Шпаргалка по "Налогам"

Плата за загрязнение  окружающей среды и размещение отходов  взимается с природопользователей, т.е. с предприятий, учреждений, организаций, российских и иностранных юридических  и физических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих любые виды деятельности на территории Российской Федерации, связанные с природопользованием.

16. Определение  налога и сбора.

Налог - это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций, физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им собственности в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Признаки:

1. Императивность (обязательность, законность, государственность)

2. Односторонность  (обязанная по уплате налога  сторона всегда одна – налогоплательщик)

3. Направление  ден. ср-в на финансирование  расходов гос-ва

4. Периодичность

5. Индивидуальная  безвозмездность и безэквивалентность  – суммы уплаченных налогов  каждым плательщиком индивидуально  не всегда соответствуют размеру  благ, полученных от гос-ва.

Сбор – взимаемый  с организаций и физических лиц  обязательный взнос как обязательное условие совершения в интересах  налогоплательщиков определенных действий на всех уровнях государственной  власти, включая предоставление определенных прав и лицензий (статья 8)

Признаки:

1. Обязательность

2. Возмездный  характер отношений между плательщиком  и государством

3. Единовременность  уплаты

Различия: налог  – это регулярный платеж, а сбор при юридически значимых действиях.

Если налог  может взиматься только в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, то при взимании сборов могут преследоваться и иные цели (например, финансовое обеспечение деятельности отдельного государственного органа).

17. Элементы  налога и их краткая классификация

Налог – это сложная система отношений, включающая ряд взаимодействующих составляющих, каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение.

Эти составляющие именуются элементами налога.

Согласно ст.3 НК РФ «при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения». Только при наличии полной совокупности элементов обязанность по уплате налога может считаться  установленной. 
Хотя структура налогов различна и количество налогов велико, элементы налогообложения имеют универсальное значение. Те элементы, без которых налоговое обязательство  и порядок его исполнения не могут считаться определёнными, называют существенными элементами закона о налоге. 
Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие основные (обязательные) элементы налогообложения:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки  уплаты налога;

Они всегда должны быть установлены в законодательном  акте при установлении налогового обязательства.

Субъект налогообложения (налогоплательщики) – это обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги за счёт собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы налогоплательщика. 
Согласно российскому законодательству (ст.19 НК РФ) субъектами налогообложения являются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Предмет налогообложения – это реальная вещь это реальная вещь (земля, автомобиль, другое имущество) и нематериальное благо (государственная символика, экономические показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Предмет налогообложения обозначает признаки фактического (неюридического) характера. Предметом является земельный участок, который не порождает никаких налоговых последствий, объект же налога – право собственности на землю.

Объект налогообложения – это юридический факт (действие событие, состояние), который обуславливает обязанность субъекта уплатить налог (совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, получение дохода).

Статья 209. Объектом налогообложения

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников  в Российской Федерации и (или)  от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектами налогообложения  могут являться: операции по реализации товаров, (работ, услуг); владение имуществом; совершение сделки купли-продажи; вступление в наследство; получение дохода.

Налоговая база – это основной (обязательный) элемент налога представляющий собой количественное выражение объекта налогообложения и являющийся основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

В ст.53 НК РФ даётся следующее определение: «налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения». Соответственно различают налоговые базы:

1) со стоимостными  показателями (стоимость имущества  при исчислении);

2) с объёмно-стоимостными  показателями (объём реализованных услуг при исчислении НДС);

3) с физическими  показателями (объём добытого сырья  при исчислении налога на добычу  полезных ископаемых).

Налоговый период – это срок, в течении которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Значимость данного элемента объясняется тем, что многим объектам налогообложения (получение дохода, реализация товаров) свойственны повторяемость, протяжённость во времени. Вопрос о налоговом периоде также связан с проблемой однократности налогообложения.

Согласно ст.55 НК РФ «под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате».

Основным элементом  налога, без которого налоговое обязательство  и порядок его  исполнения не могут считаться определёнными, является налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога представляет собой норму налогового обложения.

Относительно  данного элемента налога в ст.53 НК РФ сказано: «налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы».

Ставки налога следует классифицировать с учётом различных факторов.

