Недоимка по налогам. Анализ причин, пути сокращения

Осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Нижегородской области, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

 

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1. Осуществляет контроль и надзор за:

- соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации,

- за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  иных обязательных платежей;

- Фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

- соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;

- за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

 

2. ИФНС осуществляет:

- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

- пломбирование в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;

Регистрирует в установленном порядке:

- договоры коммерческой концессии;

- контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3. Ведет в установленном порядке:

- учет всех налогоплательщиков на подведомственной территории;

- разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);

- оперативно-бухгалтерский учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

- представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4. Бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

5. Осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

6. Принимает в установленном порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

7. Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

8. Представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и(или) денежным обязательствам;

9. Осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

10. Осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

11. Обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

12. Организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

13. Организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

14. Осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

15. Обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;

16. Проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;

17. Осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

 

 

 Инспекция с целью  реализации полномочий в установленной  сфере деятельности имеет право:

- запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

 

Инспекцию возглавляет  начальник, назначаемый на должность  и освобождаемый от должности  Министром финансов Российской Федерации  по представлению руководителя ФНС  России.

Начальник Инспекции  несет персональную ответственность  за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций. Имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС России по представлению руководителя Управления.

Начальник Инспекции:

- организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

- распределяет обязанности между своими заместителями;

- представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;

- утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции, должностные регламенты федеральных государственных гражданских служащих и должностные инструкции работников;

- издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

- назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

- представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

- решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции;

- привлекает в соответствии  с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Инспекция, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

ИФНС имеет смету доходов и расходов, утверждаемую Управлением. Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете. Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

 

2.2 Анализ результатов работы ИФНС по Ленинскому району г.Нижнего Новгорода по взысканию задолженности.

 

 

По состоянию на 01.01.2009г  совокупная задолженность в бюджеты всех уровней составила 278890 млн.руб., в том числе по уровням налогов:

• По Федеральным налогам и сборам 228977 млн.руб
• По Региональным налогам и сборам 34456 млн.руб
• По Местным налогам и сборам 6887 млн.руб
• По налогам со специальным налоговым режимом 8570 млн.руб

Показано на рис.2.2.1

Изменение задолженности  за 2008г характеризуется данными, указанными в приложении № 14 - 20

Сравнительный анализ задолженности  в целом по ИФНС РФ по Ленинскому району показывает, что за 01.01.2007г по 01.01.2008г общая задолженность уменьшилась на 19624 млн.руб. или на 12 %. В том числе снижение задолженности по Федеральным налогам и сборам на 20209 млн.руб. или на 20%. Увеличение задолженности по Региональным налогам и сборам составило 829 млн.руб. или 4 %. По Местным налогам и сборам уменьшилась на 1433 млн.руб. или 15%. По налогам со специальным налоговым режимом увеличилась на 1189 млн.руб. или 16%.

 

Рис.2.2.1 Задолженность  по уровням налогов.

 

По состоянию на 01.01.2009 по сравнению с 01.01.2008г. удельный вес  задолженности вырос на 133378 млн.руб. или на 92%. В том числе по Федеральным налогам и сборам задолженность выросла на 122898 млн.руб. или более чем в 2 раза. Увеличение задолженности по Региональным налогам составило 15544 млн.руб. или 50 %. По Местным налогам уменьшилась на 1098 млн.руб. или 10%. По налогам со специальным налоговым режимом увеличилась на 34 млн.руб. или 0,4 %. Изменение задолженности показано на Рисунке 2.2.2

В общем объеме задолженности  по налоговым платежам по состоянию  на 01.01.2009г., недоимка составляет 49177 млн.руб или 17%, реструктурированная задолженность равна нулю, Приостановленные к взысканию платежи равны нулю. Задолженность, взыскиваемая судебными приставами по постановлению о возбуждении исполнительного производства равна 184584 млн.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.2.2

Динамика задолженности  и недоимки по налогам и сборам по Ленинскому району г.Нижнего Новгорода.

Недоимка составляет в среднем 19% от общей суммы  задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Р.Ф. по Ленинскому району, г.Н.Новгорода.

Итак, задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ по Ленинскому району к 2008году снизилась на 12%, а к 01.01.2009- увеличилась на 92%, к апрелю 2009г. она увеличилась еще на 45%. Особое ее увеличение приходится на 3 и 4 квартал 2008г и на 1 квартал 2009г. Недоимка, соответственно снизилась на 1% и увеличилась к 2009году на 58%, а к апрелю 2009г увеличилась еще практически в 3 раза ( рисунок 2.2.3).Задолженность увеличилась в основном за счет текущих начислений и начислений по результатам налоговых проверок. Прирост недоимки произошел в основном за счет начислений по результатам выездных налоговых проверок и за счет текущих начислений.

Снижение недоимки обусловлено:

- текущей уплатой,  уплатой начислений по результатам камеральной проверки.

- возбуждением исполнительного  производства в соответствии  со ст.47 НК

- приостановление задолженности  к взысканию в связи с введением  процедуры конкурсного производства

- списанием безнадежной  к взысканию недоимки.

Таблица 2.2.1

Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему Р.Ф. по Ленинскому району, г.Н.Новгорода поквартально.

	Задолженность по налогам	недоимка
	и сборам в бюджетную
	систему РФ
01.01.2008	145512	31186
01.04.2008	198107	65403
01.07.2008	133970	30381
01.10.2008	258926	30582
01.01.2009	278890	16394
01.04.2009	404858	139833