7	Расходы на обеспечение пожарной безопасности	10 000	1800	ЕНВД/ УСН
8	Пользование услугами программиста	-	-	УСН
9	Ремонт ОС	-	-	УСН
10	Пользование нотариальными услугами	3 000	540	УСН
11	Приобретение ОС (инструмента для  ручных декоративных работ)	-	-	УСН
12	Доходы от реализации продукции	3 000 000	-	УСН
13	Сдача имущества в аренду	20 000	-	УСН
14	Расходы на повышение квалификации  кадров	-	-	УСН
15	Аренда территории для автостоянки	150 000	27000	ЕНВД
16	Канцелярские расходы	3 000	540	ЕНВД/ УСН
17	Доходы от автостоянки	400 000	-	ЕНВД
2 КВАРТАЛ
1	Аренда помещения для основной деятельности	30 000	5400	УСН
2	Покупка сырья и материалов	1 000 000	180000	УСН
3	Расходы на подтверждение соответствия продукции	20 000	3600	УСН
4	Приобретение спецодежды	-	-	УСН
5	Расходы на рекламу	6 000	1080	ЕНВД/ УСН
6	Расходы на оплату услуг связи	3 000	540	ЕНВД/ УСН
7	Расходы на обеспечение пожарной безопасности	10 000	1800	ЕНВД/ УСН
8	Пользование услугами программиста	-	-	УСН
9	Ремонт ОС	-	-	УСН
10	Пользование нотариальными услугами	2 000	360	УСН
11	Приобретение ОС (инструмента для  ручных декоративных работ)	-	-	УСН
12	Доходы от реализации продукции	2 000 000	-	УСН
13	Сдача имущества в аренду	20 000	-	УСН
14	Расходы на повышение квалификации  кадров	10 000	1800	УСН
15	Аренда территории для автостоянки	150 000	27000	ЕНВД
16	Канцелярские расходы	-	-	ЕНВД/ УСН
17	Доходы от автостоянки	300 000	-	ЕНВД
3 КВАРТАЛ
1	Аренда помещения для основной деятельности	30 000	5400	УСН
2	Покупка сырья и материалов	1 500 000	270000	УСН
3	Расходы на подтверждение соответствия продукции	-	-	УСН
4	Приобретение спецодежды	4 000	720	УСН
5	Расходы на рекламу	6 000	1080	ЕНВД/ УСН
6	Расходы на оплату услуг связи	3 000	540	ЕНВД/ УСН
7	Расходы на обеспечение пожарной безопасности	10 000	1800	ЕНВД/ УСН
8	Пользование услугами программиста	1 500	270	УСН
9	Ремонт ОС	-	-	УСН
10	Пользование нотариальными услугами	3 000	540	УСН
11	Приобретение ОС (инструмента для  ручных декоративных работ)	30 000	5400	УСН
12	Доходы от реализации продукции	3 500 000	-	УСН
13	Сдача имущества в аренду	20 000	-	УСН
14	Расходы на повышение квалификации  кадров	-	-	УСН
15	Аренда территории для автостоянки	150 000	27000	ЕНВД
16	Канцелярские расходы	-	-	ЕНВД/ УСН
17	Доходы от автостоянки	350 000	-	ЕНВД
4 КВАРТАЛ
1	Аренда помещения для основной деятельности	30 000	5400	УСН
2	Покупка сырья и материалов	2 000 000	360000	УСН
3	Расходы на подтверждение соответствия продукции	-	-	УСН
4	Приобретение спецодежды	-	-	УСН
5	Расходы на рекламу	6 000	1080	ЕНВД/ УСН
6	Расходы на оплату услуг связи	3 000	540	ЕНВД/ УСН
7	Расходы на обеспечение пожарной безопасности	10 000	1800	ЕНВД/ УСН
8	Пользование услугами программиста	-	-	УСН
9	Ремонт ОС	30 000	5400	УСН
10	Пользование нотариальными услугами	1 000	180	УСН
11	Приобретение ОС (инструмента для ручных декоративных работ)	-	-	УСН
12	Доходы от реализации продукции	3 000 000	-	УСН
13	Сдача имущества в аренду	20 000	-	УСН
14	Расходы на повышение квалификации  кадров	-	-	УСН
15	Аренда территории для автостоянки	150 000	27000	ЕНВД
16	Канцелярские расходы	-	-	ЕНВД/ УСН
17	Доходы от автостоянки	400 000	-	ЕНВД

 

Для осуществления основной деятельности организация использует арендуемое здание. А также с января 2009 г. арендует территорию площадью 100 кв.м. для оказания услуг по платному хранению автотранспортных средств.

