Система налогообложения в Италии

Система налогообложения в Италии

Итальянская налоговая система  базируется на принципах прогрессивности  отчислений, что закреплено, в том  числе и в Конституции. Чем  выше ваш доход, тем более высокая  налоговая ставка будет обращена к вам. При этом после принятия государственного бюджета на текущий  год, вносить какие-либо изменения  в налоговое законодательство недопустимо.  

Сейчас в республике Италия существует около 40 различных налогов, основными  из которых являются: налог на добавленную  стоимость, налоги на прибыль (федеральный  и региональный). НДС составляет 4, 10, 20 процентов в зависимости  от конкретного случая.

Налог на доходы компаний равен 33 процентам  и платят его все фирмы, что  зарегистрированы на территории Италии, а также те, компании, что располагают  в Италии своими филиалами, а также  основными акционерами которых являются граждане Италии. Размер налогооблагаемой базы налогам на прибыль может быть сокращен на фактическую сумму ее расходов.

В свою очередь региональный налог  на прибыль составляет лишь 4,25 процентов. Но при этом не уменьшается на сумму  расходов, как это происходит в  случае с федеральным.

Разумеется в Италии есть и налог на недвижимость, ставки которого составляют от 0,4 до 0,7 стоимость жилья. Размер устанавливается в индивидуальном порядке. Также во время регистрации сделки по приобретению недвижимости клиент платит ипотечный и кадастровый налоги (3 процента от сделки) и регистрационный - 3-7 процентов от сделки.

Виды налогов в Италии

Налоговая система Италии имеет достаточно не легкую структуру. Законодательство о налогах включает в себя свыше 350 законов, устанавливающих и определяющих порядок исчисления и уплаты федеральных и местных налогов. В число этих законов входит как непосредственно налоговое законодательство, так и Конституция Итальянской Республики, в которой определены

основные принципы налогообложения, международные соглашения. А также акты президента, правительства, Министерства экономики и финансов и представительных органов власти на местном уровне.

Важнейшие принципы налогообложения  страны заложены в конституции Итальянской  Республики. Прежде всего, в ней записано, что исполнительные органы власти не имеют право устанавливать налоги, вносить изменения в порядок  их установления и взимания. Данное право целиком и полностью  принадлежит парламенту страны как  высшему законодательному органу власти. Вместе с тем парламент делегирует правительству некоторые функции  по изданию юридических актов  и норм, касающихся налогообложения.

Таким образом, основанием для  удержания налогов являются следующие  нормативные акты:

закон, одобренный обеими палатами парламента;

законодательный декрет, изданный правительством юридический акт  на основе делегированных ему парламентом  функций и директив;

декрет-закон, издаваемый правительством в чрезвычайных случаях. Этот юридический  акт представляется для рассмотрения парламентом в течение 60 дней после  принятия.

Другим важным принципом  налогообложения является зафиксированный  в конституции принцип пропорциональности и прогрессивности отчислений. Со всех субъектов,. подвергаемых налогообложению, взимаются суммы пропорционально размеру их доходов с учетом прогрессивности, т.е. с увеличением размера дохода происходит прогрессивное увеличение взимаемых отчислений.

Важны статьи конституции  о том, что проведение референдума  по отмене существующих налоговых законов  является внезаконным, и о том, что после утверждения госбюджета не могут бьпь установлены налоги. Эти принципы представляется целесообразным использовать и в России.

Нормы финансового права  регулируют все налоговые поступления, существующие в государстве: налоговые  отчисления, сборы и пошлины. Большие  изменения в налоговую систему  внесла реформа 1973-1974 гг., которая приблизила ее к структуре налогообложения  стран ЕЭС. Современная система  налогообложения Италии построена  на 19 общих декретах, принятых в октябре 1972 г., и на декретах о прямых налогах, принятых в январе 1974 г. В июне 1994 г. принят Декрет об ответственности  налоговых органов за консультации, которые даются налогоплательщикам. Среди крупных акций надо отметить налоговую амнистию, проведенную  в 1992 г. и охватившую период 1985-1990 гг.

Налоговые отчисления делятся  на прямые и косвенные. Прямые налоги - подоходный налог с физических и юридических лиц, местный подоходный налог. Существенные изменения в практику взимания этих налогов внесла реформа 1988 г.

