Система налогообложения в Италии

Противодействие оффшорам

Что касается способов международного налогового планирования с участием итальянских компаний, то Италию следует  отнести к группе европейских  государств, активно противодействующих ведению деятельности в оффшорных  и низконалоговых юрисдикциях. Правительство  Италии стремится сделать непривлекательным  вариант, основанный на учреждении дочерней компании в оффшорной зоне и перемещении  налоговой базы холдинга в такую  компанию. В частности, итальянская  компания, учредившая дочернюю компанию в юрисдикции, входящей в черный список государств, утвержденный правительством Итальянской Республики, обязана  платить налоги в Италии как с суммы своих доходов, так и с суммы доходов оффшорной компании. А если размер доходов оффшорной компании определить невозможно, то налоговая база, декларированная итальянской компанией в целях налогообложения, удваивается. В «черный» список правительства Италии входят, в частности, такие страны как Лихтенштейн, Монако, ОАЭ, Британские Виргинские острова, Нидерландские Антильские острова.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией

Россия и Италия заключили  «Межправительственную конвенцию  об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения» от 09.04.96 (ратифицирована Федеральным законом от 05.10.97 № 129-ФЗ). В соответствии с этой конвенцией налоги на доходы и капитал, компания должна уплачивать на территории той страны, налоговым резидентом которой она является. Если же фирма признается резидентом и того, и другого государства по внутреннему законодательству, налоги уплачиваются по критерию места получения дохода или решается компетентными органами России и Италии по взаимному согласию (ст. 5 Конвенции).

Так, дивиденды, получаемые резидентом России от резидента Италии, подлежат налогообложению в России. Если же по каким-то причинам они были обложены налогом в Италии, ставка налога не может превышать 10 процентов от суммы дивидендов. Если же доля резидента  России в итальянской компании составляет более 10 процентов, и стоимость такого участия - более 100 000 долларов США или  эквивалентной суммы в другой валюте, налог, взимаемый в Италии не должен превышать 5 процентов от суммы дивидендов (ст. 10 Конвенции). В отношении процентов действует  аналогичное правило (ст. 11 Конвенции). Проценты, уплачиваемые итальянской  компанией резиденту РФ, подлежат налогообложению в России. Но могут  облагаться и в Италии по ставке, не превышающей 10 процентов. 

Российские юридические  и физические лица могут быть акционерами  итальянской компании. Но так как  ее юридический адрес (регистрации) и фактический адрес (место осуществления  деятельности) находятся в Италии, то эта фирма получает статус налогового резидента Италии и подпадает  под итальянское налогообложение. Однако дивиденды, полученные учредителями от такой компании, будут облагаться российскими налогами.

Роялти облагаются налогом  в государстве, резидентом которого является их получатель. Исключением  являются те случаи, когда получение  роялти обусловлено оказанием физическим лицом независимых личных услуг  в государстве источника платежа. При таких условиях роялти облагаются налогом в стране источника выплаты. В статьях 13 и 23 Конвенции установлены  стандартные правила о том, что  недвижимое имущество и доходы от его реализации облагаются в том  государстве, в котором находится  это недвижимое имущество.