Шпаргалка по "Налогам"

Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных  пунктами 4 - 11 настоящей статьи. При  этом учитываются обычные при  заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки.

В частности, учитываются  скидки, вызванные:

-сезонными и  иными колебаниями потребительского  спроса на товары (работы, услуги);

-потерей товарами  качества или иных потребительских  свойств;

-истечением  сроков годности или реализации  товаров;

-маркетинговой  политикой, в том числе при  продвижении на рынки новых  товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров  (работ, услуг) на новые рынки;

-реализацией  опытных моделей и образцов  товаров в целях ознакомления  с ними потребителей.

4. Рыночной ценой  признается цена, сложившаяся при  взаимодействии спроса и предложения  на рынке идентичных (а при  их отсутствии - однородных) товаров в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

5. Рынком товаров  (работ, услуг) признается сфера  обращения этих товаров, определяемая  исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных  дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

6. Идентичными  признаются товары, имеющие одинаковые  характерные для них основные  признаки.

При определении  идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

7. Однородными  признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции или быть коммерчески взаимозаменяемыми.

8. При определении  рыночных цен товаров, работ  или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.

9. При определении  рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.

При этом условия  сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.

10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным товарам, работам, услугам, при отсутствии предложения таких товаров, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары реализованы покупателем этих товаров, при последующей их реализации, и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

При невозможности  использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

11. При определении  и признании рыночной цены  товара, работы или услуги используются  официальные источники информации  о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.

12. При рассмотрении  дела суд вправе учесть любые  обстоятельства, имеющие значение  для определения результатов  сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 настоящей статьи.

13. При реализации  товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).

14. Положения,  предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей  статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса "Налог на доходы физических лиц" и главой 25 настоящего Кодекса "Налог на прибыль организаций".

47. Основные права и обязанности налогоплательщиков (21-23 НК РФ)

1. Налогоплательщики  имеют право:

1) получать по  месту своего учета от налоговых  органов бесплатную информацию  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от  Министерства финансов Российской  Федерации письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  Российской Федерации о налогах  и сборах, от финансовых органов  субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать  налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный  налоговый кредит в порядке  и на условиях, установленных  настоящим Кодексом;

5) на своевременный  зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление  совместной с налоговыми органами  сверки расчетов по налогам,  сборам, пеням и штрафам, а также  на получение акта совместной  сверки расчетов по налогам,  сборам, пеням и штрафам;

6) представлять  свои интересы в отношениях, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах, лично либо через  своего представителя;

7) представлять  налоговым органам и их должностным  лицам пояснения по исчислению  и уплате налогов, а также  по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки;

9) получать копии  акта налоговой проверки и  решений налоговых органов, а  также налоговые уведомления  и требования об уплате налогов;

10) требовать  от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять  неправомерные акты и требования  налоговых органов, иных уполномоченных  органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать  в установленном порядке акты  налоговых органов, иных уполномоченных  органов и действия (бездействие)  их должностных лиц;

13) на соблюдение  и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение  в полном объеме убытков, причиненных  незаконными актами налоговых  органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие  в процессе рассмотрения материалов  налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Налогоплательщики  имеют также иные права, установленные  настоящим Кодексом и другими  актами законодательства о налогах  и сборах.

3. Плательщики  сборов имеют те же права,  что и налогоплательщики.

1. Налогоплательщики  обязаны:

1) уплачивать  законно установленные налоги;

2) встать на  учет в налоговых органах, если  такая обязанность предусмотрена  настоящим Кодексом;

3) вести в  установленном порядке учет своих  доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять  в установленном порядке в  налоговый орган по месту учета  налоговые декларации (расчеты), если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах и сборах;

5) представлять  в налоговый орган по месту  жительства индивидуального предпринимателя,  нотариуса, занимающегося частной  практикой, адвоката, учредившего  адвокатский кабинет, по запросу  налогового органа книгу учета  доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять  в налоговые органы и их  должностным лицам в случаях  и в порядке, которые предусмотрены  настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять  законные требования налогового  органа об устранении выявленных  нарушений законодательства о  налогах и сборах, а также не  препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение  четырех лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  в том числе документов, подтверждающих  получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные  обязанности, предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики  - организации и индивидуальные  предприниматели помимо данных обязанностей, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии  или о закрытии счетов (лицевых  счетов) - в течение семи дней  со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

1.1) о возникновении  или прекращении права использовать  корпоративные электронные средства  платежа для переводов электронных денежных средств - в течение семи дней со дня возникновения (прекращения) такого права;

2) обо всех  случаях участия в российских  и иностранных организациях - в  срок не позднее одного месяца  со дня начала такого участия;

3) обо всех  обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

-в течение  одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

-в течение  трех дней со дня изменения  соответствующего сведения об  обособленном подразделении российской  организации;

3.1) обо всех  обособленных подразделениях российской  организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):

-в течение  трех дней со дня принятия  российской организацией решения  о прекращении деятельности через  филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

-в течение  трех дней со дня прекращения  деятельности российской организации  через иное обособленное подразделение  (закрытия иного обособленного  подразделения);

4) о реорганизации  или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3. Нотариусы,  занимающиеся частной практикой,  и адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты, обязаны сообщать в  налоговый орган по месту своего  жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

4. Плательщики  сборов обязаны уплачивать законно  установленные сборы и нести  иные обязанности, установленные  законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.