Налоговая система Республики Беларусь

В результате данных преобразований на начало 2006 года сформировалась новая структура налогообложения. Анализ проводимых мероприятий в области налогообложения за последние годы показал, что осуществляемые изменения налоговой системы и полученный от них эффект незначителен. Сохраняется достаточно высокий уровень централизации финансовых ресурсов государством. Сравнение прогнозных показателей уровня централизации финансовых ресурсов в консолидированном бюджете и налоговых платежей, представляющих собой отношение всех доходов государства к ВВП, с данными исполнения бюджета показывает, что результаты фактически проведенных мероприятий за анализируемый период не соответствует планируемым ожиданиям, в соответствии с таблицей 2 (ПРИЛОЖЕНИЕ Б). 

Оценивая эффективность мероприятий в области налогообложения по основному показателю- уровню налоговой нагрузки на экономику, можно отметить, что его снижение идет медленными темпами [9, с.58].  В частности, существенное сокращение в 2004 г. налоговых ставок по НДС, оборотным налогам и местным целевым сборам, уплачиваемым за счет прибыли, не привело к снижению налоговой нагрузки на 1,3% к ВВП. По сравнению с 2003 г. она уменьшилась незначительно – на 0,3% к ВВП, а по сравнению с 2004 г.- только на 0,1% к ВВП. В 2006 г. фактическая налоговая нагрузка снизилась на 1% к ВВП (при прогнозе 2,9% к ВВП), а в 2007 г. ожидаемое исполнение бюджета оценивает ее на уровне 2005 г. Таким образом, снижение фискальной нагрузки до определенного уровня в размере 45% к ВВП должно проводиться более радикальными методами [30, с.30-31].

Власти Беларуси признают необходимость в снижении налоговой нагрузки для улучшения конкурентноспособности экономики Беларусь по сравнению с экономикой России, в которой проведены важные налоговые реформы, в том числе снижение номинальных ставок, расширение баз налогообложения и упрощение налоговой системы. В августе 2000 г. Россия и Беларусь договорились о процессе создания текстов объединенного налогового законодательства [2, с.204]. Принятый тогда план действий предусматривал объединение налоговых принципов и определений, а также введение объединенного налогового кодекса. Осуществление этого плана отложено. В то время как благоприятные цены на нефть облегчили проведение радикальных налоговых и бюджетных реформ России, отсутствие структурной реформы и большой объем расходных обязательств привели к отставанию Беларуси в большинстве сфер.

Российская налоговая система в большей степени опирается на прямые налоги, тогда как Беларусь в большей степени зависит от налогов на фонд заработной платы и налогов с оборота [2, с.204]. Это показано на диаграмме 3.1 (ПРИЛОЖЕНИЕ В). Россия ввела единую ставку подоходного налога с физических лиц на уровне 13%, тогда как в Беларуси ставки варьируютс от 9%  до 30%.

В республике за последние три года наблюдается устойчивый рост ВВП [9, с.60], причем достигнута положительная динамика: если в 2003 г. прирост составил 2%, то в 2004 г. – 4% к предыдущему году. В 2005 – 2006 гг. сохранялась тенденция динамичного развития экономики страны. Реальный объем производства ВВП в 2005 г. был на 9,2% выше, чем в 2004 г., а в 2006 г. на 9,9% выше, чем в 2005 г.. В то же время прирост ВВП практически уходит на увеличение доходной базы бюджета и налоговых поступлений. Среднегодовой прирост ВВП  в 2000- 2007 гг. держался на уровне 8%, а налоговые поступления составили около 12,0% [9, с.60]. Подробнее в таблице 3 (ПРИЛОЖЕНИЕ Г).

Также для упрощения налоговой системы в 2007 г. были отменены чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости, налог на доходы в виде дивидендов, сбор с пользователей за осуществление охоты и рыболовства, из перечня подакцизных товаров исключены ювелирные изделия. Существенные изменения претерпел экологический налог – платежи за геологоразведочные работы объединились с платежами за использование природными ресурсами. Эти меры обеспечили снижение налоговой нагрузки на 0,8% к ВВП [17, с.319].

С 1 января 2008 г. отменен ряд платежей (налог с пользователей автомобильных дорог, отчисления в фонд строительной науки, местные сборы за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц). Речь идет о финансовых ресурсах в объеме около 1 трлн. рублей, которые ранее вовлекались в налоговый оборот, а с текущего года остаются в распоряжении плательщиков. Эти средства должны работать на воспроизводство и обеспечить через другие налоги отдачу в бюджет.

