Организация налогового контроля в РФ

При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются также их персональные данные:

фамилия, имя, отчество;

дата и место рождения;

место жительства;

данные паспорта или иного  удостоверяющего личность налогоплательщика

документа;

данные о гражданстве.

Налоговый орган обязан осуществить  постановку на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения, а также организаций и физических лиц в течение пяти дней со дня представления ими всех необходимых документов и в тот же срок выдать им уведомления о постановке на учет в налоговом органе. Формы таких уведомлений устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь  созданной

организации или  индивидуального предпринимателя, обязан выдать им свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Форма такого свидетельства устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговый орган  обязан осуществить постановку на учет организации

или физического  лица по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также частных нотариусов и адвокатов по месту их жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов, осуществляющих соответствующую регистрацию. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе по формам, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, который утверждается Минфином России. [4, С. 89, 91]

Постановка  на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

Каждому налогоплательщику, как юридическому, так и физическому лицу, присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением РФ, и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Во всех документах и отчетах, фигурирующих во взаимоотношениях налогоплательщика с налоговым органом, должен быть указан ИНН. При изменении местонахождения организации или при изменении места жительства физического лица ИНН не изменяются.

Сведения о  налогоплательщике с момента  постановки на учет являются налоговой  тайной, если иное не предусмотрено  Кодексом. [3, С. 437; 2, С. 151]

ИНН может быть признан недействительным в случаях:

1. обнаружения  у организации или физического лица более одного ИНН;

2. снятия с  учета организации при ее ликвидации;

3. снятия с  учета организации при прекращении  деятельности в резуль-тате реорганизации  в форме слияния, присоединения  и преобразования;

4. снятия с  учета физического лица в связи с его смертью. [3, С. 441]

 

Обязанности по контролю за налогоплательщиками возлагаются  также:

- на государственные  органы, осуществляющие различные  виды регистрации. Они должны  сообщать в налоговую инспекцию  о регистрации или прекращении деятельности налогоплательщика в течение 5-10 дней после свершившегося факта;

- на банки,  которые должны: открывать счета  субъектам только при предъявлении  свидетельства о постановке на  учет в налоговом органе; сообщать  об открытии или закрытии счета  в налоговый орган в пятидневный срок после свершившегося факта; выдавать налоговому органу справки по операциям и счетам организаций и граждан в течение 5 дней после мотивированного запроса. [2, С. 151]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  Налоговая декларация

 

Основной документ налоговой отчетности — налоговая декларация.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. [5, С. 218]

Расчет  авансового платежа – письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных частью второй Кодекса применительно к конкретному налогу.

Расчет  сбора – письменное заявление плательщика сборов об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй Кодекса применительно к конкретному сбору. [3, С. 441]

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. [5, С. 218]

Налогоплательщики, среднесписочная численность которых  за предшествующий календарный год  превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган  по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной  к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ. [4, С. 84]

Бланки налоговых  деклараций предоставляются налоговыми органами

бесплатно.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. [5, С. 218]

Не подлежат представлению в налоговые органы декларации (расчеты) по налогам, от обязанности по уплате которых налогоплательщики освобождены в связи с применением специальных налоговых режимов. [3, С. 441] 

Налоговый орган  не вправе отказать в принятии налоговой  декларации (расчета) и обязан по просьбе налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

При отправке налоговой  декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телеко-ммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Порядок представления  налоговой декларации в электронном  виде определяется Минфином России.

Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. [5, С. 219]

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов, за исключением:

1. вида документа: первичный, (корректирующий);
2. наименование налогового органа;
3. места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;
4. фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

5) номера контактного  телефона налогоплательщика.

 Налоговая  декларация представляется в  установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России.

Эти правила  не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

Особенности представления  налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются гл. 26.4 НК РФ.

При обнаружении  налогоплательщиком в поданной им в  налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненный документ. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. [4, С. 86]

При обнаружении  налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

- если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления;

- если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо о назначении выездной налоговой проверки;

- если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности:

а) при условии, что указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

б) при условии, что указанное заявление налогоплательщик сделал после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога. [5, С. 218-220]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Расчет налога на добавленную стоимость по данным

ООО «Возрождение». Порядок заполнения декларации

 

ООО «Возрождение» является налогоплательщиком НДС.

Приведем пример заполнения налоговой декларации (Приложение № 1).

Налогоплательщики налога на добавленную стоимость (НДС) представляют в налоговые органы по итогам налогового периода (квартал) налоговую декларацию. При этом титульный лист и раздел 1 декларации являются обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками, остальные разделы (2 – 9), а также приложение к декларации включаются в ее состав при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Форма налоговой  декларации утверждена Приказом Минфина  РФ № 104н от 15.10.2009 г., ранее действовала  форма от 07.11.2006 Приказ Минфина РФ № 136н. Форма по КНД 1151001

Декларация  составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных Кодексом, - на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом), кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

В верхней части  титульного листа указываются следующие  показатели: идентификационный номер  налогоплательщика (налогового агента) (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП). При заполнении ИНН, который состоит из десяти знаков.

Пример: ИНН 3520005963, КПП 352001001

Стр. 1

При заполнении показателей "ИНН" и "КПП" указываются согласно:

- для организации:

согласно Свидетельству  о постановке на учет в налоговом органе юридического, лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации

ИНН и КПП  по месту нахождения недвижимого  имущества и транспортных средств иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации и имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе