Организация налогового учета и контроля в организациях

 

 

 

счет 51 Р/счет					счет 70 Расчеты по з/пл				счет 60 Расчеты с поставщиками
Сн	0				Сн		0			Сн		0
2.	100000	200000	13.				50000	24.		13.	200000	100000	3.
6.	1000000	695000	17.				20000			17.	695000	70000	5.
22.	750000	500000	27.				10000	25.		27.	500000	255000	8.
23.	200000											30000	12.
												440000	16.
Од	2050000	1395000			Од	0	80000			Од	1395000	895000
Ск	655000				Ск		80000			Ск	500000
	счет 43 Гот.продукция				счет 68 Расчеты с бюджетом						счет 69 Расчеты по соц.взносам
Сн					Сн		0			Сн
32.	148920	128920	33.				197,53	10.				20000	26.
							846,58	20.				6000
							874,79	30.				3000
							216164	36.
Од	148920	128920			Од	0	218082,9			Од	0	29000
Ск	20000				Ск		218082,9			Ск		29000
счет 90 Продажи					счет 80 Уставный капитал					счет 75 Расчеты с учредителями
Сн					Сн		0			Сн		0
33.	128920	150000	4.				100000			1.	100000	100000	2.
34.	1121080	200000	7.
		50000	11.
		400000	15.
		450000	21.
Од	1250000	1250000			Од	0	100000			Од	100000	100000
Ск		0			Ск		100000			Ск		0
	счет.62 Расчеты с покупателями				счет 99 Прибыли и убытки
Сн					Сн		0
4.	150000	750000			10.	197,53	1121080	34.
7.	200000	200000			20.	846,58
11.	50000				30.	874,79
15.	400000				35.	40260,28
21.	450000				36.	216164
					37.	862736,8
Од	1250000	950000			Од	1121080	1121080
Ск	300000				Ск		0

 

 

							счет 84 Нер.прибыль
							Сн				0
							25.	10000			862736,8	37.
							Од	10000			862736,8
							Ск				852736,8
сч.91 Пр.доходы и расходы							счет 66 Кратк.кредиты
Сн							Сн				0
9.	3835,62		40260,28	35.							1000000	6.
19.	16438,36										3835,62	9.
26.	3000										16438,36	19.
29.	16986,3										16986,3	29.
Од	40260,28		40260,28				Од	0			1037260
Ск	0		0				Ск				1037260
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета		Наименование счетов				сальдо на н.м.				обороты							сальдо на к.м.
						дебет			кредит	дебет			кредит				дебет		кредит
.01		Основные средства								695000							695000
.02		Амортизация основных средств											22917						22917
10		Материалы								200000			200000				0
70		Расчеты с персоналом по оплате труда								0			80000						80000
60		Расчеты с поставщиками и подрядчиками								1395000			895000				500000
68		Расчеты по налогам и сборам											218082,9						218083
51		Расчетные счета								2050000			1395000				655000
80		Уставный капитал											100000						100000
84		Нераспределенная прибыль								10000			862736,82						852737
.08.4		Вложения во ВА								695000			695000				0
20		Основное  производство								318917			148920				169997
26		Общехозяйственные расходы								38902			38902						0
99		Прибыли и убытки								1121080			1121080						0
90		продажи								1250000			1250000
43		Готовая продукция								148920			128920				20000
75		Расчеты с учредителями								100000			100000
69		Расчеты по соц.взносам								0			29000						29000
62		Расчеты с покупателями								1250000			950000				300000
91		Прочие доходы и расходы								40260,3			40260,28
66		Краткосрочные кредиты								0			1037260,28						1037260
		итого				0			0	9313079,3			9313079,3				2339997		2339997

 

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА в целях налогового учета.

