Налоговое администрирование и его роль в обеспечении исполнения налоговых обязательств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговое администрирование  и его роль в обеспечении исполнения налоговых обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 
Глава 1. Теоретические и методологические вопросы налогового администрирования: цели, содержание и формы 
1.1 Сущность, цели и задачи налогового администрирования

1.2 Налоговый контроль  как форма налогового администрирования

1.3 Особенности налогового  администрирования в мировой  практике

Глава 2. Роль налогового администрирования в обеспечении исполнения налоговых обязательств.

2.1 Действующий механизм налогового администрирования в РК

2.1.1 Современное состояние  налогового администрирования РК

2.1.2 Анализ современного состояния налогового администрирования РК

2.2. Разработка мер по совершенствованию налогового администрирования

2.2.1 Направления развития налогового администрирования

2.2.2 Направление модернизации функций налоговых органов

Заключение 
Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические  и методологические вопросы налогового администрирования: цели, содержание и формы 
1.1 Сущность, цели и задачи налогового администрирования.

Для государства основным источником бюджетных поступлений  являются налоги. Их полное и бесперебойное  поступление невозможно без создания в государстве эффективной налоговой  структуры. В состав налоговой структуры  Республики Казахстан входят - органы налоговой службы, таможенные органы, местные исполнительные органы налоговой  полиции.

Важнейшим элементом налоговой  структуры государства являются налоговые органы, на которые возлагается  ответственность за полноту сбора  налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих  поступление платежей в государственный  бюджет, и других финансовых обязательств перед государством.

После обретения Казахстаном  независимости и с началом  рыночных реформ в республике возникла необходимость в создании собственных  налоговых органов. Указом Президента Казахской ССР от 9 июля 1991 года № 380 "О создании Государственной налоговой службы Казахской ССР" на базе соответствующих подразделений Министерства финансов Казахской ССР и Комитета цен при Государственном комитете по экономике была сформирована Государственная налоговая служба Казахской ССР, состоящая из Главной государственной налоговой инспекции и государственных налоговых инспекций по областям, городам и районам в городах.

Но примерно через 1,5 года налоговая служба была вновь введена  в состав Министерства финансов. В  сентябре 1996 г. был образован Государственный  налоговый комитет. Однако 4 марта 1997 года его функции снова были переданы Министерству финансов Республики.

Указом Президента Республики Казахстан от 12 октября 1998 г. "О  дальнейшем реформировании системы  государственных доходов Республики Казахстан" было образовано Министерство государственных доходов, в ведение  которого были переданы функции и  полномочия по управлению имуществом и делами Налогового комитета, Таможенного  комитета, департамента Налоговой полиции, Агентства по реорганизации и  ликвидации предприятий и Комитета по государственному контролю над производством  и оборотом алкогольной продукции.

Дальнейшее реформирование налоговых служб определило Постановление  Правительства Республики Казахстан №1746 от 22.11.2000 г., утвердившее "Программу реформирования таможенных органов Республики Казахстан".

22 января 2001 года образовано  Агентство финансовой полиции,  к которому перешли функции  и полномочия, упраздненных Комитета налоговой полиции и Академии налоговой полиции.

С передачей ОАО "Агентство  по реорганизации и ликвидации предприятий" в ведение Министерства государственных  доходов удалось скоординировать  действия налоговых органов, являющихся универсальными кредиторами по бюджетной  задолженности, и Агентства как  органа, представляющего интересы кредиторов по обязательным платежам в бюджет. Это позволило обеспечить выполнение требований и налогового законодательства, и законодательства о банкротстве.

По Указу Президента Республики Казахстан Н. Назарбаева от 28 августа 2002 года №931 "О мерах по дальнейшему совершенствованию системы государственного управления Республики Казахстан" Министерство финансов Республики было разделено на Министерство финансов и Агентство по государственным закупкам, Министерство государственных доходов было присоединено к Министерству финансов Республики Казахстан с передачей функций и полномочий в области планирования государственных доходов Министерству экономики и бюджетного планирования, а таможенного дела - Агентству таможенного контроля и было образовано Агентство таможенного контроля Республики Казахстан как центральный исполнительный орган (не входящий в состав Правительства).

Был осуществлен целый  ряд преобразований и органов  налоговой полиции. Президент Республики Казахстан 11 февраля 1994 г. поручил Кабинету Министров создать в налоговой  службе Министерства финансов налоговую  милицию, возложив на нее обязанности  органа дознания. Новое ее название - "налоговая полиция" было введено Указом Президента "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года. 6 мая 1998 года был создан Комитет налоговой полиции, который 12 октября 1998 года в соответствии с Указом Президента РК "О дальнейшем реформировании системы государственных органов Республики Казахстан" вошел в состав вновь образованного Министерства государственных доходов Республики Казахстан.

С целью подготовки специалистов для органов налоговой полиции  и таможенной службы 18 августа 1999 года была образована Академия налоговой  полиции как государственное  образовательное учреждение высшего  и послевузовского профессионального  образования.

22 января 2001 года Указом Президента РК №536 "О мерах по совершенствованию правоохранительной деятельности в Республике Казахстан" образовано Агентство финансовой полиции РК как центральный исполнительный орган (не входящий в состав Правительства) с передачей ему функций и полномочий по управлению имуществом и делами упраздняемого Комитета налоговой полиции и Академии налоговой полиции Министерства государственных доходов.

4 июля 2002 года Президент  Республики Казахстан Н. Назарбаев  подписал Закон "Об органах  финансовой полиции Республики  Казахстан", который ориентирован, прежде всего, на устранение  причин, порождающих экономические  правонарушения, на пресечение незаконного  вмешательства в предпринимательскую  деятельность, налоговых преступлений, правонарушений, сдерживающих развитие  законного бизнеса, на борьбу с коррупцией и контрабандой.

