Шпаргалка по "Налогам"

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к  моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

3. В каждом  отчетном периоде (независимо  от числа договоров об инвестиционном  налоговом кредите) суммы, на  которые уменьшаются платежи  по налогу, не могут превышать  50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период. Положения настоящего абзаца применяются, если иное не предусмотрено договором об инвестиционном налоговом кредите, заключенным по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса.

Если организация  имела убытки по результатам отдельных  отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего  налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Статья 67. Порядок  и условия предоставления инвестиционного налогового кредита 

1. Инвестиционный налоговый  кредит может быть предоставлен  организации, являющейся налогоплательщиком  соответствующего налога, при наличии  хотя бы одного из следующих  оснований:

1) проведение  этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

2) осуществление  этой организацией внедренческой  или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение  этой организацией особо важного  заказа по социально-экономическому  развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

4) выполнение  организацией государственного оборонного заказа;

5) осуществление  этой организацией инвестиций  в создание объектов, имеющих  наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации;

6) включение  этой организации в реестр  резидентов зоны территориального  развития в соответствии с  Федеральнымзаконом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

2. Инвестиционный  налоговый кредит предоставляется:

1) по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 5 пункта 1 настоящей статьи, - на сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;

2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 - 4 пункта 1 настоящей статьи, - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией;

3) по основанию,  указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, - на сумму кредита, составляющую не более чем 100 процентов суммы расходов на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральнымзаконом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

3. Основания  для получения инвестиционного  налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

4. Инвестиционный  налоговый кредит предоставляется  на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. В указанном заявлении организация принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.

Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Организация вправе подать в соответствующий уполномоченный орган заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита либо заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.

5. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение 30 дней со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.

При отсутствии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 62 настоящего Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, указанному вподпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, в пределах суммы расходов этого лица на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на срок, указанный в обращении заинтересованного лица, с учетом ограничений, установленных статьей 66 настоящего Кодекса.

6. Договор об  инвестиционном налоговом кредите  должен предусматривать порядок  уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срокдействия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон. Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества, заключается договор о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать  положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).

Не допускается  устанавливать проценты на сумму  кредита по ставке, менее одной  второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если инвестиционный налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Копия договора представляется организацией в налоговый  орган по месту ее учета в пятидневный  срок со дня заключения договора.

7. Законом субъекта  Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита. 

57.Срок давности  привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Под сроком давности привлечения к налоговой ответственности (срок, в течение которого лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения) по ст. 113 НК РФ понимается период времени, в течение которого налоговый орган имеет право принять (вынести) решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. За пределами этого срока вынесение такого решения невозможно, а в случае его принятия оно является недействительным.

В этой связи  правовое значение давностного срока  привлечения к налоговой ответственности  заключается в том, что в его  пределах для налоговых органов возможно совершение всех процессуальных действий, направленных на привлечение налогоплательщика к ответственности: проведение налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля; оформление ее результатов, т.е. составление акта проверки; составление протоколов и иных необходимых документов (ст. 99 НК РФ); рассмотрение возражений налогоплательщика или иного обязанного лица; вынесение решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля; вынесение решения о привлечении к налоговой ответственности (ст. ст. 101, 101.4 НК РФ).

Срок давности исчисляется в соответствии с  общими правилами исчисления сроков, установленными ст. 6.1 Налогового кодекса  РФ, поэтому срок давности привлечения  к налоговой ответственности  истекает в соответствующий месяц и число последнего трехгодичного срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.

58.Налог  на прибыль организаций. Элементы  налога и их характеристика.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации (статья 246 Налогового кодекса).

Объектом налогообложения  налогом на прибыль является прибыль, которая рассчитывается в виде разницы  между полученными доходами и  осуществленными расходами.

К доходам относятся  любые полученные организацией доходы (в т.ч. от реализации товаров, работ услуг, имущественных прав, внереализационные доходы и т.п.) за исключением доходов, поименованных в статье 251 Налогового кодекса. (например доходы в виде имущества в виде вкладов в уставный капитал, в виде имущества, полученного в качестве безвозмездной помощи)

В расходах организация  может учесть практически все  расходы, за исключением расходов, поименованных  в статье 270 Налогового кодекса и  за исключением расходов, не соответствующих  критериям статьи 252 Налогового кодекса (экономически не обоснованны и (или) документально не подтверждены).

По отдельным  видам расходов установлены ограничения  в размере, в котором они учитываются  при исчислении налога на прибыль (отдельные  виды рекламы, проценты по кредитам, представительские расходы и т.п.).

Прибыль (убыток) исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года до его  окончания.

При этом, прибыль (убыток) по доходам, облагаемым разными  ставками, исчисляется отдельно.

Общеустановленная ставка налога на прибыль в размере 20 % применяется в подавляющем большинстве случаев, за исключением установленных пунктами 2-5 статьи 284 Налогового кодекса.

Общеустановленная ставка налога в размере 20 % законами субъектов Российской Федерации  может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 15,5 процентов.

Сумма налога исчисляется  по данным налогового учета, который  ведется по правилам, установленным  главой 25 Налогового кодекса.

Положительная разница между полученными доходами и осуществленными расходами  признается прибылью, с которой необходимо заплатить налог на прибыль.

Налог исчисляется  и уплачивается только в случае получения  прибыли.

Отрицательная разница между доходами и расходами  признается убытком, который можно  учесть в уменьшение доходов следующих лет (статья 283 Налогового кодекса).

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный  год.

Отчетным периодом – квартал или месяц (по выбору налогоплательщика)

Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов (квартал или месяц), так и по итогам налогового периода (календарный год).