НДС: порядок расчета налога и уплаты

периодических  печатных  изданий  и  книжной продукции, которые указаны в

абзацах первом и втором настоящего подпункта;

     услуг   по   размещению   рекламы   и   информационных  сообщений в

периодических   печатных   изданиях,  которые  указаны  в  абзаце  первом

настоящего подпункта;

     услуг   по оформлению и исполнению  договора подписки на периодические

печатные издания, которые  указаны в абзаце первом настоящего подпункта, в

том  числе услуг  по доставке периодического печатного  издания подписчику,

если доставка предусмотрена  в договоре подписки.

     В  целях   настоящего  подпункта  под  периодическим печатным изданием

понимается  газета,  журнал,  альманах,  бюллетень, иное издание, имеющее

постоянное название, текущий номер и выходящее  в свет не реже одного раза

в год. В  целях  настоящего  подпункта  к  периодическим  печатным изданиям

рекламного  характера  относятся периодические печатные издания, в которых

реклама  превышает  40  процентов  объема  одного  номера  периодического

печатного издания;

 

     4)   следующих медицинских товаров отечественного  и зарубежного

производства:

     лекарственных  средств, включая лекарственные  субстанции, в том числе

внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

     Коды   видов   продукции,   перечисленных   в  настоящем  пункте,  в

соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой      внешнеэкономической     деятельности     определяются Правительством Российской Федерации.

 

     3.  Налогообложение   производится по налоговой ставке 18 процентов в

случаях, не указанных  в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Порядок исчисления и уплаты НДС. Возмещение НДС.

         Сумма взноса  налога в бюджет определяется  в общем случае как разница  между суммами налога, полученными  от покупателей, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам  за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

 

 

 

 

Сумма уплаченного  налога подлежит возмещению:

• если данная сумма была фактически уплачена поставщику
• стоимость соответствующих материалов, сырья, комплектующих, топлива и других изделий, основных средств, нематериальных активов (работ, услуг) относится на издержки производства и обращения
• имеются счета-фактуры поставщиков, зарегистрированных в книге покупок.

             Если сумма НДС, подлежащая возмещению, превышает сумму полученного НДС, возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета налоговыми инспекциями на основании представленных расчетов и письменного заявления плательщика в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий налоговый период. При этом возврат налога производится по расчетам, представленным до истечения трехгодичного срока.

      У заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других  организаций, занимающихся продажей и перепродажей товаров сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет определяется, как разница между суммами налога, полученного от покупателей и оплаченного поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость, которых относится на издержки производства и обращения. НДС  по поступившим и оприходованным товарам, приобретенным для перепродажи, возмещается после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта их реализации.

         Посреднические услуги (без участия  в расчетах) - Сумма НДС подлежащая взносу в бюджет определяется, как разница между суммами налога, исчисленного с соответствующей торговой наценки (надбавки, вознаграждения), и суммами налога по материальным ценностям, уплаченными поставщикам и отнесенными организацией на издержки обращения

     НДС, уплаченный при  приобретении основных средств  и нематериальных активов для  производственных целей, принимается  к зачету (возмещению) в полном  объеме в момент принятия этих  средств на учет. НДС, уплаченный  поставщикам, не подлежит возмещению:

• при безвозмездном получении основных средств и нематериальных активов
• при приобретении (в том числе по импорту) основных средств и нематериальных активов, используемых при производстве продукции, не облагаемой НДС. (НДС включается в стоимость приобретения и списывается через амортизацию).

     При реализации ранее  приобретенных (после 1992 г.) основных  средств и нематериальных активов  суммы НДС, уплаченные при приобретении, подлежат зачету. При возникновении  отрицательной разницы возмещение  налога из бюджета не производится.

         НДС, уплаченный  за товары, работы и услуги, приобретенные  для непроизводственных целей,  в том числе легковые автомобили  и микроавтобусы возмещению не  подлежит. Уплаченные поставщикам  суммы относятся на соответствующие источники финансирования. Исключение составляют сельскохозяйственные организации, у которых такой НДС принимается к зачету.

         Сумма НДС,  уплаченная по командировкам,  представительским расходам и  услугам по обучению работников  сверх установленных норм, относится на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

        В строительстве  при принятии законченных объектов  на учет после ввода в эксплуатацию (независимо от источника финансирования  этих объектов) НДС, уплаченный  подрядчикам, к возмещению при вводе в эксплуатацию не принимается, а учитывается со стоимостью объекта и списывается через износ (амортизацию).