В настоящее время в  республике Казахстан оперативное  управление, то есть принятие комплекса  мер, преследующих целью максимальное привлечение налоговых поступлений  в государственную казну при  минимальных затратах, осуществляется Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан. На данное подразделение, в пределах его компетенции, возложены организационные и контрольно - надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и обязательных платежей в бюджет, полноты организации и регулирования сборов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в фонды социального страхования .

Налоговая система каждого  государства отражает его специфические  условия. В мире нет государств с  одинаковыми налоговыми системами. Однако это не означает, что создание налоговой системы и налоговая  политика ведутся спонтанно, как кому хочется.

Среди многочисленных проблем, возникших перед Казахстаном в период перехода от командно-административной системы хозяйствования к рыночной форме ведения хозяйства видное место занимает создание эффективной системы налогообложения юридических и физических лиц. В этом заинтересовано как государство, так и плательщики налогов.

Налоговая система Казахстана строится на принципах стимулирования научно- технического прогресса, вывода отечественного производителя на мировой  рынок высокотехнологической продукции, стимулирования предпринимательской  производственной деятельности и инвестиционной активности, равнозначности и пропорциональности взимания налогов как с юридических так и физических лиц, недопущения налоговой дискриминации, социальной справедливости, экономической эффективности и других немаловажных принципах.

Налоговое администрирование  обеспечивает реализацию налоговой  политики государства.

Налоговое администрирование - наиболее социально выраженная сфера, в которой государство взаимодействует  с населением и бизнесом. Определенные недостатки или недоработки, которого могут привести к снижению поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, увеличить вероятность налоговых правонарушений, в конечном итоге может иметь негативный эффект на экономику нашей страны. В связи с этим, современная технология налогового администрирования определятся следующими принципами:

· самостоятельное декларирование налогоплательщиком налогооблагаемой базы и начисленной суммы налога;

· «доброжелательная» среда  взаимодействия налоговых органов  с налогоплательщиками;

· непрерывный, надежный и  эффективный контроль за правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиками.

Оценка налоговой нагрузки экономики регионов проводится с  использованием показателя ВВП. В настоящее время движение финансовых потоков сосредоточилось в основном в крупных городах, таких как Алматы и Астана, а также в нефтедобывающих регионах страны, что связано с внутри корпоративными интересами крупных налогоплательщиков, предопределившими концентрацию денежных средств в финансовых центрах Казахстана, и с недостаточным развитием банковского сектора в регионах, Поэтому задача налогового администрирования состоит в относительном выравнивании налоговой нагрузки по субъектам РК.

Существуют следующие  негативные моменты существующей системы  налогового администрирования:

· организация системы  налоговых органов не в полной мере отвечает стоящим перед налоговой  службой задачам;

· обширная сеть мелких налоговых  инспекций, контролирующая сравнительно небольшие суммы поступлений, Обусловливает  высокий уровень косвенных издержек (расходов на технику, обучение персонала) и требует значительных усилий в  плане координации её работы;

· многие регионы с большим  числом мелких инспекций имеют чрезмерно  высокие отношения численности  управленческих кадров к общему числу  работников;

· отсутствие типовых моделей  организации местных налоговых  инспекций с типовыми функциональными  обязанностями усложняет управление ими.

Реформирование налоговых  отношений не может привести к  положительным результатам, если не будет достигнут 100% уровень собираемости налогов. А этот показатель, в свою очередь, не может быть достигнут  без эффективного налогового администрирования. Важной задачей является достижение оптимального соотношения фискальной и распределительной функций  налогов в налоговой системе.

Сложность и жесткая централизация  организации налогового администрирования  оказывают разное влияние на экономические  субъекты - налогоплательщиков, стимулируют  их экономическое развитие при помощи комплекса разных методов.

Налоговое администрирование  проводится на основе следующих форм и методов (табл. 1):

Таблица 1.

Методы и формы налогового администрирования

Методы налогового администрирования	Формы налогового администрирования
Налоговое планирование	1. Тактическое
	- оценка налогового потенциала  региона
	- утверждение бюджета  по налогам
	- разработка контрольных  заданий
	- определение долевого  распределения ставок и льгот
	2. Стратегическое
Налоговое регулирование	3. Системы налогового  стимулирования
	3.1. Изменение срока уплаты  налога
	- оптимизация налоговых  ставок
	- система налоговых льгот
	- отмена авансовых платежей
	- уменьшение налоговых  обязательств
	- снижение размера налоговой  ставки
	3.2. Предоставление налогового  или инвестиционного налогового  кредита
	3.3. Предоставление отсрочки  или рассрочки
	4. Система санкций
	- финансовые
	- административные
	- уголовные
Налоговый контроль	- регистрация и учет  плательщиков
	- прием и обработка  отчетности
	- учет поступления налогов  и начисленных сумм
	- контроль за своевременным поступлением платежей
	- налоговые проверки
	- реализация материалов  проверки
	- контроль за реализацией материалов проверки и уплатой начисленных санкций

Налоговое администрирование - это динамически развивающаяся  система управления налоговыми отношениями, координирующая деятельность налоговых  органов в условиях рыночной экономики.

Сложившаяся в Казахстане экономическая ситуация требует  от налоговой системы решения  проблем своевременного пополнения Государственного бюджета, его сбалансированности по доходам и расходам, сокращения дефицита и внешнего долга, обеспечения  финансирования областных и региональных потребностей. Обеспечение роста  налоговых поступлений и повышение  уровня собираемости налоговых платежей по-прежнему является приоритетной задачей  казахстанских налоговых органов.