Организация налогового контроля в РФ

- для индивидуального  предпринимателя:

ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического  лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

- для физического  лица, исполняющего обязанности  налогового агента:

ИНН указывается  в соответствии со Свидетельством о  постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

При заполнении показателя "Номер корректировки":

- цифра 0 проставляется  в случае представления налогоплательщиком первичной декларации за отчетный период;

- цифры, начиная  с 1, проставляются согласно порядковому  номеру уточненной декларации  за соответствующий отчетный  период.

Пример: Номер корректировки – 0.

Показатель "Налоговый  период (код)" заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, приведенными в приложении N 3 к настоящему Порядку.

Пример : Налоговый период (код) – 24, т.е. за 4 кв. 2009 г.

Не позднее 20 января 2010 года все плательщики НДС  обязаны отчитаться по этому налогу за IV квартал 2009 года. Причем в налоговый орган можно представить налоговую декларацию как по старой форме, так и по новой - об этом Минфин России сообщил в письме от 13.01.2010 № 03-07-15/01. Разберемся, на что следует обратить внимание при заполнении последней.

При заполнении показателя "Отчетный год" указывается  год, за налоговый период которого представлена декларация.

При заполнении показателя "Представляется в налоговый  орган (код)" отражается код налогового органа, в который представляется декларация.

Пример: Представляется в налоговый орган (код) – 3532(Межрайонная инспекция по налогам и сборам по Вологодской области № 4)

В показателе "По месту нахождения (учета) (код)" указывается  значение кода 400. Это значение кода означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.

При заполнении показателя "налогоплательщик" отражается наименование организации, либо наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, которое уполномочено иностранной организацией представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений иностранной организации, а в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента) указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

Показатель "Код  вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД" заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Пример: ОКВЭД 15.51.1 ( Производство цельномолочной продукции)

При заполнении показателя "Номер контактного  телефона" отражается номер контактного телефона налогоплательщика.

При заполнении показателя "На ______ страницах" отражается количество страниц, на которых составлена декларация.

При заполнении показателя "с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ______ листах" отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций представителем налогоплательщика).

В Разделе титульного листа "Достоверность и полноту  сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывается:

1 - если документ  представлен налогоплательщиком, включая  лиц (участников товариществ,  доверительных управляющих, концессионеров), на которых в соответствии со статьей 174.1 Кодекса возложены обязанности налогоплательщика и лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога, перечисленных в пункте 5 статьи 173 Кодекса, а также лицом - налоговым агентом, на которого в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога;

2 - если документ  представлен законным или уполномоченным  представителем налогоплательщика  (налогового агента), в соответствии  со статьями 27 и 29 Кодекса.

При заполнении декларации организациями - указывается  построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле "фамилия, имя, отчество"), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи), которая заверяется печатью организации и проставляется дата подписания.

При заполнении декларации индивидуальными предпринимателями - ставится подпись индивидуального  предпринимателя в месте, отведенном для подписи, и дата подписания.

Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделах 1 - 7 декларации, включая приложения к разделу 3 декларации, в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю".

Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит следующие сведения о представлении налоговой декларации: код способа и вида представления (в соответствии со справочником, приведенным в приложении N 4 к настоящему Порядку); количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, приложенных к декларации; дату представления декларации и номер, под которым зарегистрирована декларация. Все показатели данного раздела заполняются работником налогового органа. Отражаются фамилия, имя, отчество работника налогового органа и ставится его подпись.

Раздел 1 декларации является сводным и заполняется в последнюю очередь.

Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее - код бюджетной классификации), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период, или возмещению из бюджета, рассчитанные в декларации за налоговый период.

 При заполнении  раздела 1 декларации отражаются  ИНН и КПП налогоплательщика,  порядковый номер страницы.

Показатель  по строке 010 - код по ОКАТО (общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) заполняется всеми организациями в обязательном порядке.

Код по ОКАТО  определяется по классификатору ОКАТО  в зависимости от принадлежности организации определенной территории или населенному пункту.

