Организационно-правовая характеристика, анализ деятельности МИ ФНС России № 11 по Краснодарскому краю

   Представлено налогоплательщиками  уточненных (корректирующих) деклараций  в процессе проведения камеральных  проверок, уменьшающих сумму НДС, заявленного к возмещению 17 (количество) на сумму 20 362 тыс. рублей, на 6 347 тыс. рублей (45 %) больше, чем в аналогичном периоде прошлого года.

Представлено налогоплательщиками уточненных (корректирующих) деклараций в процессе проведения камеральных проверок, уменьшающих налоговые обязательства 275 (количество) на сумму 21 044 тыс. рублей, на 17 669 тыс. рублей (46 %) меньше, чем за 12 месяцев 2011 года.

Из них: по налогу на прибыль 15 деклараций на 3 167 тыс. рублей, на 4 358 тыс. рублей (57 %) меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года.

Представлено налогоплательщиками уточненных (корректирующих) деклараций в процессе проведения камеральных проверок, увеличивающих сумму убытка, заявленного в целях налогообложения 22 (количество) на сумму 4 889 тыс. рублей, на 9 680 тыс. рублей (66 %) меньше, чем за 12 месяцев 2011 года.

Представлено налогоплательщиками уточненных (корректирующих) деклараций в процессе проведения камеральных проверок, увеличивающих сумму НДС, заявленного к возмещению 10 (количество) на сумму 4 856 тыс. рублей, на 1 097 тыс. рублей (18 %) меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года.

В процессе проведения камеральных проверок представлено налогоплательщиками уточненных (корректирующих) деклараций, увеличивающих налоговые обязательства  на сумму 67 566 тыс. рублей, на        28 853 тыс. рублей  (на 134 %) больше, чем представлено уточнённых деклараций, уменьшающих налоговые обязательства (38 713 тыс. рублей) .

За 12 месяцев 2012 года  возросла сумма отказа налогоплательщикам в вычете НДС, осуществляющим операции на  внутреннем рынке и на экспорт. Общая сумма отказов составила 13,3 млн. рублей и увеличилась по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 3 млн. рублей (на  68 %). Результативность камеральных проверок обоснованности возмещения НДС  осталась на прежнем уровне по сравнению с 12 месяцами 2011 года и составила 13,3 %, результативность выездных проверок выросла на 100 процентных пункта и составила 70 %.

Проведя анализ двухлетней работы МИ ФНС № 11 по Краснодарскому краю можно выделить следующее: работа в данном налоговом органе в 2012 году стабилизировалась, показатели пришли в норму и превысили данные 2011 года, которые упали по отношению к 2010 в связи с объединением двух инспекций Красноармейского и Славянского районов, как было сказано ранее.

 

 

 

3.  Порядок проведения выездных налоговых проверок и анализ их результатов

 

Проведение выездных проверок регламентируется Инструкцией N 60 МНС России от 10.04.2000 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах" (а также Постановлениями Фонда социального страхования РФ: от 17.03.2004 N 24 "Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам", от 04.12.2003 N 134 "Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам").

Объектами проверки обычно являются: устав и учредительные документы организации, декларации, документы бухгалтерской отчетности, договоры, банковские и кассовые документы, накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, учетные регистры, главная книга, журналы-ордера, ведомости и другие документы.

Проверка документов осуществляется сплошным и (или) выборочным способами. При выборочном способе проверяется часть учетных документов, отобранная как с учетом значимости хозяйственных операций для формирования налоговой базы, так и посредством применения методов случайной выборки. Если в результате выборочной проверки выявляются налоговые правонарушения, то проверка по данному виду финансово-хозяйственной деятельности проводится сплошным методом за весь проверяемый период. Информация, хранящаяся в электронном виде, может проверяться как непосредственно на компьютере, для чего целесообразно привлекать специалиста в сфере информационных технологий, так и на копиях, выполненных на бумажных носителях.

Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев, в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить ее продолжительность до трех месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц для проведения проверки каждого филиала и представительства (ст. 89 Кодекса). Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика. В этот срок не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых документов.

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы. Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа.

При необходимости лица, осуществляющие выездную проверку, могут проводить инвентаризацию имущества, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, и ряд других процессуальных действий.

В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях: отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения; непредставления в течение более двух месяцев необходимых для расчета налогов документов; отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

В этом случае обычно проверяющие приводят сведения об источниках получения информации, об аналогичных организациях, дают сравнительный анализ их основных характеристик и показателей деятельности, расчетные суммы налогов, причитающиеся к уплате в бюджет проверяемым налогоплательщиком.

В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю. В случае, если налогоплательщик или его представитель уклоняются от получения справки о проведенной проверке, справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

 Отдел выездных  проверок является структурным подразделением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю.

