Направления оптимизации системы налогообложения ООО «СветоЯр»

- коэффициент К2 учитывает прочие особенности деятельности (например, сезонность или время работы). Этот коэффициент устанавливают региональные власти, однако его значение должно находится в пределах от 0,005 до 1 (включительно);

- коэффициент К3. Это коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение индекса цен. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ.⁷

Изменение суммы единого  налога, произошедшее вследствие изменения  величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная  регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с  месяца, следующего за месяцем указанной  государственной регистрации.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые  органы не позднее 20-го числа первого  месяца следующего налогового периода.

Таким образом, отметим, что  предприятия малого бизнеса могут  находится на общей системе налогообложения, но государством для льготирования  налогоплательщиков разработаны специальные  налоговые режимы, которые и являются особенностью налогообложения малого бизнеса.

Специальным налоговым режимом  признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в  течение определенного периода  времени, применяемый в случаях  и в порядке установленными законодательством  о налогах и сборах (Ст.18 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ налогообложения предприятия малого бизнеса ООО «СветоЯр»

2.1 Организационно-экономическая характеристика                              ООО «СветоЯр»

 

Объектом исследования является предприятие г. Бузулука Оренбургской области – ООО «СветоЯр». Место нахождения и почтовый адрес общества: 461040, Оренбургская область, г. Бузулук, ул. Пионерская, 21.

Общество является юридическим  лицом с момента его государственной  регистрации в 2004 г. в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеет арендованное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные права, выполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Уставной Капитал Общества составляет 10000 (Десять тысяч) рублей.

Основными видами деятельности Общества являются:

- продажа правового программного обеспечения, информационных баз данных;

- оказание аудиторских услуг;

- установка программного обеспечения и его сопровождение;

Общество производит услуги и осуществляет торговлю программными продуктами по ценам и тарифам, устанавливаемым  самостоятельно или на договорной основе.

Структура управления общества линейная и представляет собой иерархическую  лестницу аппарата управления.

По состоянию на 01.01.2011г. численность работников ООО «СветоЯр»  составляет 10 чел. Организационная  структура управления предприятием является линейно–функциональной. Имеет  место чёткое распределение функций  управления, задач и ответственности  между сотрудниками в сочетании  с принципом единоначалия.

На данный момент результаты деятельности ООО «СветоЯр» можно  назвать хорошими. Фирма работает на рынке г. Бузулука уже более 7 лет и сформировала постоянный круг потребителей предоставляемых услуг. Организация имеет положительный финансовый результат в работе, задолженность перед банками и другими кредитными организациями равна нулю. Это означает, что общество может рассчитывать на получение кредитов для дальнейшего расширения фирмы.

При анализе финансового  состояния малого предприятия первостепенное значение необходимо уделять показателям  ликвидности и платежеспособности.

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп активов  и обязательств (Приложение А). Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

Как видно из таблицы 2.1, ликвидность  баланса ООО «СветоЯр» по состоянию  на начало и на конец года является абсолютной, так как соблюдаются  все условия.

 

Таблица 2.1 - Оценка ликвидности  ООО «СветоЯр» на основе балансовой модели за 2011 г. тыс. руб.

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный недоста- ток или  излишек		Условие ликвид-ности
						На начало периода	На конец периода
А 1 - наиболее ликвидные активы (стр. 250+стр.260)	774,0	351,0	П 1 - наиболее срочные обязательства (стр. 620)	111,0	232,0	663,0	119,0	А 1 > П 1
А 2 - быстро реализуемые активы (стр.240+стр.230+стр.270)	12,0	18,0	П 2 - краткосрочные пассивы (стр.610 + стр.660)	0	0	12,0	18,0	А 2 > П 2
А 3 - медленно реализуемые  активы (стр.210 + стр.220-стр.216+стр.140)	698,0	880,0	П 3 - долгосрочные пассивы (стр. 590)	0	0	698,0	880,0	А 3 > П 3
А 4 - трудно реализуемые активы (стр. 190- стр.140)	0	0	П 4 - постоянные пассивы (стр. 490+ стр.630+ стр.640+ стр.650+ стр.660 - стр.216)	1373,0	1017,0	-1373,0	-1017,0	А4 < П 4
Баланс (стр. 300- стр.216)	1484,0	1249,0	Баланс (стр.700 - стр.216)	1484,0	1249,0	0	0	х

 

Наиболее часто анализ ликвидности производится по коэффициентам.

Коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия) рассчитывается как  отношение всех оборотных средств  к сумме краткосрочных обязательств.

КТЛ = Текущие активы (II раздел баланса-стр.290)

Текущие пассивы (Vраздел баланса-стр.690-640)

Коэффициент критической  ликвидности (быстрый коэффициент) рассчитывается как отношение наиболее ликвидных и быстро реализуемых  активов к сумме наиболее срочных  обязательств и краткосрочных пассивов.

Ккл = Текущие активы –  Запасы (стр.210 баланса)

Коэффициент абсолютной ликвидности  рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к сумме  наиболее срочных обязательств и  краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных  кредитов):

КАЛ = стр. 260+стр.250 – стр.252

Данные таблицы 2.2 показывают, что предприятие может погасить задолженность в несколько раз  превышающую реальную.

Уровни коэффициентов  текущей ликвидности ООО «СветоЯр»  больше 2. Это говорит о том, что  общей величины оборотного капитала предприятия достаточно для погашения  наиболее срочных обязательств.

Экономический смысл коэффициента быстрой ликвидности заключается  в характеристике той части текущих  обязательств, которая может быть погашена не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений  от погашения дебиторской задолженности.⁸

Что касается ООО «СветоЯр», то коэффициент быстрой ликвидности  на начало и на конец года выше рекомендуемой  величины.

 

Таблица 2.2 - Расчет показателей  ликвидности ООО «СветоЯр» за 2011 г.

Показатели	Значение показателя		Измене- ние (+,-)	Темп изменения, %	Рекомендуемое значение
	На начало периода	На конец периода
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) - К тл	13,4	5,4	-8	40,3	не менее 2,0
Коэффициент критической (быстрой) ликвидности - К кл	7,1	1,6	-5,5	22,5	не менее 1,0
Коэффициент абсолютной ликвидности - К ал	7	1,5	-5,5	21,7	не менее 0,2

 

Наиболее строгим показателем  платежеспособности является коэффициент  абсолютной ликвидности, который показывает, какую часть краткосрочной задолженности  предприятие может погасить немедленно, в самое ближайшее время и  без дополнительной мобилизации  средств.

Денежных средств у  предприятия больше, чем необходимо. Это не очень благоприятный факт, т.к. оборотные средства должны быть задействованы в обороте.

Платежеспособность отличается от ликвидности тем, что ликвидность  оценивает платежеспособность лишь на отчетные даты, а постоянная платежеспособность точному определению не поддается.

Расчет коэффициентов  платежеспособности ООО «СветоЯр»  приведен в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 - Динамика показателей  платежеспособности ООО «СветоЯр»  за 2011 г.

Показатель	На начало года	На конец года	Отклонение, +,-
Коэффициент абсолютной ликвидности - К ал	7	1,5	-5,5
Наличие собственных оборотных  средств	1373	1017	-356
Соотношение собственного и  заемного капитала	12,37	4,38	-7,99
Коэффициент чистой выручки	14	8	-6
Коэффициент платежеспособности	3,5	2,5	+1

 

К концу года платежеспособность ООО «СветоЯр» заметно сократилась, но осталась в пределах нормы.

В оценке финансовой устойчивости ООО «СветоЯр» будем использоваться коэффициентный метод.

Оценка коэффициентов  финансовой устойчивости ООО «СветоЯр»  приведена в Таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 - Расчет показателей  финансовой устойчивости ООО «СветоЯр»  за 2011 г.

