Система налогообложения в России

В соответствии с обновленными бюджетными проектировками расходы в 2010 году предусмотрены в объеме 9,887 трлн. рублей, в 2011 году – 9,390 трлн. рублей, в 2012 году – 9,681 трлн. рублей против 9,931 трлн. рублей в 2009 году. При этом существенно меняется структура расходов бюджета. Растет объем трансфертов из федерального бюджета бюджету Пенсионного фонда, а также процентные платежи по государственному долгу.

Резкое сокращение запланированных доходов бюджета в ближайшие годы во многом объясняется падением мировых цен на энергоносители. В 2010-2011 годы мировые цены на нефть и газ будут на 33-36% (или на 29-32 долларов США) ниже, чем прогнозировалось.

Новый прогноз значительно отличается от прежнего по темпам роста ВВП. Если в середине прошлого года ожидалось, что ВВП в 2011 году по сравнению с 2008 годом вырастет более чем на 20%, то согласно текущим оценкам в 2011 году физические объемы ВВП окажутся ниже уровня 2008 года на 4,2%, а номинальный объем ВВП будет на 24-29% ниже первоначальных показателей бюджетных проектировок на 2009-2011 годы.

Согласно текущему прогнозу, после глубокого падения ВВП в 2009 году, будет наблюдаться постепенный выход из рецессии.

Это отразится и на динамике внешней торговли: в 2010 году по сравнению с 2009 годом экспорт в долларовом выражении увеличится на 7,6% , импорт – на 4,9%.

Сокращение доходов федерального бюджета ожидается не только из-за ухудшения макроэкономических условий развития экономики, но и в результате реализации мер налогового стимулирования, принятых в целях преодоления последствий кризиса. Так, на 4 п.п. была снижена ставка налога на прибыль (за счет поступлений в федеральный бюджет), еще 0,5 п.п. федеральной ставки было передано в региональные бюджеты. В результате  ставка налога на прибыль, поступающего в федеральный бюджет снизилась с 6,5% до 2%. Эта мера стоит федеральному бюджету около 1% ВВП в условиях 2009 года.

Развитие экономики в 2010-2012 годах будет определяться тремя основными факторами:

- темпами выхода мировой экономики из кризиса и динамикой цен на главные сырьевые ресурсы;

-  развитием частных инвестиций;

- эффективностью мер государственной антикризисной политики.

5. Вывод: В трехлетней перспективе 2010 - 2012 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

Несмотря на значительное ухудшение макроэкономической ситуации в целом и, как следствие, резкое сокращение доходов бюджетной системы, объем расходов в 2010 году по сравнению с 2009 годом практически не меняется, а по сравнению с изначально запланированным Федеральным законом от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ на 2010 год уменьшается всего на 433 млрд. рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги проведенной работы, можно сделать следующие выводы:

1. Налог — это индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства. Понятие «налог» является очень разносторонним, и при попытке сформулировать определение следует учитывать все особенности данного термина, так как если какая-либо черта будет упущена, определение не будет отражать всей его сущности.

Налоговая система состоит из элементов – это субъект налогообложения; объект налогообложения; налоговая ставка; налоговый период; способы уплаты налогов. Их взаимосвязь обеспечивает грамотную работу системы. Государство, структурируя систему, использует эти элементы для установления процедуры уплаты налога и определения ставки на него.

Что касается функций налогов, то существует две основных: стимулирующая и фискальная, а так же ряд менее значительных. Они, в свою очередь, в большей или меньшей степени проявляются в ситуации с каждым налогом. Дело в том, что функции налогов порождают друг друга, так что где проявляется одна, там обязательно будут существовать и несколько других. Ведь именно на такой закономерности строится налоговая политика государства. Дабы урегулировать какую-либо ситуацию вводится налог, но тот факт, что его можно использовать не только в данном направлении позволяет использовать его и для решения иной проблемы. Однако здесь есть и «побочный эффект». Налог может решить поставленною ему задачу, но и создать новые проблемы, хотя их легко решить, просто убрав данный вид сборов.

2. Существуют следующие основные принципы налогообложения для современной экономики: принцип законности налогообложения; принцип всеобщности и равенства; принцип справедливости; принцип публичности; принцип экономической обоснованности; принцип определенности налоговой обязанности; принцип единства системы налогов.

