Налогообложение

Организация - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Физические  лица:

• граждане Российской Федерации,
• иностранные граждане
• лица без гражданства.

К этой категории  налогоплательщиков относятся и  предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.  

Налогоплательщик  не всегда является реальным плательщиком налога. Это происходит потому, что существует экономическая возможность переложения налогового бремени с субъекта, который перечисляет налог в бюджет, на другое лицо.

Носитель  налога – это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налогового бремени и действительно платит налог по завершении процессов переложения налога.

 

5. Объект  налогообложения

• операции по реализации товаров (работ, услуг);

• имущество;
• прибыль;
• доход;
• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Имущество - виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации: вещи, включая, деньги и ценные бумаги, а также иное имущество.

Товар - любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Работа  - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услуга - это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, и которые (результаты) реализуются и потребляются в процессе этой деятельности.

 

6. Классификация налогов 

1) По видам налогов: 

• федеральные;
• региональные;
• местные.

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К федеральным налогам относятся, например, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, акцизы. Перечень федеральных налогов и сборов закреплен НК РФ.

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят: налог на имущество предприятий, налог с продаж, налог на игорный бизнес и другие.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц – это местные налоги.

2) По форме взимания  различают налоги:

• прямые;
• косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

3) По видам плательщиков  налога:

• уплачиваемые только физическими лицами;
• уплачиваемые только юридическими лицами;
• уплачиваемые и физическими, и юридическими лицами.

4) По источнику:

• налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые потребителями;
• налоги, включаемые в себестоимость продукции;
• налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые за счет прибыли до уплаты налога на прибыль;
• налоги, уплачиваемые из прибыли;
• налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль.

5) По степени обложения:

• прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения;
• пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта;
• регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения.

6) В зависимости  от направления  использования:

• общие (могут быть использованы для финансирования любых нужд государства);
• специальные (имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе).

7) От принципа распределения  налоговых поступлений:

• в федеральный бюджет
• в региональный бюджет
• в местный бюджет

8) По времени уплаты:

• текущие;
• единовременные;
• чрезвычайные.

Текущие налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности.

Уплата единовременных налогов связана с совершением каких-либо нерегулярных событий. Это относится, например, к налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, обязанность уплаты которого возникает у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, садового домика, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества.

Чрезвычайные налоги могут вводиться государством в  особых случаях, например, начало военных  действий.  

7. Федеральные, региональные и местные налоги

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны.

К федеральным  налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на операции с ценными бумагами
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• лесной налог;
• водный налог;
• экологический налог;
• государственная пошлина.

 

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов.

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на недвижимость;
• транспортный налог;
• налог с продаж;
• налог на игорный бизнес;
• дорожный налог.

 

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

К местным  налогам относятся:

• земельный налог;
• налог на рекламу;
• налог на имущество физических лиц.

 
 

 

8. Методы  взимания налогов 

• метод начисления;

• метод удержания;
• кадастровый метод.

 

Если используется первый метод, то налогоплательщик должен представить в налоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уплате налогов). На основе этого документа  определяется сумма налогового платежа. В России этот метод используется при взимании большинства налогов, например, налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий и др.  

Второй метод  предполагает уплату налога у источника  получения дохода. Он применяется  при взимании налога на доходы физических лиц, налога на прибыль предприятий и организаций (с доходов в виде дивидендов по ценным бумагам). Согласно этому методу лицо, выплачивающее другому лицу доход, исключает из него сумму налога и перечисляет в бюджет.

Удержание налога у источника выплаты дохода имеет ряд преимуществ, в том числе:

• налог уплачивается в момент выплаты дохода;
• уменьшается риск уклонения от уплаты налога;
• у источника дохода легче проконтролировать правильность исчисления суммы налога.

 

При кадастровом  методе сумма налогового платежа определяется на основе данных кадастра. Кадастр - это реестр, устанавливающий перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и определяющий среднюю доходность объекта обложения. Налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой доходности имущества. Например, единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности. 

9. Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства

Налоговое правонарушение - виновно-совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Основными правонарушениями являются следующие:

• нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (не срок менее 90 дней - штраф в размере 5 тыс. руб., на срок более 90 дней - штраф в размере 10 тыс. руб.)
• ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (на срок менее 90 дней - штраф в размере 10% от доходов, но не менее 20 тыс. руб., на срок более 90 дней - штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки с периода превышения)
• нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета (Штраф в размере 5 тыс. руб.)
• непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (Штраф в размере 5% суммы налога подлежащей уплате на основе этой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб., позднее 180 дней - штраф в размере 30% суммы налога,  и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 дня)
• Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (в течение 1 налогового периода - штраф в размере 5 тыс. руб., более 1 - штраф в размере 15 тыс. руб., если они повлекли занижение налоговой базы  - штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.)
• Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (Штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога, если умышленно – штраф 40%)
• Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа (Штраф в размере 5 тыс. руб.)