Еще одним важным шагом в целях разработки предложений о совершенствовании налоговой системы, в том числе по упрощению порядка исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), порядка налогового учета и других предложений по совершенствованию налогового законодательства явилось создание в 2007 году Консультативного совета при Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь[7, с.50].

В 2008 г.  установлена единая ставка местного налога с продаж товаров в розничной торговле в размере 5 процентов, вместо действующих в 2007 году дифференцированных ставок (на продажу импортных товаров - 15 процентов, других товаров - 5 процентов). Аналогичным образом  установлена ставка местного налога на услуги в размере 5 %.

За счет налоговых доходов в 2007 г. сформировано 34,7% ВВП. Это и есть величина налоговой нагрузки без учета отчислений в Фонд социальной защиты населения. Данный показатель в нашей стране не превышает аналогичные показатели многих развитых государств [7, с.46].

Подводя итоги 15-летнего развития отечественной налоговой системы, можно с уверенностью сказать, что на нынешнем отрезке она приобрела такие важные черты, как устойчивость и стабильность функционирования, выраженная на стимулирование процессов воспроизводства.  Вместе с тем дальнейшее совершенствование налоговой системы продолжается.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объективная  необходимость государственного регулирования экономики общепризнанна и осуществляется на деле во всех странах прямым и косвенными методами. Среди последних особо ощутимую роль играют налоги, исследованию и совершенствованию которых традиционно придается большое значение. Налоги во всем мире признаются наиболее действенным механизмом государственного регулирования экономики, который способен оказывать определяющее воздействие на формирование структуры производства и потребления общественного продукта, на процесс накопления, ценообразования, развития научно-технического прогресса, экологию, объем государственного бюджета, жизненный уровень населения и другие стороны жизни общества.

Начавшийся в 1990-х гг. процесс либерализации экономической жизни потребовал скорейшего принятия соответствующих законода­тельных актов, направленных на обеспечение цивилизованного сбора на­логов с учетом всего многообразия новых хозяйственных форм и отноше­ний. В связи с этим особенно актуальным стало создание налоговой сис­темы, соответствующей изменившимся экономическим условиям.

В настоящее время в налоговую систему республики входит 24 основных платежа, имеющих налоговый характер. При этом плательщики регулярно уплачивают только 7 из них: НДС, отчисления от выручки единым платежом, налоги на прибыль, на недвижимость, экологический и земельный, а также местный (на инфраструктуру города). Необходимость уплаты остальных налоговых платежей возникает только в случае занятия специфическими видами деятельности. Либо совершения специфических операций.

Количество налогов вовсе не является критерием эффективности налоговой системы. Оптимальной признается налоговая система, способная гармонизировать экономические интересы государства и плательщиков. Это выражается в обеспечении современных поступлений в бюджет сообразно существующим потребностям без существенного влияния на финансовое положение организаций и граждан.

Система налогообложения Республики Беларусь за последние годы прошла очень длинный путь, многое было сделано для ее развития и со­вершенствования. Однако действующая налоговая система еще далека от совершенства и требует дальнейших корректировок.

Система налогов и сборов в Республике Беларусь, пожалуй, явля­ется одним из самых сложных элементов хозяйственного механизма. Это большое количество нормативных документов по налогообложе­нию, нечеткая регламентация формулировок непосредственно в зако­нодательных актах и перевод их на уровень ведомственных инструк­ций, отсутствие у налогоплательщиков возможности своевременно и в полном объеме ознакомиться с их содержанием приводят к ошибкам при исчислении ж уплате налогов. Также одним из недостатков налоговой системы являются постоянное изменение и дополнение нор­мативных документов, что порождает излишний документооборот и увеличивает затраты, связанные с взиманием налогов.

Общеизвестен факт, что в ряде государств налоговая нагрузка значительно ниже, чем в Беларуси. Однако не следует забывать и о социальной направленности бюджета белорусского государства. Высокая концентрация в нем финансовых ресурсов обусловлена широкомасштабным комплексом гарантий: бесплатным образованием, здравоохранением, развитой системой пенсионного обеспечения и социального обслуживания.