Все остальные налоги являются косвенными: налоговые сборы и  пошлины, налог с оборота (налог  на добавленную стоимость), таможенные пошлины и монополии государства (лотерея, "лотто" и т.д.), налог на изготовление спиртных напитков, сахара, и т.п., акцизные сборы на потребление электроэнергии, кофе и т.д.; местные налоговые отчисления: налог на сверхстоимость недвижимою имущества, муниципальные налоги на рекламу.

Государство берет на себя сбор непосредственных налоговых отчислений, но назначает и налоговых сборщиков  для взимания местных налоговых  отчислений. Опыт использования налоговых  сборщиков очень интересен и  его можно было бы опробовать в  отдельных регионах России.

Наибольший удельный вес  имеют подоходный налог с физических лиц и налог на добавленную  стоимость. В общем объеме налоговых  поступлений их доля составляет свыше 50%. Подоходный налог с физических лиц - прогрессивный налог, которым  облагается комплексный чистый доход, полученный в течение года. Этот доход формируется за счет: дохода на земельную собственность, доход  от капитала, доход от индивидуальной трудовой деятельности, дохода от работы по найму и других. Если физическое лицо делает покупку на сумму 300 млн. лир, то в целях налогообложения  информация поступает на код налогоплательщика  в Центральную информационную систему.

Доход на земельную собственность  состоят из дохода о~ земельных участков и строений: первый может происходить  либо от самого факта владения землей, либо от осуществления деятельности аграрного характера; второй состоит  из дохода от эксплуатации зданий и  строений непосредственным владельцем и из дохода, получаемого в результате их аренды за установленную арендную плату. Размер земельной ренты устанавливается  в соответствии с нормами, регулируемыми  кадастровыми реестрами. Подразделения, занимающиеся этими вопросами, подчиняются  местным государственным налоговым  структурам, являющимся периферийным ответвлением Министерства финансов.

Размер налогов со строений, находящихся в пользовании непосредственного  владельца, устанавливается на основе специальных тарифов, схожих с земельными. Размер налогов со строений, отданных в аренду, формируется на основе годовой арендной платы.

Доход от капитала составляет доходы, получаемые в форме процентов  от вкладов в банках, дивидендов товариществ, где ответственность  участников определяется пределами  стоимости их вкладов. Изъятие налога в этом случае осуществляется у источника  выплаты дохода.

Доходы от индивидуальной трудовой деятельности представляют собой  доходы, полученные в результате осуществления  различных видов профессиональной деятельности, предусмотренных гражданским  правом (врачи, адвокаты, журналисты и  т.д.). Именно здесь наибольшее количество нарушений налогового законодательства.

Доходы от наемного труда  представляют собой заработную плату  и пенсии, выплачиваемые рабочим  и служащим по результатам их трудовой деятельности по найму. Это - главный  источник поступлений по подоходному  налогу с физических лиц. Лица, доход  которых состоит исключительно  из заработной платы или пенсионного  пособия, не заполняют декларацию о  доходах. Работодатель ежегодно (последний  срок - 20 апреля) выдает рабочим и  служащим по найму сводную таблицу, в которой указаны надлежащие к взысканию и уже удержанные налоги в истекшем году.

Подоходный налог с  физических лиц является прогрессивным, поскольку применяемая налоговаябставка увеличивается с возрастанием базы налогового обложения.

Доход, облагаемый налогом;

до 7,2 млн.лнр

от 7,2 до 14 млн.лир

от 14 до 30 млн.лнр и т.д.

Данные величины устанавливаются  ежегодно с учетом процента инфляции. Для исчисления подоходного налога с физических лиц необходимо: суммировать  доходы физического лица, получив  таким образом валовый доход; из суммы валового дохода вычесть  все произведенные в течение  года расходы, подтвержденные счета- ми-фактурами, квитанциями и др. документами; после данных вычетов получается чистый балансовый доход, к которому применяются налоговые ставки для определения валового налога; наконец, из суммы валового налога вычитаются скидки, предоставленные налогоплательщику. Так, скидки могут быть предоставлены с учетом неработающих или имеющих годовой доход, не превышающий 5,1 млн.лир, членов семьи.