Структурное подразделение в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации, другими федеральными законами, международными договорами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, Положениемо Федеральной налоговой службе, положением об Инспекции, нормативными и иными правовыми актами ФНС России, правовыми актами Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю.

Рассмотрим и проанализируем данные о работе отдела выездных проверок МИ ФНС №11 по Краснодарскому краю в 2011 году.

 

Таблица 8 – количество проведенных выездных проверок

Наименование налога	2011 г.	2012 г.	2012 г. к 2011г., %
Налог на прибыль организаций	55	58	105,455
Налог с доходов физических лиц, исчисленный индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также физическими лицами в отношении отдельных видов доходов, указанных в статье 228 НК РФ	13	10	76,923
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	68	72	105,882
Земельный налог	24	29	120,833
Транспортный налог	45	41	91,111
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	11	1	9,091
Единый социальный налог	60	42	70
Страховые взносы	65	42	64,615
Штрафные санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные НК РФ	-	-	-
Контрольная сумма	481	433	90,021

 

Снижение показателя объясняется сокращением количества инспекторов отдела выездных проверок и меньшим количеством запланированных проверок. От данных о количестве проведенных выездных проверок перейдем к результатам по этим проверкам.

Таблица 9 – дополнительно начисленные платежи по результатам выездных проверок

	2011			2012			налоги, 2012 к 2011, %	пени, 2012 к 2011, %	штрафные санкции, 2012 к 2011, %
	налоги	пени	штрафные санкции	налоги	пени	штрафные санкции
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
ВСЕГО ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ	174 824	22 089	31 251	191 452	27 283	35 057	109,511	123,514	112,179
ВСЕГО по налогам и сборам	174 824	22 089	31 015	191 452	27 283	35 037	109,511	123,514	112,968
Продолжение таблицы 9
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
НПО	46 900	4 694	7 789	44 733	9890	8 951	95,380	210,695	114,918
НДФЛ	2 458	334	352	1 890	110	806	76,892	32,934	228,977
НДС	92 237	11 812	13 202	110 498	14 671	19 671	119,798	124,204	149,000
Земельный налог	263	31	97	35	6	3	13,308	19,355	3,093
Транспортный налог	828	162	83	44	4	7	5,314	2,469	8,434
УСН	1 903	241	345	0	0	0	0,000	0,000	0,000
Единый соц. налог - всего	1 225	316	70	0	2	0	0,000	0,633	0,000
СТРАХОВЫЕ взносы (всего)	0	0	0	0	0	0	-	-	-
ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные НК РФ	XXX	XXX	236	XXX	XXX	20	-	-	8,475
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА	2 475	857 798	174	574 356	81 851	105 151	23206,303	9,542	60431,609

 

Межрайонной  ИФНС России № 11 по  Краснодарскому  краю по результатам контрольной работы  за 12 месяцев 2011 года  дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней, с учетом налоговых санкций и пени, в  сумме 287 млн. рублей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года  общая сумма доначисленных платежей  увеличилась  на  30  млн. рублей (на 11,7 %).

По результатам проведенных выездных налоговых проверок дополнительно начислено в бюджетную систему 228,2 млн. рублей, что на 45,4 млн. рублей или на 24,7%  больше , чем за 2010 год.

Удельный вес доначислений по результатам выездных налоговых проверок в общей сумме доначисленных платежей составляет 80 %; по камеральным проверкам – 8 % в общей сумме доначисленных платежей; по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налогов, взносов и сборов – 12 % в общей сумме доначисленных платежей.

 Результативность выездных  налоговых проверок организаций (без учета количества проверок  организаций, подлежащих ликвидации) составляет 100%, что на  уровне  аналогичного периода прошлого  года.   Результативность выездных налоговых проверок физических лиц – 100%,  на  уровне  2010 года.

Удельный вес выездных налоговых проверок организаций, проведенных с использованием целенаправленного отбора объектов проверки от общего количества выездных налоговых проверок, составляет 71% (59 проверок).

Удельный вес комплексных выездных налоговых проверок  в общем количестве выездных проверок организаций и физических лиц составляет 88% (73 проверок), удельный вес тематических выездных налоговых проверок – 12% (10 проверок).

Сумма доначислений в расчете на одну результативную выездную проверку организации – 3032 тыс. рублей, на 173 тыс. рублей больше, чем в аналогичном периоде прошлого года; сумма доначислений в расчете на одну результативную выездную проверку физического лица – 1222,5 года.

Нагрузка на 1 сотрудника, осуществляющего выездные налоговые проверки, составляет 9,22 проверки.

За 2011 год достигнуты следующие показатели по результатам выездных проверок:

        Налоговыми  органами проведено 83 выездных налоговых  проверок налогоплательщиков, что  составляет   77,5% от количества  выездных налоговых проверок, проведенных в аналогичном периоде прошлого года. Снижение   показателя объясняется проведенным в ходе реорганизации Инспекции сокращением, уменьшением  численности отдела выездных проверок