Направления оптимизации системы налогообложения ООО «СветоЯр»

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………...3

1 Теоретические аспекты  налогообложения малого бизнеса……………………..5

1.1 Понятие, роль и значение  малого бизнеса……………………………………..5

1.2 Специальные налоговые  режимы, притемняемые для налогообложения  предприятий малого бизнеса………………………………………………………10

2 Анализ налогообложения  предприятия малого бизнеса                                            ООО «СветоЯр»…………………………………………………………………….18

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «СветоЯр»………...18

2.2 Исследование системы  налогообложения ООО «СветоЯр»………………...24

2.3 Оценка возможности  оптимизации системы налогообложения…………….30

3 Направления оптимизации  системы налогообложения ООО  «СветоЯр»……34

3.1 Обоснование  выбора новой системы налогообложения                                      ООО «СветоЯр»…………………………………………………………………….34

3.2 Сравнительный  анализ достоинств и недостатков  упрощенной системы налогообложения…………………………………………………………………...40

Заключение………………………………………………………………………….44

Список использованной литературы……………………………………………...47

Приложения………………………………………………………………………...50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что малые предприятия играют огромную роль в развитии рыночных отношений многих развитых стран, в том числе и в России. Быстрая адаптация к постоянно изменяющимся требованиям рынка, способность к оперативной перестройке производства и готовность идти на риск позволяют в довольно короткие сроки удовлетворять запросы потребителей. Малые предприятия выполняют важную социальную функцию, обеспечивая работой и доходами большое количество людей разных профессий и возрастов.

Существенной особенностью малого предпринимательства является его способность использовать ресурсы, получаемые в нефинансовой (натуральной) форме, более эффективно, чем финансовые.

Одна из функций налоговой  системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и  сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные  налоговые режимы.

В настоящее время в  Российской Федерации действуют  следующие специальные налоговые  режимы:

- система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ);

- упрошенная система налогообложения  (глава 26.2 НК РФ);

- система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности (глава 26.3 НК  РФ);

- система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции (глава 26.4 НК  РФ).

Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены  главой 26.2 НК РФ. Цель упрощенной системы  налогообложения заключается в  уменьшении налогового бремени, упрощение  налогового и бухгалтерского учета  и отчетности для небольших предприятий  и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

Цель работы - изучить  механизм налогообложения и разработать  основные направления оптимизации  налогообложения на малом предприятии.

Достижение общей цели конкретизировано в постановке и  решении следующих задач:

- исследовать и уточнить  социально-экономическую роль и  место малых предприятий в  развитии экономики;

- определить содержание  системы налогообложения малого  бизнеса;

- дать финансово-экономическую  характеристику объекту исследования;

- изучить существующую  на предприятии систему налогообложения; 

- проанализировать возможность  оптимизации системы налогообложения. 

Объектом исследования является малое предприятие ООО «СветоЯр».

Предметом исследования являются отношения, регулирующие систему налогообложения малого предприятия.

Теоретической и методологической основой исследования явились труды  отечественных и зарубежных ученых в области экономики малого бизнеса, налогообложения малого предприятия, управления финансов, статистики. Методы исследования: горизонтальный, вертикальный, коэффициентный, сравнительный методы.

Информационной базой курсовой работы является финансовая, бухгалтерская и налоговая отчетность, информация коммерческого отдела ООО «СветоЯр».

Практическая значимость работы состоит в том, что ее основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые  могут быть использованы предприятиями  малого бизнеса для повышения  эффективности налогообложения  и деятельности в целом.

Работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1 Теоретические  аспекты налогообложения малого  бизнеса

1.1 Понятие, роль и значение малого бизнеса

 

Законодательное определение  предпринимательской деятельности содержится в п.1 ст.2 Гражданского кодекса  РФ, согласно которому предпринимательской  является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли  от пользования имуществом, продажи  товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными  в этом качестве в установленном  законом порядке.

В настоящее время под  термином «предпринимательство» подразумевается  не только самостоятельная, инициативная деятельность граждан без образования  юридического лица, но и малый и  средний бизнес.

Малое предпринимательство  – это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики  при определенных установленных  законами, государственными органами или другими представительными  организациями критериях, конституциирующих  сущность этого понятия.¹

Основными критериями, на основе которых предприятия различных  организационно-правовых форм относятся  к субъектам малого предпринимательства, являются, численность работников, объем оборота.

В зависимости от численности  работников выделяются три категории  субъектов малого и среднего предпринимательства. Для среднего предприятия средняя  численность работников за предшествующий календарный год составляет от 101 до 250 человек включительно, для малого предприятия – от 16 до 100 человек  и для микропредприятия – до 15 человек включительно.