Показатели	Алгоритм расчета	Значение показателя		Изменение (+,-)	Темп изменения, %	Рекомендуемое значение
		на начало периода	на конец периода
Коэффициент автономии (собственности  или финансовой независимости или  концентрации собственного капитала)	Собственный капитал Валюта баланса	0,93	0,81	-0,11	88,01	не менее 0,6
Коэффициент финансовой зависимости	Валюта баланса Собственный  капитал	1,08	1,23	0,15	113,63	не более 1,7
Коэффициент финансовой напряженности (концентрации заемного капитала)	Заемный капитал Валюта баланса	0,07	0,19	0,11	248,33	не более 0,4
Коэффициент финансового  риска (соотношения заемного и собственного капитала)	Заемный капитал Собственный  капитал	0,08	0,23	0,15	282,17	не более 0,7
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	Собственные оборотные средства Оборотные активы	0,274	0,367	0,092	133,70	от 0,1 до 0,5
Коэффициент маневренности (мобильности) собственных средств	Собственные оборотные средства Собственный капитал	0,2964	0,4503	0,1539	151,92	от 0,2 до 0,5
Коэффициент соотношения  внеоборотных и собственных средств (индекс постоянного актива)	Внеоборотные активы Собственный  капитал	0,0000	0,0000	0,0000	-	от 0,5 до 0,8
Коэффициент соотношения  производственных активов и стоимости  имущества (коэффициент реальной стоимости  имущества)	Стоимость имущества производственного  назначения(стр.120+стр.130+ стр.211+стр.213). Общая стоимость имущества	6,8066	0,8641	-5,9425	12,69	не менее 0,5
Коэффициент накопления износа (инвестирования)	Начисленный износ Первоначальная стоимость основных средств и  нематериальных активов	0,3787	0,3928	0,0141	103,73	-
Коэффициент финансирования	Собственные средства Заемные  средства	12,37	4,38	-7,99	35,44	не менее 1
Коэффициент финансовой устойчивости (перманентного капитала)	Перманентный капитал  Валюта баланса	0,925	0,814	-0,11	88,01	-

 

За анализируемый период коэффициент автономии сократился на 0,11 или на 11%, но находится выше пределов нормативного значения, что  свидетельствует о финансовой устойчивости ООО «СветоЯр».

Однако, доля собственного капитала на конец 2010 года составляет 81%. Это  может быть нерационально с точки  зрения рентабельности капитала и деловой  активности.

Наиболее общую оценку финансовой устойчивости дает анализ коэффициента финансового риска. Значение финансового риска на конец финансового  года составило 0,23 при нормативе 0,7, т.е. для организации оно невелико.

Коэффициент инвестирования за период увеличился незначительно, на 1,4%, что свидетельствует о том, что интенсивность формирования средств на капитальные вложения низкая.

На основании изучения показателей финансовой устойчивости можно сделать вывод о том, финансовое состояние организации  в течение года являлось устойчивым. Однако чрезмерная величина собственного капитала может негативно влиять на деловую активность предприятия.

Деловая активность предприятия  в экономическом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота  его средств и финансовых результатах  этого оборота.

В целом за год оборачиваемость  оборотных средств ООО «СветоЯр» сократилась почти в 3 раза, и составила 2,5 оборота за год, или соответственно 144 дня, что характеризует деятельность предприятия с отрицательной стороны.

По всем статьям оборотных  средств мы также наблюдаем сокращение деловой активности. Что объясняется  фактором ухудшения общей экономической  ситуации в связи с финансовым кризисом.

Таким образом, результаты анализа  финансового состояния свидетельствуют, что предприятие является ликвидным, финансово устойчивым и жизнеспособным. В динамике наблюдается рост оборачиваемости  оборотных средств (за счет сокращения величины оборотных средств и  роста выручки) и падение деловой  активности и эффективности деятельности.

 

2.2 Исследование системы налогообложения ООО «СветоЯр»

 

С момента регистрации  и до конца 2011 г. ООО «СветоЯр»  реализовывала общую систему  налогообложения. Организация, которая  выбрала общую систему налогообложения, представляет декларации по налогу на прибыль, НДС, ЕСН, страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  и налогу на имущество.

Динамика выплаты налогов  за период с 2009 г. по 2011 г. представлена в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 - Расчет налога на прибыль организаций за 2011 год (руб.)