В свете решения задач по этапному снижению налоговой нагрузки Правительством РБ были проведены следующие мероприятия: доходы Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты были включены в состав республиканского бюджета;  стандартная ставка НДС снижена с 20 до 18% с целью поддержания конкурентноспособности белорусских товаров и снижения темпов роста инфляции; общий размер платежей в целевые бюджетные фонды, взимаемые от реализации товаров снижен в общей сложности с 4,5% до 2%; отменена пониженная ставка по налогу на прибыль в размере 15% с целью недопущения потерь бюджета от снижения фискального давления по косвенным налогам; пересмотрены и отменены некоторые неэффективные налоговые льготы; подоходный налог с физических лиц стал взиматься исходя из совокупного годового дохода.

Дополнительно к мерам, направленным на упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки на экономику, которые предусмотрены к реализации в ближайшее время, министерство предлагает в законопроектах на 2009 г. следующее: существенно пересмотреть налоговые льготы, в том числе индивидуального характера, и с учетом эффективности применения значительную их часть отменить. Это позволит частично компенсировать потери бюджета в связи с отменой отдельных налогов, упростить исчисление налога; вернуться к рассмотрению вопроса об отмене ставки налога на добавленную стоимость в размере 10%; по экологическому налогу министерство предлагает установить 75 видов ставок, то есть сократить их количество в 2 раза; отменить местные целевые сборы: транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования; установить единую пониженную ставку по налогу на прибыль вместо имеющихся в настоящее время ставок.

Таким образом, сложность налоговой системы и чрезмерность налоговой нагрузки является предметом активного обсуждения. Поэтому задача заключается в совершенствовании налоговой системы в направлении усиления стимулирующей функции налогов. Налоги не должны вторгаться в воспроизводственные ресурсы предприятий, а уплачиваться только за счет части полученного чистого дохода. Технология их исчисления должна быть ясной и нетрудоемкой. Это снизит число ошибок при уплате платежей в бюджет, позволит переориентировать инициативу налоговых органов с чисто контрольных функций на профилактику налоговых нарушений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Адаменкова С.И., Евменчик О.С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: теория, практика. Мн.: Элайда, 2005. 568 с.
2. Налоговый механизм: теория и практика. Налоги. Таможенно-тарифное регулирование. Учет и контроль. Ценообразование. Мн.: Элайда, 2007. 608 с.
3. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. Мн.: Белпринт. 1999. 544 с.
4. Войткевич Е.А., Деревцов В.Ф., Калинский Ю.И. Правовые основы ведения бизнеса в РБ. Мн.: Интерсервисс. 568 с.
5. Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях./ В.А Гюрджан, Н.Э. Масинкевич, В.В. Шевцова и др.; Под общ. ред. В.А. Гюрджан. Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002. 256 с.
6. Дейко А. Налоговая система: рациональность, справедливость, стабильность // Экономика Беларуси. 2008. № 2(15). С. 24-31.
7. Дейко А. Не числом, а оптимизацией // Беларуская думка. 2008. № 1. С. 46-47.
8. Налоги и налогообложение: учебник./ Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь и др.; Под общ. ред. Н.Е. Зайца. Мн.: Вышэйшая школа, 2007. 316 с.
9. Киреева Е.Ф. Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры по их реализации // Белорусский экономический журнал. 2008. № 2. С. 53-63.
10. Кишкевич А.Д., Пилипенко А.Л. Налоговое право Республики Беларусь. Мн.: Тесей, 2002. 304 с.
11. Лемешевский И.М. Макроэкономика: Учеб. Пособие. Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004. 576 с.
12. Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Мн.: НООО «Право и экономика», 2003. 75 с.
13. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер, 2006. 496 с.
14. Национальная экономика Республики Беларусь. Проблемы и перспективы развития. Тез. докл. Респ. науч.-практ. Студ. конф. Минск, 2007 г. Мн.: БГЭУ, 2007.
15. Кравченко Л.И. Налоги в рыночной экономике // Бухгалтерский учет и анализ. 2008. № 3(135). С.27-33.
16. Савицкий А.А. Налогообложение. Мн.: Вышэйшая школа, 2007. 192 с.
17. Статистический ежегодник, 2008.
18. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: учебник. Москва: Юнити-дана, 2000. 511 с.
19. История экономических учений: Учеб. Пособие. / Г.А. Шмарловская., А.Н. Тур и др.; Под общ. ред. Г.А. Шмарловской. Мн.: Элайда, 2005. 568 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Таблица 1. Перечень видов деятельности  базовых ставок единого налога