Раздел 1. Общие положения

     Установить организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных  и разъяснительных документов: 
    • Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2012 г. Федеральными законами от 28.07.2012 № 130-ФЗ, 02.10.2012 № 162-ФЗ, 29.11.2012 № 205-ФЗ, 03.12.2012 № 235-ФЗ и прочими нормативными актами; 
    • Разъяснительные документы Минфина Российской Федерации в части применения упрощенной системы налогообложения. 
При организации налогового учета в части  начисления и уплаты взносов в фонды в 2013 году скорректировать их с учетом изменения тарифов страховых взносов, установленных законом №  243-ФЗ от 03.12.2012 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования».

     1.2. Установить, что налоговый учет осуществляется  и налоговая отчетность формируется  бухгалтерской службой, возглавляемой  главным бухгалтером.

 
Раздел 2. Налог на прибыль

Организация налогового учета

     2.1. Информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывать только в налоговом учете (без использования ПБУ 18/02)

     Основание: глава 25 Налогового кодекса РФ; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу  на прибыль», утвержденное приказом  МФ РФ от 19.11.2002 № 114н (в ред. от 24.12.2010 № 186н).

2.2. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, разработанные в программе  на базе Информационного сообщения МНС РФ от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (Регистры налогового учета)».

     В целях  обеспечения полноты, достоверности  и непрерывности налогового учета  дополнительно вести Журнал операций налогового учета.

     Установить, что  аналитические регистры налогового  учета должны накапливать учетную  информацию за месяц

     Основание: ст.313-314 Налогового кодекса РФ.

2.3. Установить, что налоговый учет ведется на бумажных носителях.

     Основание: ст.314 Налогового кодекса РФ

2.4. Исчислять авансовые платежи . Уплачивать авансовые платежи в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца текущего отчетного периода.

     Основание: п.2 ст.286 Налогового кодекса РФ (в  редакции от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

2.5. Исчисленную сумму налога зачислять в бюджеты по следующим ставкам:

         • федеральный бюджет - 2.00;

         • бюджет субъекта Российской  Федерации - 18.00.

Учет доходов и расходов

2.6. Определить в качестве момента признания доходов и расходов метод начислений.

     Основание: ст.271 Налогового кодекса РФ.

2.7. Относить прямые расходы в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного периода без распределения на остатки незавершенного производства.

     Основание: п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ.

Учет амортизируемого имущества

2.8. Признавать амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

     Основание: п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ.

2.9. Имущество стоимостью менее 40 000 руб. учитывать в числе материальных расходов и списывать на затраты в порядке предусмотренном для косвенных расходов (единовременно).

     Основание: п.3. ст. 254, п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ.

     Если по  результатам модернизации стоимость  имущества превысит 40000 руб. и срок  полезного использования будет  выше 12 месяцев, то такое имущество  признавать амортизируемым, определять  по нему срок полезного использования, норму амортизации и размер амортизационных отчислений. Стоимость объекта, признанную в составе материальных расходов на момент ввода объекта в эксплуатацию, не восстанавливать. Начисление амортизации производить только на величину модернизации.

2.10. В 2013 метод начисления амортизации  - линейный метод.

     По вновь  приобретенным объектам основных  средств. амортизационную премию  не применять.

2.11. Амортизационную премию относить к расходам, связанным с производством и реализацией, в качестве суммы начисленной амортизации в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ.

     При дальнейшем  расчете сумм амортизации –  амортизационную премию из первоначальной  стоимости объекта исключать.

2.12. При приобретении имущества бывшего в эксплуатации определять норму амортизации по этому имуществу исчислять исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке.

     Основание: п.12 ст. 259 Налогового кодекса РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течении отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения. Налоговый учет связан с осуществлением хозяйственных операций, т. е с определенной деятельностью налогоплательщика. Любая хозяйственная операция, если, она подтверждена первичными учетными документами, приводит к отражению её на счетах бухгалтерского учета, но не обязательно приводит к отражению её в налоговом учете. Отличие налогового учета от бухгалтерского финансового сводится к различному пониманию доходов и расходов по правилам бухгалтерского учета и требованиям НК РФ. Это понимание выражается всего лишь в различной группировке доходов и расходов в финансовом и налоговом учете. Следовательно, налоговый учет - это проведение расчетных корректировок данных бухгалтерского учета с целью правильного определения налоговой базы. Расчетные сортировки данных производятся в системе налогового учета с отражением записей на счетах налогового учета. Это предполагает разработку и применение специальных (налоговых) регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации.

