Шпаргалка по "Налогам"

При наличии  у осуществляющих выездную налоговую  проверку должностных лиц достаточных  оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ.

В последний  день проведения выездной налоговой  проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

Особенности проведения выездных налоговых проверок при  выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 НК РФ.

Особенности проведения выездных налоговых проверок резидентов, исключенных из единого реестра  резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, определяются ст. 288.1 и НК РФ.

Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также при проведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов и налоговых агентов.

Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  при проведении выездных налоговых  проверок консолидированной группы налогоплательщиков с учетом особенностей, установленных ст. 89.1 НК РФ.

Статья 89.1. Особенности  проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков

Выездная налоговая  проверка консолидированной группы налогоплательщиков проводится в отношении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков на территории ответственного участника этой группы и на территориях иных участников этой группы на основании решения руководителя налогового органа.

В случае, если у участника консолидированной  группы налогоплательщиков отсутствует  возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка в отношении такого участника может проводиться по месту нахождения соответствующего налогового органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки консолидированной  группы налогоплательщиков выносит налоговый орган, осуществивший постановку на учет ответственного участника этой группы.

Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала  или представительства участника  консолидированной группы налогоплательщиков не проводится.

В решении о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков указываются:

полное и  сокращенное наименования участников консолидированной группы налогоплательщиков;

налоговые периоды, за которые проводится проверка;

должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Должностные лица, указанные в решении о проведении выездной налоговой проверки консолидированной  группы налогоплательщиков, могут принимать  участие в проведении проверки по всем участникам консолидированной группы налогоплательщиков.

Форма указанного решения утверждается федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

Проведение  выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в порядке, установленном статьей 89 настоящего Кодекса, не препятствует проведению самостоятельных выездных налоговых проверок участников этой группы по налогам, которые не подлежат исчислению и уплате указанной консолидированной группой налогоплательщиков, с отдельным оформлением результатов таких проверок.

Предметом выездной налоговой проверки консолидированной  группы налогоплательщиков является правильность исчисления и своевременность уплаты налога на прибыль организаций по этой группе.

Выездная налоговая  проверка консолидированной группы налогоплательщиков не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок увеличивается на число месяцев, равное числу участников консолидированной группы налогоплательщиков (помимо ответственного участника этой группы), но не более чем до одного года.

В случаях и  порядке, которые предусмотрены п. 9 ст. 89 НК РФ, решение о приостановлении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков выносит руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, вынесшего решение о проведении такой проверки.

Повторной выездной налоговой проверкой консолидированной  группы налогоплательщиков признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки этой группы за те же налоговые периоды.

Справка о проведенной выездной налоговой проверке вручается представителю ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков в порядке, установленном п. 15 ст.89 НК РФ.

52. Порядок  обжалования актов налоговых  органов и действий  (бездействия) их должностных лиц. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней.

Порядок обжалование  актов налоговых органов

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых  органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных  лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права (ст. 137 НК РФ), незаконно возлагает какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Наибольшее  число жалоб налогоплательщиков содержат следующие требования:

о признании  недействительными ненормативных  актов налогового органа (должностного лица), не соответствующих законам  и иным нормативным правовым актам  и нарушающих права и законные интересы организаций и граждан

о возврате из бюджета денежных средств, списанных налоговыми органами в бесспорном порядке с нарушением требований закона или иного нормативного правового акта, а также процентов на эти суммы

о возврате из бюджета  денежных средств, излишне уплаченных налогоплательщиком или налоговым агентом (добровольно и самостоятельно)

о зачете излишне  взысканных налоговым органом (самостоятельно уплаченных налогоплательщиком или  налоговым агентом) денежных средств  в счет предстоящих платежей либо задолженности по налогу, пени и  штрафам

о возмещении убытков, причиненных налогоплательщику  в результате незаконных действий (бездействия) налогового органа или должностного лица налогового органа

об обжаловании (признании неправомерными) действий или бездействия должностных  лиц налоговых органов

о признании  недействительным нормативного акта налогового органа (должностного лица), не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации  и нарушающего гражданские права  и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица

Правила подачи жалобы

Порядок, сроки  рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым  органом и принятие решения по ней определяются в порядке, предусмотренном  в ст. 139 - 141 НК РФ.

