Шпаргалка по "Налогам"

 

33. Участники  налоговых правоотношений, их краткая характеристика.

Налоговые правоотношения - это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере  налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.

Система налоговых  правоотношений регулирует властные отношения  по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ; а также  отношения, возникающие в процессе осуществления  налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и  привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Согласно ст. 9 НК РФ, участниками налоговых правоотношений являются:

1) организации  и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации  и физические лица, признаваемые  в соответствии с НК налоговыми  агентами;

3) налоговые  органы (федеральный орган исполнительной  власти, уполномоченный по контролю  и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные  органы (федеральный орган исполнительной  власти, уполномоченный по контролю  и надзору в области таможенного  дела, подчиненные ему таможенные  органы РФ).

Характеристика  участников налоговых правоотношений дана в статье 11 НК РФ:

организации –  юридические лица, образованные в  соответствии с законодательством  РФ, а также иностранные юридические  лица, компании и другие корпоративные  образования, обладающие гражданской  правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ;

физические  лица – граждане РФ, иностранные  граждане и лица без гражданства;

индивидуальные  предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном  порядке и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности  по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. В частности, организации выполняют обязанности налогового агента при удержании сумм налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы работников.

налоговые органы составляют единую централизованную систему  контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную  систему РФ налогов и сборов и иных обязательных платежей.

34. Основные  права и обязанности налоговых  органов.

В соответствии с НК РФ налоговым органам предоставлены  права

Требовать и  изымать документы по любым элементам  налога, а также документов, связанные  с исчислением и уплатой обязательных платежей, пеней, штрафов.

Проводить налоговые  проверки (выездные и камеральные), вызывать в налоговые органы нал\плат или налоговых агентов для  дачи пояснений, осматривать любые  помещения нал\плат, определять суммы  налогов расчетным путем в случае невозможности исчислить налоги (отказ в осмотре помещений, не предоставление документов)

Приостанавливать  операции по счетам нал\плат в банках, накладывать арест на имущество

Требовать устранения выявленных нарушений, взыскивать недоимки, пени, штрафы, требовать от банков документов, подтверждающих их уплату

Привлекать  экспертов, переводчиков, вызывать свидетелей, заявлять ходатайства об аннулировании  лицензий на право осуществления  каких=либо видов деят-ти нал\плат

Предъявлять в суды общей юрисдикции и в арбитражные суды иски о взимании недоимок, о возмещении ущерба и др случаях

Вышестоящие налоговые  органы вправе отменять  изменять решения  нижестоящих в случае несоответствия указанных решений законодательству

В соответствии с НК РФ налоговые органы обязаны:

Соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства

Вести учет организаций  и физ лиц, сообщать налог\плат, агентам  сведения о реквизитах при их постановке на учет

Бесплатно информировать участников налог правоотношений о нормативных актах, порядке исчисления и уплате налогов и тд

Руководствоваться письменными разъяснениями МинФина  РФ

Принимать решения  о возврате нал\плат сумм излишне  уплаченных налогов, осуществлять их зачет, осуществлять совместно сверку сумм

Соблюдать налоговую  тайну, обеспечить её сохранение

Направлять  нал\плат копии акта и решения  налоговой проверки

Представлять  справку о состоянии расчетов по налогам сборам пеням штрафам (в теч 5 дней)

Направлять  материалы в органы внутренних дел в случае нарушений налогового законодательства

Приведенные перечни  прав и обязанностей не являются исчерпывающими. Отдельными статьями НК РФ могут быть вменены дополнительные права и  обязанности.

35.Состав  и структура налоговых органов РФ

Налоговые органы составляют единую централизованную систему  контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, управления и  усовершенствования налогового процесса.

Состав:

Федеральная Налоговая  Служба

Территориальные органы

Муниципальные органы

Налоговые органы руководствуются  конституцией, НК РФ, федеральными законами, нормативно-правовыми  актами, актами президента, правительства, международными актами, актами федеральных органов исполнительной власти.

В указанную  систему входят:

1. федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный  по контролю и надзору в  области налогов и сборов (ФНС), и его территориальные органы:

ФНС РФ (Москва)

Межрегиональные инспекции ФНС по фед. округам;

Межрегиональные инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам – по нефти, газу, металлургии, электроэнергетике, транспорту, связи

Межрегиональные инспекции по централизованной обработке  данных 

Управления ФНС по субъектам РФ;

Межрайонные инспекции

Инспекции по районe-городу или городу без районного деления.

2. таможенные  органы (федеральный орган исполнительной  власти, уполномоченный по контролю  и надзору в области таможенного  дела (ФТС), подчиненные ему таможенные органы РФ).