Сложность налогового учета зависит главным образом от объема налоговых расчетов. Руководитель организации так же, как и при постановке бухгалтерского учета, может создать группу налогового учета в структуре бухгалтерской службы организации. Создание группы налогового учета в структуре бухгалтерской службы организации объясняется, прежде всего, тесной взаимосвязью между бухгалтерским и налоговым учетом:

во-первых, для осуществления налоговых расчетов используются первичные документы и регистры бухгалтерского учета (в свою очередь налоговые расчеты являются основанием для правильного начисления налогов в бухгалтерском учете);

во-вторых, исключаются возвратные перемещения бухгалтерских документов в соответствии с требованиями организации документооборота, что снижает риск утери документов;

в-третьих, руководитель группы налогового учета должен непосредственно подчиняться главному бухгалтеру, поскольку именно главный бухгалтер подписывает и сдает в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по всем налогам и отвечает за правильность их заполнения.

Ответственность за организацию налогового учета в организациях и соблюдение налогового законодательства несут руководители. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и отвечает за формирование учетной политики, в том числе в части налогового учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. // СПС «Консультант Плюс». 2012
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. // СПС «Консультант Плюс». 2012
3. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 08.11.2010) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"// СПС «Консультант Плюс». 2012
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) // СПС «Консультант Плюс». 2012
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" // СПС «Консультант Плюс». 2012
6. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806) // СПС «Консультант Плюс». 2012
7. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689) // СПС «Консультант Плюс». 2012
8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)// СПС «Консультант Плюс». 2012
9. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)// СПС «Консультант Плюс». 2012
10. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2008 N 10975) // СПС «Консультант Плюс». 2012
11. МСФО (IFRS, IAS, РСБУ): Существенные различия международных стандартов финансовой отчетности и российских принципов бухгалтерского учета, 2011 г.
12. Абрамова  Н.В., Р.В. Князев, М.П. Кочкин, «Налоговый учет», 2011, 240 с.
13. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле и документооборот. Практическое пособие.  ГроссМедиа  Ферлаг. 2011, 555 с.
14. Бодрова Т. В. Налоговый учет и отчетность. Издательство: Дашков и Ко,  2012 г.
15. Брыкова Н.В. Теория бухгалтерского учета: классификация бухгалтерских счетов. Учебное пособие. Гриф Экспертного совета по профессиональному образованию МО РФ. Академия. 2010, 369 с.
16. Верещагин С.А. (под редакцией Г.Ю. Касьяновой) «Реализация: бухгалтерский и налоговый учет», М.: АБАК, 2011, 418 с.
17. Власова В.М. От первичных документов к бухгалтерской отчетности 2009. Эксмо. 2011, 536 с.
18. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Налоговый, финансовый и управленческий виды учета.  - КноРус, 2011, 245 с.
19. Донченко Н.Б. Практикум по бухгалтерскому учету. Дашков и К. 2011, 356 с.
20. Ендовицкий Д.А.  Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. Гриф УМЦ "Классический учебник". КноРус. 2011, 569 с.
21. Карпов В.В., Лукина Н.В. Бухгалтерский учет и отчетность организаций.- Экономика и финансы, 2010, 230 с.
22. Касьянова Г.Ю. «Торговля: бухгалтерский и налоговый учет», - Москва, 2010, 123 с.
23. Климова М.А. Бухгалтерский учет. Самоучитель. Учебное пособие. Риор. 2010, 291 с.
24. Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Издательство: Проспект,  2013 г., 612 с.