Шпаргалка по "Налогам"

Налоговая льгота – это разновидность правовой, под которой понимается правомерное облегчение положения субъекта, позволяющее ему полнее удовлетворить свои интересы, и выражающая как в предоставлении дополнительных, особых прав (преимуществ), так и в освобождении от обязанностей.

Налоговые льготы – важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер. Цель налоговых льгот – сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита).

Классификация по формам предоставления налоговых  льгот

Международная, в том числе российская практика выработала восемь основных форм налоговых льгот:

налоговые освобождения,—  это полное освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или  категорий плательщиков.

налоговые вычеты,

Нало́говый  вы́чет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база.. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. На данный момент в Российской Федерации существуют 4 вида налоговых вычетов: стандартные (статья 218), имущественные (220)  и профессиональные (221).

налоговые скидки,

Скидки —  это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Например, налогооблагаемый доход (прибыль) юридических лиц  уменьшается на сумму произведенных ими расходов на цели, поощряемые государством и обществом, такие, как взносы в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, народного образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта и другие.

налоговые изъятия,

Изъятия — это налоговая  льгота, направленная на выведение  из-под налогообложения отдельных  объектов (предметов) налогообложения. Например, налогом не облагается имущество  физических лиц — строения, помещения  и сооружения, находящиеся в собственности участников и партизан войны 1941-1945 годов.

налоговые кредиты,

Наиболее  сложным элементом в системе налоговых льгот - это налоговый кредит. Статьей 65 НК РФ определяются порядок и условия предоставления налогового кредита, а также сроки и наличие оснований. Основания предоставления налогового кредита предусмотрены нормами ст.64 (пп.1 - 3 п.2). Однако налоговый кредит в Налоговом кодексе РФ вообще оторван от налоговых льгот и односторонне определяется как изменение срока исполнения налогового обязательства на период от трех месяцев до одного года с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы кредита, а отсрочка (рассрочка) налогового платежа отрывается от общего понятия налогового кредита.

Инвестиционный  налоговый кредит является наиболее перспективной формой налогового регулирования.

Это самостоятельный вид целевого налогового кредита, связанный исключительно со стимулированием инвестиционной и инновационной деятельности предприятий. Понятие, порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита регламентируются ст.ст.66 и 67 НК РФ  Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

отсрочки и рассрочки,

изменение срока исполнения налогового обязательства при наличии оснований, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком или иным обязанным лицом (заинтересованным лицом) суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу по каждому из следующих оснований: нанесение этому лицу значительного материального ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или другого чрезвычайного и непреодолимого обстоятельства; задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа; угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога и (или) сбора и (или) исполнения предъявленных ему требований об уплате налогов и (или) сборов и соответствующих пеней и т. д. Отсрочка не может быть продлена или предоставлена заинтересованному лицу, ранее получившему соответственно отсрочку или налоговый кредит по тем же основаниям, по которым это лицо претендует на получение повторной отсрочки.

налоговые каникулы,

Налоговые каникулы - это полное освобождение от налогообложения  на определенный период времени.

льготные налоговые  режимы

Специальным налоговым  режимом признается особый порядок  исчисления и уплаты налогов и  сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.

К специальным налоговым режимам  относятся:

упрощенная система налогообложения  субъектов малого предпринимательства

система налогообложения в свободных экономических зонах,

система налогообложения в закрытых  административно-территориальных образованиях,

система налогообложения при  выполнении договоров концессии  и соглашений о разделе продукции.

Данными режимами не могут вводиться более  жесткие условия налогообложения по сравнению с общими условиями.

Кроме того, все  налоговые льготы можно классифицировать по ряду признаков на следующие группы:      

1) личные и для юридических лиц;     

2) общие для  всех налогоплательщиков льготы  и специальные (частные) налоговые  льготы для отдельных категорий  налогоплательщиков;     

3) безусловные и условные налоговые  льготы;     

4) общеэкономические и социальные  налоговые льготы.

Налоговая амнистия - это освобождение лица, совершившего налоговое правонарушение, от соответствующих  штрафных санкций за эти нарушения.

В настоящее время действует  ряд нормативно-правовых актов, в  той или иной степени касающихся налоговой амнистии, в том числе и Налоговый кодекс Российской Федерации. В частности, ст.81 НК РФ содержит условия освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений при обнаружении им ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

25. Способы  и сроки уплаты налога.

 

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается  НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Существует несколько  способов установления срока уплаты налога:

1) определение срока уплаты определенной календарной датой;

2) определение срока уплаты истечением определенного периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;

3) определение срока уплаты в зависимости от какого-либо действия, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию;

4) определение срока уплаты в зависимости от наступления какого-либо события.

В случаях, когда расчет налоговой  базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок уплаты налога и  сбора. Уплата налога производится разовой  уплатой всей суммы налога либо в  ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

В безналичном порядке  налоги и сборы оплачивают юридические  лица и предприниматели, имеющие  расчетный счет в банке, путем  представления в банк соответствующего поручения.

За банками законом установлена обязанность исполнять:

1) поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление в бюджеты (внебюджетные фонды);

2) решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.

Поручение на перечисление налога или решение о взыскании  налога должно быть исполнено банком в течение одного операционного  дня, следующего за днем получения такого поручения или решения, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

При предъявлении в обособленное подразделение банка, не имеющее  корреспондентского счета (субсчета), физическим лицом поручения на перечисление налога течение установленного законом однодневного срока продлевается на время доставки такого поручения организацией связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи, в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет). Однако срок исполнения платежного поручения в любом случае не может составлять более шести операционных дней.

При наличии денежных средств  на счете налогоплательщика или  налогового агента банки не вправе задерживать исполнение поручений  на перечисление налогов или решений о взыскании налогов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).

За неисполнение или ненадлежащее исполнение указанных обязанностей банки несут ответственность, установленную  НК РФ.

При этом применение мер  ответственности не освобождает банк от непосредственной обязанности перечислить в бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога и уплатить соответствующие пени. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к нему применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) и соответствующих пеней за счет денежных средств в порядке.

Кроме того, неоднократное  нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения  налогового органа в Банк России с  ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности.

Указанные правила применяются  также в отношении обязанности  банков по исполнению поручений на перечисление сборов и решений о  взыскании сборов.

Налогоплательщики - физические лица, обязанные уплачивать, например, налог на имущество, у которых расчетный счет отсутствует, вправе уплачивать налоги через:

1) кассу органа местного самоуправления;

2) организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Списание безнадежной  задолженности. Сумма подлежащего  оплате, но не перечисленного налогоплательщиком налога взыскивается в судебном порядке  по иску налогового органа.

В том случае, когда взыскание недоимки, числящейся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, например из-за банкротства юридического лица, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

1) по федеральным налогам и сборам - Правительством РФ;

2) по региональным и местным налогам и сборам - соответственно исполнительными органами субъектов РФ и местного самоуправления.

Те же правила  применяются и при списании безнадежной  задолженности по пеням.

Изменение сроков уплаты налогов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Однако в  некоторых случаях установленный  срок уплаты налога и сбора может  быть изменен в порядке, предусмотренном НК РФ.

Изменение срока  уплаты налога и сбора - это перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Порядок изменения  срока уплаты налогов и сборов установлен в гл. 8 НК РФ.

Изменен может  быть срок уплаты следующих платежей:

1) федеральных, региональных и местных налогов и пени;

2) налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, пени;

3) налогов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (сумму задолженности), если иное не предусмотрено НК РФ.

Изменение срока  уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой  обязанности по уплате налога и сбора.

Изменение сроков уплаты налогов и сборов возможно только в пределах лимитов предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых  кредитов по уплате налогов и сборов. Указанные лимиты устанавливаются:

1) в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, - федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год;

2) в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъектов Федерации, - законами соответствующих субъектов РФ о бюджете;

3) в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты муниципальных образований, - правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований.

Органами, в  компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее - уполномоченные органы), являются:

1) по федеральным налогам и сборам - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (в настоящее время - Федеральная налоговая служба);