МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО ”БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ”

 
 

 

  Кафедра государственно-правовых дисциплин

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

На тему: Налоговая система в Республике Беларусь  
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил

студент ФП, 3 курс, группа  ПВ-2                                                Ж.А.Нестерова 

Руководитель 

Старший преподаватель                                                                П.К.Иванчик

МИНСК 2008

 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение.......................................................................................................................3

1.Понятие и сущность налоговой системы...............................................................5       

1.1.Понятие налоговой системы, ее элементы и принципы ее формирования..............................................................................................................5

1.1.1.Понятие  налога как основного элемента  налоговой системы.........................................................................................................................9

1.2.Виды налоговых систем........................................................................................6

2.Особенности  правового регулирование налоговой системы Республики Беларусь......................................................................................................................132.1. Правовое регулирование взимания республиканских налогов и сборов.........................................................................................................................13

2.2. Правовое регулирование взимания местных налогов и сборов............19

2.3. Правовое регулирование особых режимов налогообложения..............20

3.Проблемы налоговой системы Республики Беларусь и пути их разрешения................................................................................................................25

Заключение................................................................................................................30

Список  использованных источников...........................................................33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     

    

    После распада Советского Союза и вступления Республики Беларусь в мировое сообщество в качестве суверенного государства возникла необходимость создания новой налоговой системы. Причем все изменения происходили в экстренном режиме, что породило много недоработок, как в законодательстве, так и в самой налоговой системы. Поэтому законодателями возникла задача принятия нормативного акта, который бы полностью регулировал данную отрасль. Для этого была создана своего рода “налоговая конституция” - Налоговый кодекс Республики Беларусь.

      В силу того, что в настоящее время действует только Общая часть Налогового кодекса, то вопрос с нормативным актом еще не решен и остается актуальным по сей день. Также актуальность данной темы заключается в том, что налоги, как и вся налоговая система, являются одним из главных инструментов управления экономикой в условиях рынка. Поэтому знание налоговой системы, ее составляющих, нормативной базы, регулирующие отношения в данной отрасли, будет способствовать формированию финансовых ресурсов государства, а также взаимодействию субъектов налоговых правоотношений.

        Целью данной курсовой работы является изучение налоговой системы Республики Беларусь, закономерностей её функционирования и развития, а также правовых аспектов её регулирования.

      Для достижения данной цели ставятся следующие  задачи:

• раскрыть сущность понятия налоговой системы;
• изучить элементы налоговой системы, и налог, в частности, как важнейший элемент;
• охарактеризовать основные виды налоговых систем;
• проанализировать особенности правового регулирования налоговой системы Республики Беларусь;
• определить основные проблемы и направления совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь.

      Вышеперечисленные задачи будут решены путем использования  таких методов как интуитивно-логический, метод сопоставления и сравнительного анализа.

      При написании курсовой работы использовалась нормативная (законодательные акты и акты законодательства), учебно-методическая литература, литература белорусских и российских авторов, материалы периодической печати, ресурсы Интернет.  

     1.Понятие  и сущность налоговой системы

    1.1.Понятие  налоговой системы и принципы ее формирования 

    Понятие налоговая система является одним  из важнейших при определении  практически всех аспектов налогообложения  суверенного государства. Однако несмотря на широко применение этого термина  в специальной литературе и  на закрепление его в нормативных актах налогового законодательства некоторых стран, данное понятие до сих пор не приобрело единого значения.[зел, с.51]

    Понятие налоговая система  появилось с возникновением государства, и формировалось  на протяжении многих лет. Потребность любого государства в денежных средствах для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей способствовало выработать наиболее действенный механизм по взиманию налогов. Особых прав у налогоплательщиков в то время не было, особенно у простых граждан. Но с демократизацией общества и выдвижением экономики на  рельсы рынка возникла необходимость урегулировать данный вопрос, учитывая как интересы всех слоев населения, так и складывающуюся ситуацию. Поэтому видные экономисты старались дать свое определение налоговой системы и выработать наиболее действенные принципы ее формирования с учетом геополитического положения государства. В этом кроется и вся причина, что понятие налоговая система не приобрело единого значения.

    Проанализировав различные мнения авторов по данному вопросу, можно привести наиболее точное и полное понятие, отражающее сущность налоговой системы:

    Налоговая система – совокупность предусмотренных  законодательством налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка  их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, а также форм и методов контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.[кор, с.44]

      Как видим из определения, налоговая система представляет собой совокупность элементов – основных ее составляющих. Так п. 1 ст.1 Налогового кодекса республики Беларусь устанавливает перечень элементов налоговой системы:

• властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства.

Это отношения, непосредственным образом связанным с установлением новых налогов, сборов или пошлин, внесением изменений в существующий порядок их исчисления или уплаты, либо с иными корректировками применяемых в Республике Беларусь налоговых платежей.

• система налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь.

Система налогов представляет собой совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых  в бюджет Республики Беларусь, а  также особые режимы налогообложения.

• налоговый контроль.

    Налоговым контролем признается система мер  по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета  плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством.

• права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

    Права и обязанности представляю собой  совокупность полномочий и долженствований субъектов налоговых правоотношений по уплате налога.

• обжалование решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц:

это метод правовой защиты плательщиков налогов, сборов (пошлин), при нарушении их прав в процессе участия налоговых правоотношениях.

• основные принципы налогообложения в Республике Беларусь:

    базовые правила построения, организации и функционирования налоговой системы Республики Беларусь, обусловленные соответствующими положениями Конституции Республики Беларусь.

       Но среди белорусских авторов существуют и другие мнения по поводу классификации элементов налоговой системы. Так авторы Н.Е.Заяц и Т.И.Василевский, выявляют следующие элементы налоговой системы:

1. субъект налогообложения (плательщик);
2. объект налогообложения прибыль (доход), оборот или имущество налогоплательщика, которые служат основой для исчисления налога;
3. налоговые льготы -  полное  или частичное  освобождение  от налога;
4. правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога;
5. ставка налога - величина налога на единицу объекта налогообложения.

    Что касается принципов формирования налоговой  системы, то они также закреплены в Налоговом кодексе Республики Беларусь. В соответствии со ст. 2 к ним относятся:

• Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком;
• Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь;
• Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства;
• Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами;
• Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.

 
    

• всеобщность (охват налогами всех субъектов хозяйствования);
• обязательность (субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки; неуплата карается законом);
• равно напряжённость (взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования);
• однократность (недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза);
• стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными);
• простота и доступность для  восприятия;
• гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики)[7].