Шпаргалка по "Налогам"

Организационные принципы налогообложения — положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают: а) единство налоговой системы; б) подвижность налогообложения; в) стабильность налоговой системы; г) множественность налогов; д) исчерпывающий перечень налогов.

7. Роль  налогового кодекса в системе  налоговых отношений в РФ

Налогового  кодекса. Это всеобъемлющий документ, полностью определяющий отношения  государства и налогоплательщиков, функции и полномочия федеральных  и региональных органов государственной власти по установлению и взиманию налогов и сборов. Его принятие направлено на устранение недостатков существующей налоговой системы, сохранив все то рациональное, что в ней содержится, накопленный положительный опыт. Налоговым кодексом будет создана единая законодательная и нормативная база налогообложения. Налоговый кодекс призван стабилизировать систему налогов по крайней мере в пределах финансового (в России это календарный) года, а впоследствии - в течение нескольких лет. Он должен искоренить порочную практику принятия налоговых законодательных актов задним числам. Все изменения должны проводиться только вместе с формированием бюджета на будущий год и заранее становиться известными налогоплательщику. Налоговому кодексу предстоит создать единую комплексную систему налогов в стране, устранить накопившиеся противоречия, в том числе между законами и подзаконными актами, четко определить функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики, во введении и отмене налогов, сборов и налоговых льгот.

Случилось это  потому, что общая часть НК заложила новую правовую основу с новыми фундаментальными принципами, на которых базируется российская налоговая система, а сами налоги остались прежними. Мало того, принятая первая часть НК подарила налогоплательщику бесценный подарок - норму о презумпции невиновности налогоплательщика. Это означает, что неуплата налога не будет признана проступком до тех пор, пока налоговики не докажут обратное. Раньше, чтобы применить штрафную санкцию, мытарям было достаточно только факта нарушения (независимо от наличия умысла или иной формы вины), и доказывать его отсутствие должен был налогоплательщик.

В НК РФ провозглашен ряд вполне разумных постулатов, например следующие:

- законодательство  о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения исходя из принципов справедливости;

- налоги не  могут иметь дискриминационный  характер;

- налоги должны  иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными;

- не допускается  устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство России, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение товаров, работ, услуг или денежных средств в пределах территории РФ;

- законодательные  акты о налогах должны быть  сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги и в какой сумме он должен платить;

- все неустранимые  сомнения, противоречия и неясности  законодательных актов толкуются  в пользу налогоплательщика. 

К положительным  результатам первого этапа налоговой  реформы можно отнести формирование разветвленной сети государственных органов, обеспечивающих организацию сбора налогов; внедрение системы налогового учета и контроля; образование относительно стабильной системы налогообложения. 
Налоговый кодекс призван стать и непременно станет практически единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.

Изменения налоговой  системы, предусмотренные Налоговым кодексом, направлены на решение следующих важнейших задач:

- построение  единой и понятной в границах  Российской Федерации налоговой  системы, установление правовых  механизмов взаимодействия всех  ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

- возрастание  справедливости налоговой системы  за счет выравнивания условий  налогообложения для всех налогоплательщиков, отмены неэффективных и оказывающих  наиболее негативное влияние  на хозяйственную деятельность  налогов и сборов, исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;

- развитие налогового  федерализма при обеспечении  доходов федерального, региональных  и местных бюджетов закрепленными  за ними и гарантированными налоговыми источниками;

- создание рациональной  налоговой системы, обеспечивающей  сбалансированность общегосударственных  и частных интересов, содействующей  развитию предпринимательства, активизации  инвестиционной деятельности и  наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан;

- ослабление  общего налогового бремени на  законопослушных налогоплательщиков  путем более равномерного распределения  налоговой нагрузки на всех  налогоплательщиков, продолжения курса  на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

- формирование  единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответственности  за налоговые правонарушения  и улучшение налогового администрирования;

- упрощение  налоговой системы за счет  установления исчерпывающего перечня  налогов и сборов с сокращением  их общего числа, а также  за счет максимальной унификации  действующих режимов исчисления  и порядка уплаты различных  налогов и сборов;

- обеспечение стабильности налоговой системы, а также определенности в объемах налоговых платежей для налогоплательщиков на длительный период.