Жалоба на акт  налогового органа, действия или бездействие  его должностного лица подается в письменном виде соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа (п. 1 и 3 ст. 139 НК РФ).

Жалоба в  вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение  трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ). Исключение составляет жалоба на вступившее в силу решение налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, срок подачи которой равен одному году.

Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления (п. 4 ст. 139 НК РФ).

Порядок рассмотрения жалобы

Жалоба относительно вступившего в законную силу решения налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения (абз. 4 п. 2 ст. 139 НК РФ).

Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в течение одного месяца со дня ее получения (п. 3 ст. 140 НК РФ). При этом срок рассмотрения жалобы на вступившее в силу решение может быть увеличен на 15 дней для получения от нижестоящей инспекции необходимых документов. О продлении срока в течение трех дней со дня принятия такого решения сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Приостановление обжалуемого акта

По общему правилу  подача жалобы в вышестоящий налоговый  орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнение обжалуемого акта или действия (п. 1 ст. 141 НК РФ). Однако вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) вправе (но не обязан) приостановить исполнение обжалуемых актов или совершение обжалуемых действий (абз. 2 п. 3 ст. 138 НК РФ).

Решение о приостановлении  принимается, если у лица, рассматривающего жалобу, имеются достаточные основания  полагать, что обжалуемые акт или  действие не соответствуют законодательству РФ. Решение о приостановлении исполнения обжалуемого налогоплательщиком решения в порядке ст. 141 НК РФ принимается в исключительных случаях при наличии достаточных документально подтвержденных оснований.

Принятие решения  по жалобе

О принятом по жалобе решении налогоплательщику сообщается в течение трех дней со дня его принятия (п. 3 ст. 140 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 140 НК РФ по итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий  налоговый орган (вышестоящее должностное  лицо) вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт  налогового органа;

3) отменить решение  и прекратить производство по  делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение  или вынести новое решение.

Требования  к содержанию решения по результатам  рассмотрения жалобы в Налоговом кодексе РФ не установлены.

53. Налоговые  санкции, давность взыскания налоговых  санкций.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции  устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

При наличии  хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером за совершение налогового правонарушения.

При наличии  определенных обстоятельств размер штрафа увеличивается на 100%.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

Налоговые санкции  взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Давность взыскания  налоговых санкций.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском  о взыскании налоговой санкции  не позднее 6 месяцев со дня обнаружения  налогового правонарушения и составления  соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Решение о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства, вынесенное в течение срока давности привлечения к ответственности, может быть обращено к исполнению только в течение срока давности взыскания налоговых санкций.

Исчисление  срока начинается не с момента принятия решения, а с момента составления акта проверки.

Прекращение уголовного дела не означает, что срок взыскания  санкций начинают исчислять заново, т.к. пропущенный однажды срок уже  лишил налоговый орган права  взыскать санкции.

Когда уголовное дело возбуждено до вынесения решения налоговым органом либо же после вынесения решения, но до истечения срока давности взыскания санкций – налоговый орган в силу п. 3 ст. 108 НК РФ не имеет возможности взыскивать санкции.

Когда же уголовное  дело прекращено, то обстоятельства, препятствующие взысканию, отпадают, и должно быть продолжено исчисление прерванного срока.

Налоговых правонарушений, за которые налоговые органы могут  применить согласно законодательству штрафные санкции, достаточно много, поэтому удобнее будет сгруппировать их по следующим основным видам:

сокращение (занижение) дохода (прибыли) и иного объекта  налогообложения;

неправильное  удержание налога лицом - источником выплат;

отсутствие  или ведение учета объекта  налогообложения и финансовой отчетности с нарушением установленного порядка;

несвоевременная или неполная уплата налогов;

непредставление или несвоевременное представление  налоговым органам документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов  в бюджет;

невыполнение  налогоплательщиками требований должностных лиц налоговых органов;

невнесение  исправлений в бухгалтерскую  отчетность в размере суммы сокрытого  или заниженного дохода (прибыли) и иного объекта обложения, выявленных налоговыми органами;

невыполнение  требований налоговых органов по устранению выявленных нарушений налогового законодательства.

54. Специальные  налоговые режимы: виды и краткая  характеристика.

На данный период времени, в соответствии со ст.18 НК РФ: