Организационно-правовая характеристика, анализ деятельности МИ ФНС России № 11 по Краснодарскому краю

2) проверка не может  и не должна превращаться в  сплошную документальную проверку финансово-хозяйственной деятельности организации за отчётный период, для чего при её проведении следует ограничиваться контролем только тех её показателей, которые могут быть сопоставлены с показателями, содержащимися в представленной бухгалтерской отчётности (или требуют для своего подтверждения минимального числа дополнительных документов).

В заключение камеральной проверки производится оценка представленной налогоплательщиком бухгалтерской и налоговой отчётности в разрезе соответствия этой отчётности всей совокупности данных о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Цель такой оценки – решение вопроса о целесообразности включения данного налогоплательщика в планы проведения выездных налоговых проверок.

Практика показывает, что использование подобного рода методик отбора организаций для проведения налоговых проверок позволяет добиться двух немаловажных результатов: сокращение общего числа проверок при одновременном и существенном увеличении их эффективности. Так, без применения специальных методик отбора нарушения налогового законодательства обнаруживаются в среднем у 50 % проверенных организаций, а в случае использования специальных критериев отбора подобный показатель увеличивается вплоть до 100 %. Увеличиваются и другие показатели эффективности проводимой налоговыми органами работы: сумма дополнительно начисленных в результате проверок налоговых платежей (в расчёте на одного инспектора), соотношение дополнительно начисленных и взысканных в бюджет платежей и т.д. Кроме того, совершенствование контрольной работы налоговых органов является частью профилактической работы по предотвращению налоговых правонарушений, поскольку оказывает определённое дисциплинирующее психологическое воздействие на налогоплательщиков, что в конечном итоге также приводит к повышению собираемости налогов.

От рассмотрения теоретической части проведения камеральных проверок перейдем к реальным показателям результатов контрольной работы за соблюдением налогового и иного законодательства МИ ФНС №11 по Краснодарскому краю за два года с момента ее образования – 2011 и 2012.

Таблица 6 – количество проведенных камеральных проверок

Наименование налога	2011 г.	2012 г.	2012 г. к 2011г., %
А	1	2	3
Налог на прибыль организаций	4645	3880	83, 531
Налог с доходов физических лиц, исчисленный индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также физическими лицами в отношении отдельных видов доходов, указанных в статье 228 НК РФ	2586	461	17,827
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	5942	4331	72,888
Земельный налог	1928	1270	65,871
Транспортный налог	1035	469	45,314
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	4824	4485	92,973
Единый социальный налог	597	196	32,831
Страховые взносы	48	2	4,167
Продолжение таблицы 6
А	1	2	3
Штрафные санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные НК РФ	-	-	-
Контрольная сумма	47817	47351	99,025

 

 

 Из данных в таблице  можно увидеть, что в целом  по количеству проведенных проверок наблюдается их снижение в 2012 году по сравнению с 2011 годом, что обуславливается стабилизацией работы с момента образования МИ ФНС № 11.

Далее перейдем к рассмотрению показателей по результатам проведенных камеральных проверок.

Таблица 7 – дополнительно начисленные платежи по результатам камеральных проверок

	2011			2012			налоги, 2012 к 2011, %	пени, 2012 к 2011, %	штрафные санкции, 2012 к 2011, %
	налоги	пени	штрафные санкции	налоги	пени	штрафные санкции
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
ВСЕГО ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ	17 290	58	6 363	19 679	235	35 057	113,817	405,172	550,951
ВСЕГО по налогам и сборам	17 290	58	5 867	19679	235	35 037	113,817	405,172	597,188
НПО	3 832	0	214	1 742	23	8 951	45,459	-	4182,710
НДФЛ	0	0	651	1 077	0	806	-	-	123,810
НДС	9 250	51	1 636	13 401	174	19 671	144,876	341,176	1202,384
Земельный налог	3 574	5	1 836	1 791	35	3	50,112	700,000	0,163
Продолжение таблицы 7
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Транспортный налог	24	0	67	0	0	7	0,000	-	10,448
УСН	295	2	258	1 018	0	0	345,085	0,000	0,000
Единый соц. налог - всего	0	0	12	0	0	0	-	-	0,000
СТРАХОВЫЕ взносы (всего)	0	0	0	0	0	0	-	-	-
ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ за нарушение законодательства о налогах и сборах	XXX	XXX	496	XXX	XXX	20	-	-	4,032
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА	51 870	174	18 590	59 036	705	105 151	113,815	405,172	565,632