В части 1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»² приведен перечень хозяйствующих субъектов, которые относятся к малому и среднему бизнесу. Это внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий). Действие закона также распространяется на индивидуальных предпринимателей и крестьянские (фермерские) хозяйства.

В новом законе предусмотрен дополнительный критерий, которого не было в старом законе. Это предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или  балансовой стоимости активов для  каждой категории субъектов малого и среднего бизнеса, устанавливаемые  Правительством РФ.

Категория определяется по наибольшему показателю. Например, если по средней численности организация  соответствует микропредприятию, а  по размеру выручки – среднему, категория будет установлена  по величине выручки.

Развитие в России малого предпринимательства имеет большое  значение в силу следующих причин:

- мелкий бизнес позволяет заполнить все ниши рынка и наиболее полно удовлетворить потребности общества;

- для создания мелких фирм не требуется крупных инвестиций и длительных сроков их освоения;

- с помощью малых предприятий можно обеспечить проведение в жизнь антимонопольных политики;

- мелкие предприятия проще в управлении;

- с помощью создания малых предприятий можно смягчить проблему безработицы, через малые предприятия происходит формирование среднего класса собственников, а это стабилизирует экономическую систему;

- малые предприятия быстрее вводят передовые технологии.

Сегодня каждый гражданин  России в той или иной степени  столкнулся с феноменом малого предпринимательства. Отрицать реальную многогранную значимость малого предпринимательства для  решения социально-экономических  проблем никто не станет.

Развитие малых предприятий  в России иллюстрируется динамикой  роста числа малых предприятий  на протяжении ряда последних лет, что  наглядно демонстрирует таблица 1.1.³

 

Таблица 1.1 - Темпы роста  показателей деятельности малых  предприятий в РФ

	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Число малых предприятий (на конец года), тыс.	843,0	882,3	893,0	953,1	979,3	1032,8	1137,4
Число малых предприятий  в расчете на 10000 человек населения.	58	61	62	66	69	73
Среднесписочная численность  работников, (без внешних совместителей), тыс. человек	6483,5	7220,3	7458,9	7815,1	8045,2	8582,8	9239,2
Оборот малых предприятий, млрд.руб.	…	…	…	…	9612,6	12099,2	15468,9
Инвестиции в основной капитал, млрд. руб.	43,5	51,0	67,3	99,2	120,5	171,3	…

 

Сектор малого предпринимательства  играет значительную роль в социально-экономическом  развитии любой страны. Малое предпринимательство  активно способствует сокращению безработицы, противостоит влиянию экономических  кризисов, формирует средний социальный класс, который является основой  политической стабильности в обществе.

Малое предпринимательство  представляет самый многочисленный слой мелких собственников, которые  уже в силу своей массовости в  значительной мере определяют социально-экономический  облик страны. Этот сектор предпринимательства  образует самую разветвленную сеть предприятий, работающих в основном на массового потребителя товаров  и услуг.

По данным территориального раздела статистического регистра, в 2011 г. официально зарегистрировано 8,5 тысяч субъектов малого предпринимательства, что составляет более 70 процентов  от общего количества хозяйствующих  субъектов Оренбургской области. При этом следует отметить, что в Оренбуржье малое предпринимательство не оказывает существенного влияния на развитие экономики области в целом.

Если, по различным оценкам, доля малого бизнеса в валовом  внутреннем продукте России составляет 10-12 процентов, то в Оренбуржье - около полутора процентов. Но, несмотря на относительно слабые позиции этого сектора экономики, в регионе с низкими доходами и высокой безработицей он находится на «переднем крае» в решении острых социальных проблем и имеет большое значение для формирования устойчивости рынка труда.

Немаловажно, что для 4-х  тысяч человек работа в сфере  малого бизнеса является дополнительным видом заработка. Самую массовую часть субъектов малого предпринимательства  составляют индивидуальные предприниматели. В качестве индивидуальных предпринимателей (как официально зарегистрированных, так и без регистрации деятельности) работают 14 тысяч человек, 15 процентов  из них являются работодателями, то есть обеспечивают работой не только себя, но и других граждан. У каждого  из этих предпринимателей трудится в  среднем по 7 наемных работников.

У 272 крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей к производству сельскохозяйственной продукции, кроме помогающих им членов семей, привлекается около 300 наемных  работников.

Среди организаций - юридических  лиц в сфере малого предпринимательства  различными видами экономической деятельности занимаются более 700 малых предприятий. В отличие от крупных и средних  организаций, эти предприятия имеют  законодательное ограничение на количество наемных работников.⁴