Для создания эффективной налоговой системы следует использовать все вышеупомянутые принципы. Однако государство не в силах соблюдать все из них, следовательно, необходимо ориентироваться в соответствии с ситуацией и пренебрегать следованием одним принципам в пользу других.

В современной мировой практике существует два вида налоговой системы а именно: шедулярная и глобальная.

3. Группировать налоги можно по различным признакам, однако говоря об основных классификациях, следует выделить следующие. По способы взимания: косвенные и прямые налоги. По уровню, на котором установлен тот или иной налог: федеральные, местные и налоги субъектов. И наконец, по ставке налогообложения: твердые и процентные налоги (пропорциональные, прогрессивные и регрессивные).

4. Изменения, постигшие экономику станы в кризисный период, значительно на всех показателях, в том числе и налоговых. Нужно обратить внимание на то, что государство грамотно среагировало на такие тенденции и начало изменение системы налогообложения, дабы поддержать налогоплательщиков на этапе выхода из кризиса. Меры по стимулированию развития производства, в основном, направлены на малый бизнес, так как именно отрасль пострадала в наибольшей степени.

5. В трехлетней перспективе 2010 - 2012 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

Несмотря на значительное ухудшение макроэкономической ситуации в целом и, как следствие, резкое сокращение доходов бюджетной системы, объем расходов в 2010 году по сравнению с 2009 годом практически не меняется, а по сравнению с изначально запланированным Федеральным законом от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ на 2010 год уменьшается всего на 433 млрд. рублей.

Список используемых источников

1.      Анищенко А.В. Учетная политика для целей налогообложения // Налоговый вестник. –2010. – № 1. – С. 12-15

2.      Бабленкова И.И., Кирина Л.С., Карпова Г.Н., Горохова Н.А.; Науч. ред. Бабленковой И.И. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебник – М.: Экономика, 2009. – 351 с.

3.      Гвоздикина А.В., Голищева Л.Е., Краснолуццкая О.Г. и др.; под общ. Ред.: Голищевой Л.Е. Налогообложение: планирование, анализ, контроль. – М.: КноРус. 2009. – 271 с.

4.      Герасимова Н.Р. Об изменениях в налоговом законодательстве // Налоговый вестник. –2009. – № 3. – С. 24-27

5.      Герасимова Н.Р. Об изменениях в налоговом законодательстве // Налоговый вестник. –2009. – № 4. – С. 23-27

6.      Жидков Е.Ю. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2010. – 240 с.

7.      Макконнел К.Р., Брю С.Л. Экономикс. – М.: Инфра-М, 2009. – 944 с.

8.      Малис Н.И. Кризис: налоги реформируются // Налоговый вестник. –2009. – № 5. – С. 11 ,14.

9.      Малис Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса // Финансы. 2009. № 8. С.23-26

10. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.:Юрайт, 2009. – 672 с.

11. Отчет о поступлении администрируемых ФНС России доходов в Федеральный бюджет РФ в январе-октябре 2009 г. www. nalog.ru.

12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. – М.: Юрайт. 2010. – 688 с.

13. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России. Учебное пособие. – М.: Феникс, 2008. – 403 с.

14. Российский статистический ежегодник 2009. – М.: Росстат, 2009

15. Самуэльсон Пол Э., Вильям Д. Нордхаус Макроэкономика: 18-е издание. – Москва-СПб-Киев «Вильямс», 2009. – 577 с.

16. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – М.: КноРус, 2009. –  328 с.

4

[1] Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – М.: КноРус, 2009. – с. 17.

[2] Жидков Е.Ю. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2010. – с. 27.

[3] Жидков Е.Ю. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2010. – с. 28.

[4] Пансков В.Г., Налоги и налогообложение. Теория и практика. – М.: Юрайт. 2010. – с. 45.

[5]  Жидков Е.Ю. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2010. – с. 19.

[6] Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – М.: КноРус, 2009. –  с. 43.

[7] Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – М.: КноРус, 2009. –  с. 43.

[8] Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – М.: КноРус, 2009. –  с. 44.

[9] Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. – М.: Юрайт. 2010. – с. 125.

[10] Пансков В.Г., Налоги и налогообложение. Теория и практика. – М.: Юрайт. 2010. – с. 128.

[11] Пансков В.Г., Налоги и налогообложение. Теория и практика. – М.: Юрайт. 2010. – с. 130.

[12] Жидков Е.Ю. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2010. – с. 34.