код ОКАТО Вологодская  область, Устюженский район 19250844001

Строка 020 - код  бюджетной классификации (КБК) по налогу на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Этот показатель заполняется  всеми налогоплательщиками.

В соответствии с Порядком заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, КБК указывается согласно законодательству РФ о бюджетной классификации. С 1 января 2006-го года КБК по налогу на добавленную стоимость равен 182 1 03 01000 01 1000 110 и указан в письме Федеральной налоговой службы от 16 декабря 2005 г. №ММ-6-10/1059@.

По строкам 030 - 040 отражаются суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет за налоговый период, которые зачисляются на указанный в строке 020 код бюджетной классификации.

По строке 030 отражается сумма налога, исчисленная  к уплате в бюджет за налоговый  период в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса, которая подлежит уплате в бюджет в соответствии с порядком, определенным пунктом 4 статьи 174 Кодекса. Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050.

По строке 040 отражается сумма налога, если величина разницы суммы строк 230 раздела 3, 020 раздела 6 и суммы строк 240 раздела 3,010 раздела 4, 010 раздела 5 (графы 3), 010 раздела 5 (графы 5), 030 раздела 6 больше или равна  нулю.

Сумма налога, указанная  по строке 040, подлежит уплате в бюджет в соответствии с порядком, определенным пунктом 1 статьи 174 Кодекса.

По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная  к возмещению из бюджета за налоговый  период, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, которая учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в строке 020.

При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП  налогоплательщика; порядковый номер  страницы.

В графах 3 и 5 по строкам 010 - 040 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153 - 157, пунктом I статьи 159 Кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.

По строкам 010 - 040 раздела 3 декларации не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В случае определения  момента определения налоговой  базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 3 и 5 по строке 010 отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 154 Кодекса, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации.

Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 раздела 3 декларации при применении налоговых  ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 18 или 10 и делением на 100.

Пример: По строке 010 в графе 3 ООО «Возрождение» указывает выручку от реализации ГСМ на территории РФ – 4490678 руб., а в графе 5 - сумму налога, исчисленную со стоимости товара,- 808322 руб.

По  строке 020 в графе 3 ООО Возрождение».указывает выручку от реализации молока на территории РФ – 53652854 руб., а в графе 5 - сумму налога, исчисленную со стоимости продукции,- 5365285 руб.

В графе 5 по строке 120 отражается общая сумма налога (сумма величин графы 5 строк 010 - 090), исчисленная с учетом восстановленных  сумм налога за налоговый период.

Пример: По строке 120 указывается общая сумма  НДС – 6173607 руб.

В графе 3 по строке 130 налогоплательщиком (правопреемником, являющимся налогоплательщиком налога, при реорганизации) отражаются суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11 статьи 171 Кодекса товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником при реорганизации, а также налогоплательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктами 5 и 7 статьи 162.1, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса, пунктами 1 и 8 статьи 172 Кодекса, статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).

В графе 3 по строке 130 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных  пунктом 5 статьи 171 Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 Кодекса, в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно пункту 4 статьи 162.1 Кодекса.

В графе 3 по строке 130 также отражается сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в порядке, определенном пунктом 7 статьи 172 Кодекса.

В графе 3 по строке 130 также отражаются суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного  оборудования, подлежащие вычету в  соответствии с порядком, предусмотренным  пунктом 1 статьи 172 Кодекса.

Наряду с этим в графе 3 по строке 130 отражаются суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

В графе 3 по строке 130 и, в том числе, по строке 140 отражаются суммы налога, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

Пример: ООО «Возрождение» приобрело  у российских поставщиков топливо  и приняла его на учет как в  отчетном налоговом периоде, так  и в предшествующих налоговых  периодах. Сумма НДС, предъявленная данной организации при приобретении указанных товаров (топлива), - 2401417 руб..

В графе 3 по строке 220 отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как  сумма величин, указанных в строках 130, 150 - 170, 200 и 210.

В графе 3 по строке 230 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период по разделу 3 декларации.