Вместе с  тем необходимо иметь в виду, что  принятие Налогового кодекса Российской Федерации не ставило своей целью  кардинально изменить принятую в России в 1991 г. налоговую систему. Кодекс представляет собой эволюционное преобразование этой системы путем устранения выявленных в ходе ее функционирования недостатков и перекосов. Это означает, что в Налоговом кодексе сохранены основные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, ресурсные и некоторые другие налоги), формирующие основу российской налоговой системы. Эти налоги апробированы как в развитых, так и в развивающихся государствах, в различных экономических режимах, здесь они показали свою достаточно высокую эффективность, за годы экономических реформ к ним адаптировались российские налогоплательщики. 

8. Налоговая  политика государства, методы  её осуществления (налоговая система, налоговый механизм, налоговое администрирование).

Налоговая политика представляет собой  совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства  по формированию налоговой системы  страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства. Отдельных социальных групп общества а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Принципы налоговой  политики

1) При формировании  налоговой системы большое значение  имеет соотношения между прямыми  и косвенными налогами.

2) Применение  прогрессивных ставок налогообложения. 

3) Непрерывность  налогообложения. 

4) Применение  налоговых льгот и их характеристика.

5) Исследование  системы вычетов, скидок и их  целевая направленность.

6) Степень единообразия  налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков.

7) Методы формирования  налоговой базы.

8) Соотношение  федеральных региональных и местных  налогов.

В современных  условиях в государстве с развитой экономикой  главной целью налоговой  политики является обеспечение бюджетов всех уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах, бесперебойное пополнение бюджетных доходов – основа экономического роста, повышение благосостояния населения , укрепление обороноспособности, решение экологических  и др. проблем общества. Важное значение имеет осуществление при помощи налогов  распределительных и перераспределительных процессов. Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность форм и методов налоговых отношений государства и налогоплательщиков.

Налоговый механизм включает:

налоговое Планирование, призванное обеспечить оптимизацию  налоговых платежей,

Прогнозирование – основа для  разработки социально  – экономического  развития страны, региона, муниципальных образований на определенный период.

Регулирование налоговых взаимоотношений осуществляются между центром и субъектами федерации, субъектами федерации и районами, городами, муниципальными образованиями. 

Контроль –  призван обеспечить полноту поступлений  налоговых доходов в бюджет.

Инструменты в налоговой  политики: ставки, льготы, налогооблагаемая база.

Налоговую политику во многом определяют формы и методы ее проведения

Формы: 
1.    политика максимальных налогов – чрезмерный налоговый гнет у хоз. Суб. Нет денег платить налоги и расширять бизнес, происходит массовое уклонение 
2.    Политика эк. Развития – учитывает фискальные интересы налогоплательщиков но сокращает расходы на соц программы. Цель – увеличение инвестиц. активности за счет благоприятного налогового климата 
3.    Политика разумных налогов – среднее между 1 и 2  высокие налоги и высокая социальная защита (Швеция, Норвегия, Скандинавия)

Первая форма - высокий  уровень налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением  налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.

Вторая форма налоговой  политики - низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.

Третья форма - налоговая  политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как  для предприятий, так и для  физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

Цели.

1.    Экономические – ускорение развития экономики

2.    Фискальные – обеспечение потребностей всех уровней власти для выполнения функций государства

3.    Социальные – обеспечение политики регулирования доходов в интересах отдельных соц. Групп

4.    Международные – выполнение межд. финансовых обязательств 
Задачи. Основная задача налогового регулирования – обеспечить (создать благоприятные условия) стимулирование количественных и качественных параметров финансово-хозяйственной деятельности, тем самым, создавая благоприятные условия для дальнейшего развития. Иными словами, с макроэкономической точки зрения целью налогового регулирования является выявление связей между состоянием, динамикой, перспективой и системой налогообложения. 
А так же

1.    Разумное соотношение прямых и косвенных налогов

2.    Применение пропорциональных ставок

3.    Обеспечение дискретности и непрерывности налогообложения

4.    Широкое применение налоговых льгот

5.    Использование системы налоговых вычетов и их целевая направленность

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Основой налоговой системы  являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» в 1776 г. сформулировал четыре правила («максимы»):

налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями  и силами подданных;

размер налогов и сроки  их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

время взимания налогов устанавливается удобным  для налогоплательщика;

каждый налог  должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что  он приносит казначейству государства.

В современных  условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой  системы:

Обязательность. Этот принцип означает, что все  налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.