 

 

Межрайонной  ИФНС России № 11 по  Краснодарскому  краю по результатам контрольной работы  за 12 месяцев 2011 года  дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней, с учетом налоговых санкций и пени, в  сумме 287 млн. рублей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года  общая сумма доначисленных платежей  увеличилась  на  30  млн. рублей (на 11,7 %).

По результатам камеральных налоговых проверок дополнительно начислено в бюджет за 12 месяцев 2011 г. 23,7 млн.руб., что на 21,3 млн. рублей (на  47 %)  меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года.

За 12 месяцев 2010 года были выявлены нарушения законодательства по налогам и сборам, и доначислены в бюджет суммы  налога в крупных размерах следующим налогоплательщикам:

- Открытое акционерное  общество "Полтавский комбинат  хлебопродуктов" ИНН 2336004878/233601001 по декларации по налогу на прибыль за 6 мес 2010 г. в сумме 6662 тыс.руб.

- Открытое акционерное  общество "Славянский комбинат  хлебопродуктов" по декларации по НДС за 3 кв 2010 г. в сумме 10000 руб.

- Открытое акционерное  общество швейная фабрика "Славянская»  ИНН 2349008661 по декларации по НДС  за 4 кв 2009 г. в сумме 3000 тыс.руб.;

- Общество с ограниченной  ответственностью «ЦЕМЕНТНАЯ ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ» ИНН 2349023860 по декларации по ЕСН за 2009 г в сумме 3232 тыс.руб.; по декларации по НДС за 4 кв 2009 г. в сумме 2000 тыс.руб.

За 12 месяцев 2011 года этим плательщикам крупные суммы доначислений не производились. так как при сообщении о выявленных нарушениях в рамках камеральных проверок, ими сдаются уточненные налоговые декларации с увеличением налоговых обязательств

В ходе проведенного анализа структуры доначисленных сумм в сопоставимых периодах 2010-2011 годов в рамках камеральных налоговых проверок установлено снижение по таким видам платежей как страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в общей сумме  6,6 млн. руб. или 27 % от общей суммы снижения. Указанное снижение объясняется изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) на основании п.2 ст.24 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ  «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 01.01.2010 отменен единый социальный налог. Глава 24 НК РФ утратила силу.

Так же снижение установлено по налогу на добавленную стоимость на 9,3 млн.руб., что составляет 38 % от общей суммы снижения и по налогу на прибыль на 8,7 млн.руб., что составляет 35 % от общей суммы снижения.; Одним из факторов, повлекшим снижение доначислений, является отсутствием квалифицированного кадрового состава отдела камеральных проверок в связи с реорганизацией налогового органа и его неполный состав. С целью повышения квалификации сотрудников проводится еженедельное обучение в отделах.

Из суммы 287 млн. рублей дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы – 192 млн. рублей (66,9 %) составляют налоги (сборы); 37,7 млн. рублей (13,1 %) – штрафы; 22,1 млн.руб. (7,7 %) – пени по актам; 35,2 млн.руб. (12,3 %) – пени за несвоевременную уплату налогов, взносов и сборов.

За 12 месяцев 2011 года  снизилась сумма отказа налогоплательщикам в вычете НДС, осуществляющим операции на  внутреннем рынке и на экспорт. Общая сумма отказов составила 7,9 млн. рублей и уменьшилась по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 0,3 млн. рублей (на  4 %).

Результативность камеральных проверок обоснованности возмещения НДС  увеличилась по сравнению с аналогичным периодом 2010 года на 2 процентных пункта и составила 13 %.