Таможенные  органы пользуются правами и несут  обязанности налоговых органов  по взиманию налогов при перемещении  товаров через таможенную границу  РФ в соответствии с таможенным законодательством  РФ, НК, иными ФЗ о налогах, а также  иными ФЗ.

3. финансовые  органы (Минфин РФ):

Минфин РФ дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах  и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых  деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области  финансов, дают письменные разъяснения  по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о  налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Налоговые и  таможенные органы несут ответственность  за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных  действий (решений) или бездействия  Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК и иными ФЗ.

36. Налоговое  администрирование: цели, методы

В широком понимании  налоговое администрирование представляет собой деятельность органов государственной  власти (включая налоговые и прочие органы), осуществляющих налоговый контроль, связанную с управлением налоговыми отношениями и налоговым производством, осуществлением налогового контроля и применением мер воздействия, обеспечением собираемости налогов, разработкой эффективного механизма сбора налогов, необходимых для получения достаточных поступлений в бюджет, прогнозированием объемов налоговых поступлений. В узком понимании налоговое администрирование  - деятельность органов налогового контроля по организации проведения налоговых проверок, взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков и прочей контрольно-аналитической работы.

Предметом является налоговое производство – совокупность законодательно установленных приемов, способов и методик.

Объектом является процесс управления налоговым производством.

Субъектом являются налоговые и другие органы государственной  власти, участники налоговых правоотношений.

Целью налогового администрирования является обеспечение  плановых налоговых поступлений  во все бюджеты в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля.

Методы налогового администирования могут быть достаточно разнообразными, но укрупнено можно  выделить три основных типа: административного  принуждения, регулируемых альтернатив, дружественного партнерства. Соотношение между ними и масштабы их развитие определяются проводимой налоговой политикой и качественным состоянием контрольной деятельности.

К методам административного  принуждения относятся — применение налоговых санкций, арест банковских счетов, другого имущества налогоплательщика и т. д. Исходя из того, что налоги обязательны к уплате, такие обеспечительные меры существовали и будут иметь место всегда.

Введение в  действие Налогового кодекса РФ способствовало распространению другого типа методов налогового администрирования, а именно метода регулируемых альтернатив. Налогоплательщикам предоставлена свобода выбора между разрешенными законом разными вариантами юридической формы ведения деятельности, порядка ведения и составления учета и отчетности, способа исполнения обязательства по уплате налога, применением или отказом от налоговых льгот и т. д. Однако после выбора того или иного поведения, оно становится обязательным для налогоплательщиков и исходным при проверке налоговыми органами.

Третий метод  – метод дружественного партнерства. В некоторых странах декларируется  переход в налоговом администрировании  от преимущественно принудительных, силовых методов к отношениям сотрудничества (дружественного партнерства) с налогоплательщиками (заключение соглашений о применяемых ценах по контролируемым сделкам, о переносе сроков уплаты задолженности и т. д.).

Однако в  российской практике из-за недостаточного уровня налогового администрирования, состояние которого и отражается, прежде всего, на характере взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов этому методы сложно найти свое применение. Использование третьего метода целесообразно и в случае, когда действующие нормы налогового законодательства не позволяют адекватно определить порядок налогообложения финансового результата по сложным формам хозяйственных сделок, по инновационным финансовым продуктам.

Комплексное применение всех трех типов методов взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков позволит качественно решать основную, фискальную задачу налогового администрирования, а также будет способствовать формированию новых отношений между государством и налогоплательщиком. Применение второго и третьего методов усиливает регулирующий аспект налогового администрирования по отношению к экономике страны в целом и отдельного хозяйствующего субъекта.

Таким образом, система налогового администрирования  обеспечивает проведение эффективной  налоговой политики путем своевременного пополнения бюджетов финансами.

37. Налоговая тайна.

Налоговую тайну  составляют любые полученные налоговым  органом, органами внутренних дел, следственными  органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика;

2) об идентификационном  номере налогоплательщика;

3) о нарушениях  законодательства о налогах и  сборах и мерах ответственности  за эти нарушения;

4) предоставляемых  налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);

5) предоставляемых  избирательным комиссиям в соответствии  с законодательством о выборах  по результатам проверок налоговым  органом сведений о размере  и об источниках доходов кандидата  и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.

Налоговая тайна  не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными  органами, органами государственных  внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

К разглашению  налоговой тайны относится, в  частности, использование или передача другому лицу информации, составляющей коммерческую тайну (секрет производства) налогоплательщика и ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, следственного органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

Не является разглашением налоговой тайны предоставление налоговым органом ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков сведений об участниках этой группы, составляющих налоговую тайну.