С 01.01.2001 суммы НДС по вводимым в эксплуатацию законченным  строительством объектам будут приниматься  к зачету (возмещению) в момент ввода указанных объектов в эксплуатацию.

     Экспорт. Продукция,  вывозимая за пределы СНГ, освобождается  от НДС. НДС, уплачиваемый поставщикам,  подлежит возмещению. Для возмещения  НДС, уплаченного поставщикам,  экспортер представляет налоговому  органу документацию, подтверждающую оплату вывозимых товаров.

 Для освобождения от НДС  экспортер представляет налоговому  органу:

• контракт с иностранным покупателем
• грузовую таможенную декларацию с отметкой органа, осуществляющего таможенное оформление, и пограничной таможни
• транспортные документы, подтверждающие доставку товаров в страну назначения
• платежные документы и банковскую выписку о фактическом поступлении денег на счет экспортера

           Импорт. При ввозе товаров из стран  за пределами СНГ НДС уплачивается  таможенным органам и возмещается  так же, как НДС, уплачиваемый  поставщикам. При ввозе товаров  из стран - членов СНГ уплата  и возмещение НДС осуществляется  в том же порядке, что и по операциям на российском рынке.

            У субъектов малого предпринимательства,  применяющих упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности  Сумма НДС по приобретенным  ресурсам относится на издержки  производства и обращения.

        Суммы уплаченного НДС возмещению не подлежат при:

• приобретении товаров (работ, услуг) для производственных нужд у физических лиц
• приобретении товаров (работ, услуг) для производственных нужд у юридических лиц в розничной торговле и в общественном питании за наличный расчет сверх установленного лимита наличных расчетов (10 тыс. руб.) или в пределах установленного лимита, но при отсутствии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товара с указанием суммы НДС отдельной строкой
• если в расчетных документах не выделен НДС.

 

 

 

 

 

5. Порядок  и сроки уплаты налога в  бюджет.

 

       1. Уплата  налога по операциям, признаваемым  объектом налогообложения

в  соответствии  с  подпунктами  1  -  3  пункта  1 статьи 146 НК РФ,  на  территории  Российской  Федерации производится  по  итогам каждого  налогового  периода  исходя из фактической реализации (передачи)

товаров (выполнения, в  том числе для собственных  нужд, работ, оказания, в

том  числе  для  собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не

позднее  20-го  числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом,

если иное не предусмотрено  настоящей главой.

     При   ввозе  товаров  на  таможенную  территорию Российской Федерации

сумма  налога,  подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в  соответствии с

таможенным законодательством.

 

     2. Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации

(передачи,  выполнения,  оказания  для  собственных  нужд) товаров (работ,

услуг)  на  территории  Российской Федерации, уплачивается по месту учета

налогоплательщика в  налоговых органах.

 

     3.  Налоговые   агенты (организации и индивидуальные  предприниматели)

производят уплату суммы  налога по месту своего нахождения.

 

     4. Уплата  налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ,  производится  по  итогам  каждого  налогового периода исходя из

соответствующей  реализации  товаров (работ, услуг) за истекший налоговый

период  не  позднее  20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым

периодом.

 

     5. Налогоплательщики  (налоговые агенты), в том числе перечисленные в

пункте  5  статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы  по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок

не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым периодом,

если иное не предусмотрено  настоящей главой.

 

     6.  Налогоплательщики с ежемесячными  в течение квартала суммами

выручки  от реализации товаров (работ, услуг) без учета  налога и налога с

продаж,  не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог  исходя из

фактической  реализации  (передачи)  товаров (выполнении, в том числе для

собственных  нужд,  работ,  оказании,  в  том числе  для собственных нужд,

услуг)  за  истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за

истекшим кварталом.

     Налогоплательщики,  уплачивающие  налог  ежеквартально, представляют

налоговую  декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за

истекшим кварталом.