  Представлено налогоплательщиками  уточненных (корректирующих) деклараций  в процессе проведения камеральных  проверок, увеличивающих налоговые обязательства 1162 на сумму 67566 тыс. рублей, что на 23306 тыс. рублей ( на 26 %) меньше, чем за 12 месяцев 2010 года.

Из них: по налогу на прибыль 59 декларации на 5020 тыс. рублей, что на  8116 тыс. рублей (на 62 %) меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года.

  Представлено налогоплательщиками  уточненных (корректирующих) деклараций  в процессе проведения камеральных  проверок, уменьшающих сумму убытка, заявленного в целях налогообложения 23 на сумму 9821тыс. рублей, что на 13852 тыс. рублей (59 %) меньше , чем в 2010 году.

   Представлено налогоплательщиками  уточненных (корректирующих) деклараций  в процессе проведения камеральных  проверок, уменьшающих сумму НДС, заявленного к возмещению 54 на сумму 14015 тыс. рублей, что на 29089 тыс. рублей (67 %) меньше , чем в аналогичном периоде прошлого года.

  Представлено налогоплательщиками  уточненных (корректирующих) деклараций  в процессе проведения камеральных  проверок, уменьшающих налоговые обязательства 509 на сумму 38713 тыс. рублей, что на 15367 тыс. рублей (на 28 %) меньше, чем за 12 месяцев 2010 года.

Из них: по налогу на прибыль 29 деклараций на 7525 тыс. рублей, на 178 тыс. рублей (на 2 %) больше, чем в аналогичном периоде прошлого года.

Представлено налогоплательщиками уточненных (корректирующих) деклараций в процессе проведения камеральных проверок, увеличивающих сумму убытка, заявленного в целях налогообложения 15  на сумму 14569 тыс. рублей, что на  2477 тыс. рублей (на 15 %) меньше, чем за 12 месяцев 2010 года.

Представлено налогоплательщиками уточненных (корректирующих) деклараций в процессе проведения камеральных проверок, увеличивающих сумму НДС, заявленного к возмещению  на сумму 5953 тыс. рублей, что на 4585 тыс. рублей (на 44 %) меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года

Необходимо учесть, что во 2-ом квартале 2011 года произошло слияние Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Славянску-на-Кубани Краснодарского края и Инспекции Федеральной налоговой службы по Красноармейскому району Краснодарского края и в течение апреля проводилась конвертация баз данных и их слияние, в связи с чем инспекции не могли работать в прежнем режиме.

Сумма доначислений в расчете на одну результативную камеральную проверку организаций и физических лиц – 7,8  тыс. рублей, что на 6,9 тыс. рублей меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года.

Нагрузка на 1 сотрудника, осуществляющего камеральные проверки, составляет 1686 проверок, количество сотрудников, осуществляющих КНП – 29.

От анализа отчетности за 2011 год перейдем к данным 2012 года.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю по результатам контрольной работы  за 12 месяцев 2012 года дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней, с учетом налоговых санкций и пени, в  сумме 331,8 млн. рублей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года  общая сумма доначисленных платежей  увеличилась   на  44,7 млн. рублей (на 16 %).

По результатам камеральных проверок сумма доначисленных платежей  составила  23,9 млн. рублей, что на 0,2 млн. рублей (на  1 %)  больше, чем в аналогичном периоде прошлого года.

  Представлено  налогоплательщиками уточненных (корректирующих) деклараций в процессе проведения  камеральных проверок, увеличивающих  налоговые обязательства 402 (количество) на сумму 33 252 тыс. рублей, на 34 314 тыс. рублей (51 %) меньше, чем за 12 месяцев 2011 года.

Из них: по налогу на прибыль 36 деклараций на 2 118 тыс. рублей, на 2 902 тыс. рублей (58 %) меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года.

  Представлено  налогоплательщиками уточненных (корректирующих) деклараций в процессе проведения  камеральных проверок, уменьшающих  сумму убытка, заявленного в целях налогообложения 17 (количество) на сумму 34 330 тыс. рублей, на 24 509 тыс. рублей (450 %) больше, чем за 12 месяцев 2012 года.