Шпаргалка по "Налогам"

Рыночная экономика  не может саморегулироваться и поэтому  вмешательство государства неизбежно.

Кризисы перепроизводства нежелательны, поэтому проблему равновесия в макроэкономике следует решать с позиции «эффективного спроса», который выражает равновесие между  потребителем и производством, доходом  и занятостью.

Введение термина  «эффективный спрос» стимулировало анализ макроэкономических показателей, что позволило выяснить, как функционирует экономическая система в целом, движется поток производимой, распределяемой и потребляемой стоимости.

Основным инструментом регулирования экономики признавались бюджетная политика, на которую возлагались задачи обеспечения занятости рабочей силы и производственного оборудования.

	Кейнсианство	Монетаризм
1. Отношение  к безработице	Главное зло  для экономики , так как чревата  социальными потрясениями.	Не одно правительство не может быть мудрее рынка, не нужно увлекаться социальными программами.
2. Отношение  к инфляции	Меньшее зло, чем  безработица, так как ее можно  контролировать и удерживать в разумных пределах.	Главное бедствие для экономики любой страны
3. Роль бюджетного дефицита	Возникает при  сильном росте государственных  расходов	Для урегулирования бюджетного дефицита не нужно постоянное вмешательство государства в  экономику, рынок - саморегулируемая система.
4. Темпы роста  денежной массы	Необходим рост денежной массы для покрытия бюджетного дефицита лишь при его возникновении.	Темпы роста  постоянны и стабильны, независимо от состояния коньюнктуры и составляют 3-4% в год.

 

11. Налоговое  бремя, исчисление и влияние  на экономику. Кривая Лаффера.

Под налоговым бременем понимается для страны в целом отношение общей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта, а для конкретного налогоплательщика — отношение суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации. Налоговое бремя является одним из экономических показателей, характеризующих налоговую систему государства.

В современных  исследованиях, посвященных рассматриваемому вопросу, можно выделить следующие  уровни классификации налогового бремени:

1) Налоговое  бремя на макроуровне:

общегосударственный уровень;

территориальный уровень.

2) Налоговое  бремя на микроуровне (уровне  субъекта хозяйствования):

уровень организации, учреждения;

уровень физического  лица (индивидуума).

Основные направления  применения налогового бремени состоят  в следующем:

1) данный показатель  необходим государству для разработки налоговой политики.

2) исчисление  налогового бремени на общегосударственном  уровне необходимо для сравнительного  анализа налоговой нагрузки в  разных странах и принятия  решений хозяйствующими субъектами  о размещении производства, распределении инвестиций.

3) показатель  налогового бремени необходим  для анализа влияния налоговой  системы страны на формирование  социальной политики государства.

4) показатель  налогового бремени используется  в качестве индикатора экономического  поведения хозяйствующих субъектов.

На уровне предприятия  налоговое бремя может быть определено как:

отношение суммы  выплаченных (начисленных) налогов  и сборов к сумме выручки-нетто, операционных и внереализационных  доходов предприятия;

отношение суммы  выплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме добавленной стоимости.

Данный показатель структурно сопоставим с показателями налогового бремени по экономике  в целом. Его расчет возможен несмотря на отсутствие прямых данных о произведенной  предприятием добавленной стоимости  в обязательной отчетности.

Показатель  налогового бремени предприятия (НБП) может быть рассчитан как по факту  выплаты налогов, так и по факту  их начисления (данные налоговых деклараций или данные бухгалтерского баланса  о суммах задолженности перед  бюджетом и фондами):

НБП = (ПНП+ЕСН)/ДС.

ПНП — прямые и косвенные налоги предприятия, выплачиваемые из ДС

ЕСН — единый социальный налог, начисляемый на фонд оплаты труда;

ДС - величина добавленной  стоимости предприятия 

Фактические значения налоговой нагрузки (по фактам начисления или выплат налогов) сопоставляются с показателем номинальной налоговой нагрузки (бремени) предприятия, под которой понимается средневзвешенная налоговая ставка предприятия на рубль фактической выручки или добавленной стоимости предприятия.

Снижение налогов  стимулирует рост как совокупного спроса, так и совокупного предложения.

Чем меньше налогов  нужно платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растет совокупное потребление, а следовательно, и совокупный спрос. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государства является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышение налогов, с целью устранения «перегрева экономики».

Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что  они сокращают предложение своего товара. В общем, сокращение предложений  фирм ведет к сокращению совокупного  предложения. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения. Зависимость между внедрением налогов и состоянием совокупного предложения подробно описал в своих работах экономический советник Президента США Рональда Рейгана Артур Лаффер

Общая зависимость между ставками налогообложения и налоговыми поступлениями выведена Артуром Лаффером (кривая Лаффера). При этом существует некий уровень ставок (золотая середина), когда налоговые поступления в бюджет будут максимальными. Однако соответствие текущего уровня номинального налогового бремени значениям золотой середины кривой Лаффера остается открытым.

Повышение налоговых  ставок до определенного момента  будет вести к увеличению собранных  налогов. Дальнейший рост налогов подрывает  стимулы к производственной деятельности (так как большая часть дохода должна быть перечислена в государственный бюджет), тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический рост и ведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет.

Данная зависимость  выражается в Кривой Лаффера.

На уровне размер налоговых ставок оптимален и обеспечивает наибольшее поступление денежных средств в бюджет.

Налоговые поступления  возрастают в периоды экономического подъема и сокращаются в периоды  спада.

А трансфертные платежи, напротив, сокращаются в  периоды экономического роста и  увеличиваются в периоды спада.

 

 

12. Функции  налогов, их взаимосвязь.

Функция налогов  – проявление его сущности в действии и способ выражения его свойств.

Выделяют следующие  функции:

Фискальная. Это  главная функция налогов, она  означает изъятия денежных средств  в казну. Данная функция отражает сущность налогов как особого централизованного инструмента финансовых отношений. Фискальная функция характерна для всех государств во все периоды существования и развития. По средствам фискальной функции реализуется главное общественное назначение налога – формирование финансовых ресурсов государства. Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая  функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

Контрольная функция  налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Можно назвать  также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции  средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют  отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Все функции  налогов тесно взаимосвязаны  и реализуется в совокупности.

13. Экономические  функции налогов .

Экономическая сущность налогов наиболее полно  проявляется в следующих функциях:

Стимулирующая функция проявляется в том, что  с помощью налогов государство стимулирует научный прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства. Реализуется эта функция через дифференциацию налоговых ставок и установление различных льгот. Налоговые льготы предоставляются с целью социальной поддержки малообеспеченных слоев населения или поддержки приоритетных отраслей народного хозяйства и отдельных категорий плательщиков.

Сущность регулирующей функции состоит в том, что  государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного (или замедленного) развития тех или иных производств и отраслей экономики.

Экономическая функция означает, что при помощи налогов государство должно регулировать отраслевые пропорции, межрегиональные  потоки доходов. Поэтому часто ее называют распределительной.

14. Социальная  функция налогов.

Социальная  функция затрагивает проблемы справедливого  налогообложения и реализуется  посредством:

• использования  прогрессивной шкалы налогообложения;

• применения налоговых  скидок (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья);

• введения акцизов  на предметы роскоши (например, акциз  на ювелирные изделия);

• введения в  структуру налоговой системы  ряда отчислений, направляемых во внебюджетные государственные социальные фонды и т. п.

Поэтому граждане, получающие большие доходы, должны платить в бюджет большие суммы  налогов и наоборот. По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени исходя из величины доходов физического лица.

Социальная  функция обеспечивает решение социальных задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования, посредством перераспределения национального дохода с целью поддержания социального баланса в обществе.

Она базируется на сложной системе экономических отношений, включающих как вертикальные (власть - плательщик, федерация - регион - муниципалитет), так и горизонтальные связи между экономическими агентами, субъектами Федерации.

 

15. Природоохранная  функция налогов.

Среди косвенных налогов особое место по своему назначению занимают налоги, связанные с охраной окружающей среды, экологические налоги могут быть в широком плане определены, как «все налоги, база взимания которых оказывает специфическое негативное воздействие на окружающую среду».

Экологические налоги в той или иной форме существуют во всех экономически развитых странах.

Экологические платежи (экоплатежи) установлены государством с целью компенсации вреда, наносимого окружающей среде посредством деятельности предприятий. Экологические платежи  поступают в бюджет через систему налоговых органов, контроль над их расходованием осуществляется государством. Плательщиками экологических платежей являются все субъекты хозяйственной деятельности, использующие природные ресурсы – российские и иностранные компании, ведущие свою деятельность на территории РФ.

Экологические платежи взимаются за следующие  виды деятельности:

Выброс в  атмосферу загрязняющих веществ  со стационарных источников;

Выброс в  атмосферу загрязняющих веществ  с передвижных источников;

Загрязнение подземных и поверхностных вод;

Размещение  загрязняющих веществ под землей;

Размещение  отходов.

Экоплатежи  за загрязнение окружающей среды  представляют собой форму возмещения экономического ущерба от выбросов и  сбросов загрязняющих веществ в  окружающую природную среду Российской Федерации.

Экоплатежи  предназначены для:

Возмещения  затрат, связанных с компенсацией воздействия выбросов и сбросов  загрязняющих веществ;

Стимулирования  снижения или поддержания выбросов и сбросов в пределах нормативов;

Стимулирования осуществления затрат на проектирование и строительство природоохранных объектов.

Статьей 16 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» установлено, что негативное воздействие на окружающую среду  является платным.

Внесение платы за загрязнение не освобождает природопользователей от выполнения 
мероприятий по охране окружающей природной среды, а также уплаты штрафных санкций за экологические правонарушения и возмещения вреда, причиненного загрязнением окружающей природной среды народному хозяйству, здоровью и имуществу граждан.