 

Заключение

 

Приложение декларации  по ЗАО «Сплав-Модернизация» за III квартал 2008 года. В ней включены сумма налога , подлежащая уплате в бюджет по реализации товаров (работ, услуг), а также сумма налога применяемая по ставки 0%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Молчанов «Налоги за 14 дней» 2008г.
2. Налоговый кодекс РФ
3. «Налог на добавленную стоимость» Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. М: 2008г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть. Задача №1.  Вариант I

 

По состоянию на 1 января отчетного года остатки по некоторым  счетам бухгалтерского учета мебельной  фабрики составили (тыс.руб.) :

 

Показатели	1 вариант
Основные средства ( 01)	3658
Амортизация основных средств (02)	1532

 

Согласно, учетной политике предприятия выручка от реализации продукции для целей налогообложения  определяется по отгрузке. Вся продукция, производимая предприятием, облагается НДС по ставке 18%. В отчетном периоде вся произведенная продукция отгружается покупателям

   При начисление  амортизации используется линейный  метод. Срок полезного использования  всех основных средств – 15 лет. По состоянию на 1 января  отчетного года организация не имеет нематериальных активов. Срок полезного использования нематериальных активов, приобретенных в отчетном году- - 3 года.

    Регрессивная  шкала единого социального налога  на предприятие не принимается.  Для удобства расчетов суммы  НДС в задаче округлены.

 

Решение:

 В отчетном году  были осуществлены следующие  хозяйственные операции (тыс.руб.)

 

Хозяйственные операции	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Примеч.
Оплачены осн.ср-ва производительного  назначения (15 января) В том числе НДС  19/60, 68/19	1770 270	---- ----	----- -----	---- ----
Введены в эксплуатацию оплаченные осн.ср-ва ( 20 января)   01/08	1500	-----	-----	------
Начислен износ осн.ср-в   26/02  (2 мес. 29/мес.)	78	87	87	87	на прибыль
Оплачены НМА производственного  назначения (13 июля) В том числе НДС  60/51	----   ----	-----   ----	118   18	----   ----
Поступили от поставщика НМА, оплаченные в отчетном году (25.07,25.10)              04/60 В том числе НДС      9/60	----- -----	---- -----	59 9	59 9
Начислен износ НМА  26/05	----	----	3	7	На прибыль
Оплачены и оприходованы полуфабрикаты  10/60 В том числе НДС  19/60	72 11	13 2	39 6	26 4
Произведена предварительная  оплата материалов   60/51	236	-----	177	-----
Оприходованы материалы 10/60 В том числе НДС 19/60	118 18	118 18	---- ---	177 27
Использованы материалы  на непроизводственные нужды ( без НДС) 26/10	----	----	100	----	На прибыль
Внесен авансовый платеж а счет предстоящей поставки сырья  60.2/51 В том числе НДС	----- -----	472 72	---- ----	----- -----
Оприходовано сырье   10/60 В том числе НДС         19/60	---- ----	---- ----	472 72	----- -----
Использованы в производстве сырье, материалы, полуфабрикаты 20/10	130	110	320	180	На прибыль
Списаны на издержки з/п  44/70	120	110	115	125	На приб
Начислен единый соц. налог (26%) 44/69	31	29	30	32	На приб
Начислен налог на имущество (2,2%) 91.2/68.8	17,6	18,3	18,4	19,2	На прибыль
Внесена арендная плата  за текущий квартал (аренда складских  помещений) 76/51, 26/76 В том числе НДС 19/60	13 2	13 2	26 4	26 4	На прибыль
Оплачены консультационные услуги для нужд произ-ва  20/60 В том числе НДС   19/60	20 3	20 3	20 3	20 3	На прибыль
Отгружена покупателям  готовая продукция  62.1/90.1 В том числе НДС 90.3/68.2	1880 288	1180 180	1298 198	1416 216	На прибыль
Реализованы осн. ср-ва ( 18 марта и 10 сентября) В том числе НДС Первоначальная стоимость Износ ( 01.1/01-500, 02/01.1-380, 91.2/01.1-380,62/91.1-354,91.2/68-54)	354 54 500 380	---- ----- ---- ----	236 36 100 60	--- --- --- ---	Влияет на налог на  прибыль
Получены от покупателей  штрафы за несвоевременную оплату продкции 51/76, 76-91.1 В том числе НДС 91.2/68.2	118 18	--- ---	--- ---	--- ----	На прибыль
Получены доходы от сдачи  грузового автомобиля в аренду  51/76,76/91.1 В том числе НДС  91.2/68.2	---- ----	---- -----	---- ----	59 9	На прибыль
Получены денежные средства в форме залога. Обеспеченное залогом  обязательство выполнено в срок  51/76, 76/51	200	----	----	----