1. В зависимости  от способа определения суммы налога (по методу установления):

равные ставки, когда для каждого налогоплательщика  устанавливается равная сумма налога;

твёрдые ставки, когда для каждой единицы налогообложения  определён зафиксированный (например, 5 руб. с каждой лошадиной силы);

процентные  ставки, когда с 1 руб. предусмотрен определённый процент налогового обязательства (например, с 1 руб. прибыли предусмотрено 24% налога).

2. В зависимости  от степени изменяемости ставок налога:

общие ставки;

повышенные  ставки;

пониженные  ставки.

3. В зависимости  от содержания:

маргинальные  ставки, которые даны непосредственно  в нормативном акте о налоге;

фактические ставки, определяемые как отношение уплаченного  налога к налоговой базе;

экономические ставки, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Порядок уплаты налога – это способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

 Сроки уплаты  налога – это дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. 
Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

18. Субъекты  налогообложения, налоговые резиденты  и нерезиденты.

Субъект налогообложения (налогоплательщики) – это обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги за счёт собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы налогоплательщика.

Согласно российскому законодательству (ст.19 НК РФ) субъектами налогообложения являются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Субъекты налогообложения  подразделяются на резидентов и нерезидентов.

Определяется принципом постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц, имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты), и лиц, не имеющих в нем  постоянного пребывания (нерезиденты). Отнесение налогоплательщика к той или иной категории устанавливает его налоговый статус, определяет  налоговую обязанность (полную или неполную соответственно), а также иные  различия в налогообложении (порядок декларирования и уплаты налога и др.). 

Статья 207.

Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных  дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического  лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо  от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации  признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Резиденты РФ уплачивают налоги со всех видов  доходов, а нерезиденты – только с доходов, полученных на территории РФ.

Резиденты (обязаны  в своих экономических действиях  придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с  законами и нормами этой страны):

физические  лица, а также физические лица –  индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве в соответствии с его законодательством. Физическое лицо считается налоговым резидентом, если оно проживает на территории России не менее 183 дней в календарном году или живет на территории страны постоянно.

постоянно проживающие  в Российской Федерации на основании  вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства;

юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;

находящиеся за пределами территории России филиалы, представительства и иные подразделения  резидентов, указанных в предыдущем пункте;

дипломатические представительства, консульские учреждения и иные официальные представительства  РФ, находящиеся за пределами территории РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях;

Российская  Федерация, субъекты РФ, муниципальные  образования.

Нерезиденты:

физические  лица, а также физические лица –  индивидуальные предприниматели, действующие в одной стране, но постоянно     проживающие в другой;

юридические лица и организации, созданные в соответствии с               законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории России;

находящиеся на территории России филиалы, постоянные представительства и другие структурные подразделения нерезидентов, указанных в предыдущем пункте;

аккредитованные в Российской Федерации дипломатические  представительства, консульские учреждения иностранных государств и их постоянные представительства при межгосударственных или межправительственных организациях;

межгосударственные  и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства  в Российской Федерации;

иные лица, не являющиеся резидентами.

19. Налоговые  агенты: их роль и место в налоговых отношениях.

Налоговыми  агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Обязанности налогового агента могут быть возложены только на те организации и физических лиц, которые являются источником выплаты доходов налогоплательщику. Лицо получает статус налогового агента только для исполнения конкретных обязанностей по исчислению и уплате налога. При этом в разных налоговых отношениях одно и то же лицо может выступать как в роли налогового агента, так и налогоплательщика и плательщика сборов.

Налоговыми  агентами признаются также российские организации, выплачивающие доходы иностранным организациям от источников в Российской Федерации, на которых в соответствии со ст. 310 части второй НК возлагается обязанность исчислить и удержать налог с таких доходов при каждой их выплате.

Лицо не вправе отказаться от статуса налогового агента, не отказавшись одновременно и от соответствующей функции по перечислению и выплате доходов налогоплательщику.

Права налоговых  агентов. Если иное не предусмотрено НК, налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, а именно:

– право на информацию;

– право на получение официального письменного разъяснения;

– право на управление налоговыми выплатами (право осуществлять налоговый менеджмент);

– право на возврат излишне уплаченных денежных сумм в процессе реализации налогового правоотношения;

– право лично или через представителя участвовать в налоговых правоотношениях;

– право давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений;