Организация налогового контроля в РФ

ФГОУ ВПО

«Вологодская государственная  молочнохозяйственная академия имени  Н. В. Верещагина»

Экономический факультет

Специальность: Бухгалтерский  учет, анализ и аудит

Заочное обучение

 

 

 

 

 

                                                                                   Кафедра финансов и кредита

                                                   

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: Налоги

 

 

 

 

Выполнил 

студент, шифр 0615004                                                                  И. В. Ярушкина

 

Консультант,                                                                                   О. И. Баринова

Доцент                                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                              

 

 

 

Вологда – Молочное

2010

Содержание

 

1. Организация налогового контроля в РФ                                                           3

1.1. Сущность  налогового контроля                                                            3

1.2. Формы проведения  налогового контроля.

Учет налогоплательщиков                                                                                                                       

1.3. Налоговая декларация                                                                          15

2. Расчет налога  на добавленную стоимость по данным

ООО «Возрождение». Порядок заполнения декларации                                   18

Список  используемой литературы                                                                      25

Приложение                                                                                                            26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Организация  налогового контроля в РФ

1.1. Сущность  налогового контроля

 

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. [4, С. 88]

Налоговый контроль – элемент налогового механизма.

Налоговый контроль – часть финансового контроля за исполнением доходной части по налоговым и неналоговым поступлениям, а также налогоплательщикам и объектам налогообложения.

Объекты налогового контроля – финансово-хозяйственные операции (финансовые отношения хозяйствующих субъектов). Регистры

Субъекты:

1) государственный контроль - Министерство финансов и Федеральная налоговая служба РФ, таможенные органы, органы внутренних дел.

2) негосударственный контроль -  аудиторские фирмы, внутренние  службы предприятий.

3) налогоплательщики, плательщики  сборов и налоговые агенты.

В качестве предметов налогового контроля выступают документальные, вещественные и цифровые носители информации о совершенных налогоплательщиком операциях, его действиях (бездействии). То есть к предметам налогового контроля можно отнести договоры, документы бухгалтерского учета, отчеты, сметы, платежные документы, декларации, счета-фактуры, компьютерную информацию и т.д.

В основе организации  налогового контроля лежат следующие принципы:

- нейтральность к объекту  и субъекту налогообложения;

- одно правонарушение  – одно взыскание;

- поглощение взысканий, а не их сложение;

- ясность состава  налогового правонарушения для  всех сторон налого-вых отношений;

- обоснованность  налоговых санкций;

- действенность  санкций. [1, С. 40-41]

Основная  цель налогового контроля – обеспечение налогоплательщи-ками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, иными лицами полноты, правильности и своевременности исчисления и уплаты налогов и сборов, а также исполнения  ими иных обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборов.

Задачи налогового контроля:

• обеспечение полноты и своевременности осуществления налогопла-тельщиками и плательщиками сборов обязанностей регистрационно-учетного характера;
• обеспечение правильности исчисления, своевременности и полноты внесения налогов и сборов в бюджетную систему РФ;
• выявление нарушений законодательства о налогах и сборах;
• обеспечение неотвратимости наказания нарушителей законодательства о налогах и сборах;
• возмещение ущерба, причиненного государству в результате нарушения законодательства о налогах и сборах;
• предупреждение нарушений законодательства о налогах и борах в будущем. [3, С. 436-437]

Налоговые органы, таможенные органы и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга  об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

 При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. [4, С. 88]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Формы  проведения налогового контроля.

Учет налогоплательщиков

 

Формы проведения налогового контроля.

Согласно статье  82 НК РФ формами налогового контроля, осуществляемыми должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции, являются:

1. налоговые проверки;
2. получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
3. проверка данных учета и отчетности;
4. осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
5. другие формы, предусмотренные Кодексом. [3, С. 436]

Во всем многообразии форм налогового контроля основной из них являются налоговые проверки. (рис. 1)

Рис. 1 Формы проведения налогового контроля

Цель налоговых  проверок – контроль за соблюдением  налогоплательщиком, налоговым агентом и плательщиком сборов законодательства о налогах и сборах. [3, С. 442]

Камеральные налоговые  проверки могут проводиться в  отношении любого налогоплательщика, будь то юридическое или физическое лицо. В отличие от них выездные налоговые проверки могут проводиться  только в отношении организаций  и индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, выездная проверка не может быть осуществлена в отношении налогоплательщика – физического лица, если только он не занимается предпринимательской деятельностью. [7, С. 186]

Виды налоговых  проверок:

- камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Эта проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа, в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. [5, С. 227-228]

Налоговые органы проводят налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

Если проверкой  выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок или представить в течение 5 дней необходимые пояснения. [6, С. 55]

С 1 января 2007 года круг документов, которые может потребовать  налоговая служба у организаций в рамках проверки отчетности, ограничен. Дополнительные сведения и документы должны быть представлены в установленных Кодексом случаях. В частности, это документы подтверждающие право на налоговые льготы, обосновывающие правомерность налоговых вычетов по НДС и являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов,  связанных с использованием природных ресурсов. [2, С 153]

Основными этапами  камеральной налоговой проверки являются:

1) проверка полноты  представления налогоплательщиком  документов налоговой отчетности;

2) визуальная  проверка правильности оформления  документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения, наличие подписей и т. д.);

3) арифметический  контроль данных налоговой отчетности;

4) проверка своевременности  представления налогоплательщиком  документов налоговой отчетности;

5) проверка обоснованности  применения налоговых ставок, льгот;

6) проверка правильности  исчисления налоговой базы.

Акт камеральной  налоговой проверки, составляемый только в случае установления факта совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, соответствует по форме и содержанию акту выездной налоговой проверки.

- выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика.

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

- полное и  сокращенное наименование (либо  фамилию, имя, отчество) налогоплательщика;

- предмет проверки, т. е. указание конкретных налогов,  правильность исчисления и уплаты  которых подлежит проверке;

- периоды, за  которые производится проверка;

- должности,  фамилии и инициалы сотрудников  налогового органа, которым поручается  проведение проверки. [3, С. 446]

Если у налогоплательщика  отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, то она может проводится по месту нахождения налогового органа.

Предмет выездной проверки – правильность исчисления и своевременность уплаты налогов  и сборов. [3, С. 443, 447]

 Выездная  налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговый орган  вправе проводить самостоятельную  выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и местных налогов. В этом случае срок проверки – не более одного месяца. [2, С. 154]

Выездная налоговая  проверка охватывает период, не превышающий  трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение  о ее проведении.

 Выездная  налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов до четырех месяцев, а в исключительных случаях до шести месяцев.