Этот налог, рассчитывается непосредственно самим налогоплательщиком при заполнении годовой декларации о доходах в двух экземплярах. В течение года, когда налогоплательщик получает доходы, он уплачивает в соответствии с декларацией о доходах 98% от подоходного налога предыдущего года, из которых 40% - в период с 1 по 31 мая и оставшиеся 60% с 1 по 30 ноября. Данные суммы возмещаются в тот момент, когда налогоплательщик представит декларацию о доходах за год, путем вычета задатка из причитающихся к уплате налогов.

Подоходный налог с  юридических лиц является пропорциональным налогом, применяемым на основе фиксированной  налоговой ставки 36%. Для определения причитающегося к уплате налога организация должна представить годовой финансовый отчет и заполнить на его основе декларацию о доходах.

Местный подоходный налог  является пропорциональным с фиксированной  налоговой ставкой 16,2%. Им облагаются все доходы, кроме доходов, получаемых от индивидуальной трудовой деятельности и работы по найму, процентов по ценным бумагам и сбережениям, а также  доходов от владения собственностью на землю и на строения. Ему подвергаются как физические лица, так и организации  на основе представленных деклараций.

Налог на добавленную стоимость  является основным среди косвенных  налогов. Он был введен в Италии с  января 1973 г. заменив ранее существовавший налог с оборота и более 20 акцизов.

С точки зрения налогооблагаемой базы добавленная стоимость складывается из разницы между выручкой, полученной от продажи товаров и услуг  за определенный период времени, и суммой, уплаченной поставщикам сырья и  включенной в себестоимость произведенных  товаров и услуг.

НДС является пропорциональным налогом, хотя и с дифференцированными  налоговыми ставками. Применяются четыре ставки НДС: минимальная - 4% (для товаров первой необходимости), а также ставки 9%, 13% и наиболее распространенны 19%. В 1995 г. намечается оставить две ставки НДС.

Вывоз товаров на экспорт, международные услуги и связанные  с ними операции не облагаются НДС  в силу того, что они не считаются  осуществленными на территории государства, вследствие чего международные операции по обмену продукцией облагаются налогом  в стране назначения. Тем не менее на все операции должны быть выписаны счета-фактуры и они должны быть зарегистрированы в установленном порядке. Обязанности налогоплательщика заключаются прежде всего в постановке на у чет в бюро учета НДС в соответствии с местожительством. В течение 30 дней с момента начала предпринимательской деятельности субъект должен заявить об этом, заполнив соответствующий образец в бюро учета НДС, где ему будет сообщен регистрационный номер фирмы. В применении к юридическим лицам данный регистрационный номер представляет собой также и налоговый код. О любых изменениях относительно элементов, указанных в декларации о начале предпринимательской деятельности, сообщается в бюро учета НДС не позднее 30 дней с момента их возникновения. Точно такая же процедура имеет место в случае прекращения предпринимательской деятельности.

В налоговых офисах есть подразделения, которые специально занимаются и  вопросами возмещения НДС.

Применяются также и другие виды налогов. Среди них - налоги на строения, налоги на потребление, на такие  импортные и специфические виды продукции, как пиво, спички, крепкие  алкогольные напитки, бананы и т.д.

Реестровый сбор устанавливается  реестровыми органами и служит для  записи в государственных реестрах определенных актов - нотариальных актов, договоров об аренде недвижимости и  др.

Налог на увеличение стоимости  недвижимого имущества вошел  в силу в 1973 г. и применяется по ступеням с прогрессирующей налоговой  ставкой. Основывается на существенной разнице между начальной и  конечной стоимостью недвижимости (здания, свободные строительные площадки и  т.д.), находящейся в Италии. Налог  взимается в момент передачи собственности.

Гербовый сбор взимается  в форме продажи государством специальной гербовой бумаги или  гербовых марок, требуемых для оформления документов (по- становлений, нотариально заверенных актов, банковских чеков и т.д.).

Налог на рекламу является муниципальным налогом, которым  облагаются рекламные объявления и  другие виды рекламы, как видео, так  и аудио. Ответственность по уплате налога за осуществление рекламной  деятельности возлагается как на непосредственных рекламных агентов, так и на распространителей рекламной  продукции.

Платежи за государственные  концессии налагаются по определенным видам административных мер и  актов: выдача водительских прав, паспортов  и т.д.