Система налогообложения в России

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

Санкт-Петербургский имени В.Б.Бобкова филиал

Российской таможенной академии

______________________________________________________________

Кафедра экономической теории

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономическая теория»

на тему:

«Система налогообложения в России»

              Выполнил: студент 1-го курса

                                                         очной формы обучения

                                    экономического факультета

              группа 154

              Подпись__________________________

              Научный руководитель:

              С.М. Каранец,

              Канд. эк. наук, доцент

              Оценка___________________________

              Подпись__________________________

              «___»________________________2010г.

Санкт-Петербург

2010

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение              3

Глава 1. Теоретические основы налогов и налогообложения              5

1.1. Понятие, элементы и функции налогов              5

1.2. Принципы и система налогообложения              12

1.3. Классификация налогов.              19

Глава 2. Система налогов Российской Федерации              23

2.1. Изменение системы налогообложения в условиях финансового   кризиса              ..23

2.2. Проблема создания модели эффективной налоговой системы в РФ              28

Заключение              35

Список используемых источников              37

ВВЕДЕНИЕ

Вопросы налогообложения является актуальной тeмой для изучения и рассмотрения. Налоговая система в государстве является одной из центральных основ экономической системы. Она, с одной стороны, обеспечивает финансовую базу страны, а c другой – выступает главным средством реализации ее экономической доктрины. При построении налоговой системы необходимо учитывать реально социально-экономическое состояние страны.

Налоги являются основным источником формирования бюджета страны, из этого следует, что государству, для эффективного функционирования экономики в первую очередь следует наладить действенную систему налогообложения. Ведь без этого невозможно планировать какие-либо конструктивные действия в экономической сфере.

Уровень налогов в стране серьезно влияет на благосостояние граждан и страны в целом. Из этого следует, в сложные финансовые периоды система должна подвергаться незамедлительной реформации. Именно этот вопрос я собираюсь рассмотреть во второй части своей курсовой работы. Учитывая тот факт, что финансовый кризис 2008 – 2009гг. нанес сильный удар по экономике России, можно уверенно заявлять, что данная тема является актуальной.

Необходимо сформулировать цель и задачи  работы:

Цель – изучить основополагающие элементы налоговой системы и саму систему в целом и рассмотреть проблему создания эффективной налоговой системы в РФ.

Для достижения цели следующие задачи требуют решения:

1.      Исследовать понятие, основные элементы и функции налогов;

2.      Разобрать принципы  налогообложения, изучить и охарактеризовать систему налогообложения;

3.      Рассмотреть различные классификации налогов;

4.      На основе научных публикаций проанализировать изменения в налоговой системе в условиях кризиса;

5.      Проанализировать пути решения проблемы создания действенной налоговой системы

Информационную основу работы составили годовые отчеты, данные статистической отчетности, специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Теоретические основы налогов и налогообложения

1.1. Понятие, элементы и функции налогов

Основываясь на определениях из учебников Булатова, Фишера, и других экономистов можно сформулировать понятие налога так. Налог – это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, уплачиваемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законом.

В данной формулировке не учитываются некоторые важные аспекты. И так, первое, в этом определении не указывается тот факт, что данный платеж безвозмезден, хотя это важная особенность, которая отличает его от других сборов, взимаемых государством возмездно и поэтому не являющихся налогом. Так же не отмечен принудительный характер сбора налоговых выплат.

И второе, не упоминается индивидуальный характер данного платежа, исключающий возможность перенесения уплаты налога нa другое лицо. Таким образом, формулировка определения «однобока» и не затрагивает ключевые, требующие внимания, аспекты.

Таким образом, с учетом недостающих фактов, получается приблизительно такое определение.

Налог — это индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В экономической теории обычно выделяют следующие элементы налогов:

1. Субъект налогообложения;

2. объект налогообложения;

3. налоговая ставка;

4. налоговый период;

5. способы уплаты налогов.

Следует различать понятия «субъект налога» и «носитель налога».

Субъект налога — это лицо, которое, в соответствии с законом, имеет обязанность уплачивать налоги. В некоторых ситуациях налог может быть переложен субъектом (плательщиком) на другое лицо, тем самым сделав его носителем налога. Такое чаще всего происходит с косвенными налогами. Если налог не может быть переложен, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. И наоборот, если налог можно  переложить, то носитель и субъект не совпадают в одном лице. Из выше сказанного следует, что субъект – это лицо, которое формально должно выплачивать налог, а носитель – это тот, кто фактически его выплачивает. Такое разграничение является важной частью теории налогообложения.

В современной системе налогов существует следующие субъекты налогообложения (налогоплательщики):

1. Юридические лица;

2. физические лица;

3. физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.

В нынешнем налогообложении существуют следующие объекты:

1. Прибыль;

2. стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

3. транспортные средства;

4. совокупный доход физических лиц;

5. имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Часто можно заметить, что название налога напрямую связано с объектом налогообложения.

«Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы».[1]

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода.

2. Пропорциональные  действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

3. Прогрессивные увеличиваются по мере роста налоговой базы. Прогрессия ставок налогообложения может быть как сложной, так и простой. В случае с простой прогрессией налоговая ставка растет по мере увеличения всей налоговой базы. При применении сложной, налоговая база делится на части  и каждая следующая часть облагается по болеe высокой ставке.

4. Регрессивные - это средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

«Налоговый период – календарный год или другой период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога».[2] У каждого налога имеется свой налоговый период. Он может быть равен одному году, месяцу, кварталу. Один налог может иметь несколько таких периодов.

                                                                                                           Схема 1

«Способы уплаты налогов»[3]

«Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом».[4]

Каждый налога имеет свой порядок уплаты.

Единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периодa. Единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней.

Авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата (или возмещение) в течение определенного времени после окончания налогового периодa.

Под сроком уплаты налога подразумевается определенная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически выплатить налог. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.

Функции налогов определяют их экономическую сущность, так как каждая из них показывает, как именно налоги участвуют в распределении доходов и формировании бюджета страны.

В современной экономической науке нет единой устоявшейся точки зрения насчет количества выполняемых налогом функций. Некоторые ученые определяют только две функции: фискальную и стимулирующую. По мнению других, кроме фискальной налоги выполняют, как минимум, еще три функции: регулирующая, распределительную и контрольную. Функции налога взаимосвязаны друг с другом и проявляются как одно целое.

Разделение функций довольно условно, так как они осуществляются одновременно и особенные черты одной присущи и другим функциям.

                                                                                                             Схема 2

Функции налогов