Налоговое администрирование и его роль в обеспечении исполнения налоговых обязательств

Таблица 7

Недоимка по налогам и  платежам в бюджет (млн. тенге)

Как показывают данные из таблицы 7, недоимка по налоговым платежам увеличивается  из года в год, этому может способствовать ряд причин. Как было отмечено ранее  одна из причин мировой финансовый кризис, так например многие физические и юридические лица испытывают недостаток финансовых средств, следовательно, не могут оплачивать налоги. Другой причиной может быть неэффективное налоговое  администрирование.

Наибольший удельный вес  недоимки сложился по корпоративному подоходному налогу - 56,1%. Уровень  неисполнения бюджета, следуя “общей тенденции”, также усугубился. В  целом сумма не освоения по республиканскому бюджету составила 138,9 млрд, увеличившись по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 80,8 млрд. Правда, глава Минфина подчеркнул, что из общей суммы не освоения 43,5 млрд приходится на реорганизованные министерства, по которым в настоящее время только завершены работы по разделению бюджетных программ и готовится постановление правительства по корректировке расходов республиканского бюджета. Согласно оценке министра, объективными причинами объясняется неисполнение лишь 17,2 млрд. В списке таких причин - экономия по госзакупкам, снижение фактической потребности на выплату по сравнению с прогнозной, экономия по фонду оплаты труда, непредставление местными исполнительными органами подтверждающих документов по целевым трансфертам. Зато по субъективным причинам не освоено 121,7 млрд. Причины - несостоявшиеся конкурсы по госзакупкам (причем из-за отсутствия конкурентной среды), несвоевременное проведение конкурсных процедур, перенесение сроков их проведения, срыв поставщиками условий договора, позднее предоставление актов выполненных работ, счетов-фактур и даже несвоевременное принятие нормативных правовых актов по реализации бюджетных программ .

Казахстан долгое время находился  в составе социалистического  государства, где в условиях государственной  собственности налоговая система  была не развита, что, в свою очередь, приводило к неразвитости налоговых  отношений между государством и  обществом, в лице налогоплательщиков. Формирование сознания - достаточно сложный  и длительный процесс. Чтобы гражданин  добросовестно выполнял свои обязательства  перед государством, необходимо с  самого раннего возраста привить  ему мысль о том, что «налоги - цена цивилизованного общества». Частично эту задачу можно решить введением  курса «Налоги и налогообложение» в программе общеобразовательной  школы и на всех ступенях средне-специального и высшего образования. Так, если в школе будет разъяснена сущность налога, то при получении средне-специального и высшего образования гражданам можно разъяснять их права и обязанности, особенности уплаты отдельных видов налогов, то есть формировать правовую и налоговую культуру граждан. Вместе с тем, не нужно забывать, что теория всегда должна находить подтверждение на практике, особенно когда речь идет об обучении. Мало просто объяснить, что «налоги - цена цивилизованного общества», нужно доказать, что те условия, которые создает государство - «цивилизованное общество», действительно стоят требуемой за них «цены» в виде отдельных налогов. Так вполне объяснима сознательность граждан США, Франции, Швеции и других стран по уплате налогов: они видят реальные результаты своих действии и готовы добровольно отдать за них часть своих доходов, в то же время, идеальными налоговые системы этих стран не назовешь, есть и там проблемы, требующие разрешения.

Таким образом, государство, наряду с воспитанием граждан  страны, должно обеспечить условия  для гармоничного развития общества и каждого гражданина в отдельности, и тогда проблема «недоимки» по причине  несознательности граждан будет  решена. С другой стороны, налоги - острый и социально опасный инструментарий, и им следует пользоваться весьма осторожно и продуманно. И, конечно  же, на научной основе. Государство  должно это также иметь в виду.

Недоимка составляет 100,3 млрд.тенге или 3 % к доходам госбюджета