Шпаргалка по "Налогам"

Налоговый орган  вправе требовать от банка копию  поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную  систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.

В случае, предусмотренном  настоящим пунктом, на основании  заявления налогоплательщика и  акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

О принятом решении  об уточнении платежа налоговый  орган уведомляет налогоплательщика  в течение пяти дней после принятия данного решения.

8. Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

43. Требование об уплате налогов и сборов ( 69 НК РФ)

1. Требованием  об уплате налога признается  извещение налогоплательщика о  неуплаченной сумме налога, а  также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование  об уплате налога направляется  налогоплательщику при наличии  у него недоимки.

3. Требование  об уплате налога направляется  налогоплательщику независимо от  привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. Требование  об уплате налога должно содержать  сведения о сумме задолженности  по налогу, размере пеней, начисленных  на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного  законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях  требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование  об уплате налога должно быть исполнено  в течение восемь дней с даты получения  указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

5. Требование  об уплате налога направляется  налогоплательщику налоговым органом,  в котором налогоплательщик состоит  на учете. Форма требования  утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Требование  об уплате налога может быть  передано руководителю организации  (ее законному или уполномоченному  представителю) или физическому  лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок  направления налогоплательщику  требования об уплате налога в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи устанавливаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. Утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.

8. Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также в отношении требований  об уплате сборов, пеней, штрафов  и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

9. Утратил силу  с 1 января 2007 года. - Федеральный  закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

44. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц (35 НК РФ)

1. Налоговые  и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым  агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

2. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ.

3. За неправомерные  действия или бездействие должностные  лица и другие работники органов,  указанных в пункте 1 настоящей  статьи, несут ответственность в  соответствии с законодательством Российской Федерации.

45. Зачёт и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога (78 НК РФ)

1. Сумма излишне  уплаченного налога подлежит  зачету в счет предстоящих  платежей налогоплательщика по  этому или иным налогам, погашения  недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне  уплаченных федеральных налогов  и сборов, региональных и местных  налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

2. Зачет или  возврат суммы излишне уплаченного  налога производится налоговым  органом по месту учета налогоплательщика,  если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Налоговый  орган обязан сообщить налогоплательщику  о каждом ставшем известным  налоговому органу факте излишней  уплаты налога и сумме излишне  уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения  фактов, свидетельствующих о возможной  излишней уплате налога, по предложению  налогового органа или налогоплательщика  может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням  и штрафам утверждается федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Зачет суммы  излишне уплаченного налога в  счет предстоящих платежей налогоплательщика  по этому или иным налогам  осуществляется на основании  письменного заявления налогоплательщика  по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика  принимается налоговым органом  в течение 10 дней со дня получения  заявления налогоплательщика или  со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

5. Зачет суммы  излишне уплаченного налога в  счет погашения недоимки по  иным налогам, задолженности по  пеням и штрафам, подлежащим  уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном  настоящим пунктом, решение о  зачете суммы излишне уплаченного  налога принимается налоговым органом  в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

6. Сумма излишне  уплаченного налога подлежит  возврату по письменному заявлению  налогоплательщика в течение  одного месяца со дня получения  налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику  суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим  пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.

7. Заявление  о зачете или о возврате  суммы излишне уплаченного налога  может быть подано в течение  трех лет со дня уплаты указанной  суммы.

8. Решение о  возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения  срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат  суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения  налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

9. Налоговый  орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение  передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

10. В случае, если возврат суммы излишне  уплаченного налога осуществляется  с нарушением срока, установленного  пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная  ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

11. Территориальный  орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы  излишне уплаченного налога, уведомляет  налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

12. В случае, если предусмотренные пунктом  10 настоящей статьи проценты уплачены  налогоплательщику не в полном  объеме, налоговый орган принимает  решение о возврате оставшейся  суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения  срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат  оставшейся суммы процентов, оформленное  на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

13. Зачет или  возврат суммы излишне уплаченного  налога и уплата начисленных  процентов производятся в валюте  Российской Федерации.

14. Правила, установленные  настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Положения настоящей  статьи в отношении возврата или  зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

46. Принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения (40 НК РФ)

1. Если иное  не предусмотрено настоящей статьей,  для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

2. Налоговые  органы при осуществлении контроля  за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

1) между взаимозависимыми  лицами;

2) по товарообменным  операциям;

3) при совершении  внешнеторговых сделок;

4) при отклонении  более чем на 20 процентов в  сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени.

3. В случаях,  предусмотренных пунктом 2 настоящей  статьи, когда цены товаров, работ  или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных товаров, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.