Шпаргалка по "Налогам"

Сроки представления  деклараций и уплаты налога установлены  статьями 287 и 289 Налогового кодекса.

Если у организации  имеются обособленные подразделения (филиалы) – налоговая декларация представляется, а налог уплачивается так же по месту нахождения каждого обособленного подразделения (филиалов) (статья 288 Налогового кодекса).

В случае, если Ваша организация создает несколько  филиалов в одном субъекте Российской Федерации, то представлять декларацию у уплачивать налог можно по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (филиала), которое выбирается Вами самостоятельно.

Обратите внимание, что под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (статья 11 Налогового кодекса).

Порядок и особенности  исчисления налога и представления налоговой декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, установлен статьей 288 Налогового кодекса.

В течение календарного года (по итогам отчетных периодов) организация  уплачивает авансовые платежи. По итогам календарного года – итоговую сумму налога.

Порядок и особенности  исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу и налога на прибыль установлены  статьями 286-288 Налогового кодекса.

59.Налог  на добавленную стоимость. Элементы  налога и их характеристика.

  Нало́г на  доба́вленную сто́имость (НДС) —  косвенный налог, форма изъятия  в бюджет государства части  добавленной стоимости, которая  создаётся на всех стадиях  процесса производства товаров,  работ и услуг и вносится  в бюджет по мере реализации.

Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции:

реализация  товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога, передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также  передача имущественных прав;

передача права  собственности на товары на безвозмездной  основе;

передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются  к вычету ( в том числе через  амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

ввоз товаров  на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС:

операции, связанные  с обращением российской и иностранной  валютами;

передача основных средств, нематериальных активов и  иного имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;

передача имущества  некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

инвестирование  имущества в уставный капитал  хозяйственных обществ, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в фонды кооперативов;

передача имущества  в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из общества или в случае выдела его доли из общей собственности;

передача жилых  помещений физическим лицам в  домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного  и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых и электрических  сетей и прочих подобных объектов органами государственной власти и  органами местного самоуправления. видуальными предпринимателями (статья 143 Налогового кодекса).

По НДС в  настоящее время действуют три  ставки 10%, 18% и 0 %.

Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

товаров на экспорт  за пределы таможенной территории Российской Федерации;

работ (услуг), непосредственно  связанных с производством и  реализацией экспортируемых товаров;

работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или  пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

Ставка 10% устанавливается при реализации:

продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;

товаров для  детей, предусмотренных установленным  перечнем;

периодических печатных изданий, за исключением периодических  печатных изданий рекламного или  эротического характера;

учебной и научной  книжной продукции;

медицинских товаров  отечественного и зарубежного производства:

лекарственных средств, включая лекарственные  субстанции, в том числе внутриаптечного  изготовления;

изделий медицинского назначения.

При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается  ставка 18%.

Кроме указанных  налоговых ставок существует расчетный  метод, на основании которого налоговая  ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Данный метод применяется в случаях:

при получении  денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (работ, услуг);

при удержании  налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;

при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных  на стороне и учитываемых с  НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;

при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ.

60.Акцизы. Принципы и особенность налогообложения

Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный  федеральный налог, устанавливаемый  преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Акцизы определяет глава 22 (статьи 179-206) НК РФ.

Статья 181 определяет исчерпывающий список подакцизных  товаров. Законодатель выделяет 10 видов  подакцизных товаров, которые можно сгруппировать как:

спиртосодержащая  продукция

табачные изделия

автомобили

горюче-смазочные  материалы

Налоговая база и налоговая ставка определяются отдельно по каждому виду подакцизных  товаров, налоговая ставка ежегодно индексируется.

Статья 182 НК РФ определяет объектом налогообложения следующие операции:

реализация  на территории РФ лицами произведённых  ими подакцизных товаров;

продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных  товаров;

передача на территории РФ лицами произведённых ими из предоставленного сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

передача в  структуре организации произведённых  подакцизных товаров для дальнейшего  производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

передача на территории РФ подакцизных товаров  для собственных нужд;

передача на территории РФ подакцизных товаров  в уставный (складочный) капитал  организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

передача организацией произведенных ею подакцизных товаров  своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

передача произведенных  подакцизных товаров на переработку  на давальческой основе;

ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию РФ;

получение денатурированного  этилового спирта организацией, имеющей  свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство  на переработку прямогонного бензина.

Порядок исчисления акциза (согласно Ст.194 - 198 НК РФ):

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется  как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены комбинированные  налоговые ставки, исчисляется как  сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Сумма акциза исчисляется  по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сроки и порядок  уплаты акциза (Ст.204-205 НК РФ):

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

61.Единый  социальный налог. Принципы и  особенности налогообложения.

Плательщиками единого социального налога в  соответствии со статьями 235 и 236 Кодекса  признавались организации и индивидуальные предприниматели, производившие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам; также налогоплательщиками являлись индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если организация не производила указанных выплат, она не являлась плательщиком ЕСН и не была обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.

Согласно пункту 3 статьи 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме  налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов  за тот же период налогоплательщик отражал в расчёте, представлявшемся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следовавшего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами).

Налоговая декларация по налогу представлялась не позднее 30 марта года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждавшим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом, представлял в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).

Для исчисления единого социального налога и  взноса на обязательное пенсионное страхование  объектом налогообложения для работодателей являлись:

выплаты по трудовым договорам;

вознаграждения  в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а  также по авторским договорам.

От уплаты налога освобождались:

большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц;

компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;

страховые взносы организации за своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года;

выплаты по договорам  добровольного личного страхования  на случай трудового увечья или наступления  смерти застрахованного работника;

другие доходы.

Также не облагались налогом любые выплаты, которые  фирма не относила к расходам, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль. Единым социальным налогом не облагались доходы сотрудников, которые являлись инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо было представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждавших факт инвалидности.