2.1.3 Заработная плата работников предприятия

 

Таблица 2

ФИО	Должность	Оклад (руб.)	Стаж (лет)
Самойлов Ю.В.	Директор	30000	8
Курганова Ю.О.	Бухгалтер	20000	8
Антипина А.Н.	Бухгалтер	20000	8
Давыдов Ю.А.	Менеджер	13000	7
Афанасьев Д.С.	Инженер - проектировщик	10000	7
Лаптев И.С.	Рабочий	6000	5
Петров С.Т.	Рабочий	7000	7
Васильев К.Ю.	Рабочий	7000	7
Купалов А.Ю.	Охранник	5000	4
Николаев Д. Г.	Охранник	5000	4
Мамаева А.А.	Уборщица	3000	4

 

2.1.4 Социальные выплаты работникам

Материальная помощь, выплаты по временной нетрудоспособности, командировочные и премия, имевшие  место в 2009 г., отражены в таблице 3:

Таблица 3

ФИО	Вид выплаты	Дата	Сумма (руб.)
Афанасьев Д.С.	Командировочные	2.04.09- 5.04.09	6600
Афанасьев Д.С.	Премия	10.04.09	5000
Лаптев И.С.	Выплата по временной нетрудоспособности	1 – 9 октября 2009 г.	1421
Купалов А.Ю.	Материальная помощь	12.11.09	4000
Мамаева А.А.	Материальная помощь	21.12.09	1000

Так же необходимо отметить, что ООО «Азимут» с 01.01.2006 г. заключило договор с Фондом Социального Страхования и ежемесячно уплачивает отчисления в размере 3% от фонда оплаты труда.

2.1.5 Основные  средства, приобретенные предприятием  до перехода на СНР.

По состоянию на 1.01.2009 г. у организации на балансе числились следующие основные средства:  инструменты для  обслуживания станков, оборудование для обработки и производства деревянных шкафов, компьютер. Сведения о времени приобретения, стоимости и сроках полезного использования данных основных средств представлены в таблице4

Таблица 4

N	Наименование ОС	Дата  приобретения	Срок полезного использования (мес.)	Первоначаль-ная стоимость (руб.)	Остаточная стоимость  на 01.01.09. (руб.)
1	Инструменты для  станков	Март 2008 г.	24	16 800	10500
2	Деревообрабатывающее оборудование	Июнь 2008 г.	240	192000	187200
3	Компьютер	Август 2008 г.	60	30000	28000

 

Кроме того, 01 июля 2009 г. организация приобрела  новое ОС – инструмент для ручных декоративных работ, сроком полезного использования 24 месяца.

2.2 Налогообложение  предприятия, применяющего специальные  налоговые режимы

2.2.1Расчет  упрощенной системы налогообложения (УСН)

В 2009 году ООО «Азимут» переходит на упрощенную систему  налогообложения. На упрощенной системе налогообложения находится деятельность по производству на заказ и реализации шкафов-купе. Деятельность по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке попадают под ЕНВД. [5]

Для расчета налоговой  базы по УСН был выбран способ «Доходы - Расходы».

В соответствии с НК РФ при совмещении специальных налоговых  режимов УСН и ЕНВД общие доходы необходимо делить пропорционально  доходам, полученным за соответствующий  период. Определим доходы организации  по всем видам деятельности нарастающим итогом:

Таблица 5

Доходы соответственно СНР	I квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
Доходы по УСН (руб.)	3 020 000	5 040 000	8 560 000	11 580 000
Доходы по ЕНВД (руб.)	400 000	700 000	1 050 000	1 450 000
Доля УСН	0,88	0,88	0,89	0,88
ИТОГО    (руб.)	3 420 000	5 740 000	9 610 000	13 030 000
Доходы по ЕНВД (руб.)	400 000	300 000	350 000	400 000
Доходы по УСН  (руб.)	3 020 000	2 020 000	3 520 000	3 030 000
Доля ЕНВД	0,11	0,13	0,09	0,11
ИТОГО    (руб.)	3 420 000	2 320 000	3 870 000	3 420 000

 

Доходы организации  можно уменьшить на величину следующих  расходов (нарастающим итогом):

1. Амортизация ОС, приобретенных до перехода на СНР,
2. Расходы по операциям, совершенным предприятием за 2009 г., в т.ч. покупка новых ОС,НДС
3. Заработная плата сотрудников предприятия,
4. Взносы в Пенсионный Фонд,
5. Взносы в Фонд Социального Страхования. [2]

2.2.1.1  Амортизация  ОС, приобретенных до перехода  на СНР

Используя данные таблицы 4, рассчитаем остаточную стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСН:

Таблица 6

 

Основные средства	Инструменты для станков	Компьютер	Деревообрабат. оборудование
Норма амортизации (руб.)	16800 / 24 = 700	30000 / 60 = 500	192000 / 240 = 800
Амортизация за 2008 г. (руб.)	700 * 9 = 6300	500 * 4 = 2000	800 * 6 = 4800
Остаточная стоимость на 01.01.2009 г. (руб.)	16800 – 6300 =10500	30000-2000 = 28000	192000 – 4800 = 187200
Амортизация за I кв. (руб.)	(1) 2625	(2) 3500	(3) 4680
Амортизация за 6мес. (руб.)	5250	7000	9360
Амортизация за 9 мес. (руб.)	7875	10500	14040
Амортизация за год   (руб.)	10500	14000	18720