Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Понятия «индивидуальный предприниматель» и «предприниматель без образования юридического лица» (ПБОЮЛ) являются синонимами.

 

 

1.2 Порядок государственной регистрации и порядок лицензирования деятельности индивидуальных предпринимателей

 

Условием для получения  статуса индивидуального предпринимателя  является его государственная регистрация. В соответствии с федеральным  законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация осуществляется федеральным органом исполнительной власти, т.е. налоговые органы. Их полномочия отражены в Положении о Федеральной налоговой службы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004г. № 506.⁵

Для того, что бы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо предоставить в регистрирующий орган (т.е. в налоговую инспекцию) следующие документы:

Заявление государственной  регистрации, по форме, утвержденной Правительством РФ;

Копия основного документа  физического лица, регистрируемого  в качестве индивидуального предпринимателя. Если физическое лицо является гражданином  Российской Федерации, то данным документом является паспорт.

В случае регистрации физического  лица, не являющегося гражданином  РФ, необходимо представить:

- либо копию документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина;

- либо копию документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства.

Если представленная копия  документа, удостоверяющая личность регистрируемого  физического лица не содержит сведения о дате и месте рождения, необходимо дополнительно представить документ, подтверждающий эти данные (им может  быть свидетельство о рождении). Дополнительно иностранным лицам  необходимо представить копию документа, подтверждающее право физического  лица временно или постоянно проживать  на территории РФ. В случае отсутствия в таком документе адреса места  жительства физического лица, необходимо представить подлинник или копию  документа, подтверждающего в установленном  законодательством порядке адрес проживания физического лица.

В случае регистрации в  качестве индивидуального предпринимателя  физического лица, являющегося несовершеннолетним, необходимо представить нотариально  удостоверенное согласие родителя, усыновителей или попечителей.

Документ об уплате государственной  пошлины.

Из вышесказанного следует, что для дееспособного гражданина РФ для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя  необходимо представить 3 документа: Заявление, паспорт, квитанцию об уплате пошлины.⁶

Государственная регистрация, как и решение об отказе в государственной  регистрации, должны быть осуществлены не позднее чем через пять рабочих дней. Решение об отказе может быть обжаловано в судебном порядке.⁷

Регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется в  налоговых органах по месту жительства. В случае изменения места жительства физического лица, необходимо поставить  в известность об этом регистрирующий орган. Он в свою очередь обязан внести изменения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и переслать регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту жительства. В данной ситуации ответственность за своевременную передачу дела полностью возложено на физическое лицо.

На основании представленных документов, регистрирующие органы вносят сведения в единый государственный  реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), после чего происходит постановка индивидуального предпринимателя  на налоговой учет. При этом налоговая инспекция присваивает предпринимателю идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), состоящий из двенадцати цифр. Первые четыре цифры означают код налогового органа, который присвоил ИНН, следующие шесть – это порядковый номер записи о предпринимателе в территориальном разделе единого государственного реестра налогоплательщиков, последние два числа – контрольное значение, которое устанавливает МНС РФ по специальному алгоритму.⁸

Индивидуальному предпринимателю  выдаются следующие документы:

- Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства;

- Уведомление о постановке.⁹

После государственной регистрации  граждан в качестве индивидуального  предпринимателя налоговые органы направляют сведения о нем в Государственный  комитет РФ по статистики. Территориальные  органы статистики должны в недельный  срок присвоить индивидуальному  предпринимателю коды, затем сообщить об этом в налоговые органы. Данные о присвоенных кодах заносится в ЕГРИП.

Индивидуальный предприниматель  должен получить на руки все необходимые  свидетельства и уведомления, а  именно:

- Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (где указан ОГРН индивидуального предпринимателя);

- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- Регистрационный номер в пенсионном фонде;

- Свидетельство о регистрации страхователя в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании;

- Уведомление о присвоении кодов статистики.

ИНН у индивидуального  предпринимателя остается его личный, а КПП он не имеет¹⁰.

Хозяйствующий субъект имеет право заниматься отдельными видами деятельности только на основании специального разрешения (лицензии). Вопросы, связанные с лицензированием деятельности индивидуальных предпринимателей, регулируются Федеральным законом от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее - Закон о лицензировании).

Индивидуальный предприниматель  при выполнении некоторых видов  деятельности обязан получить в лицензирующем  органе специальное разрешение – лицензию.¹¹

Перечень видов деятельности, для осуществления которых требуется  лицензия, установлен статьей 17 Закона о лицензировании. К лицензируемым  видам деятельности относятся виды деятельности, осуществление которых  может повлечь за собой нанесение  ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства, культурному наследию народов Российской Федерации и  регулирование которых не может  осуществляться иными методами, кроме как лицензированием.

К таким видам деятельности, в частности, относятся:

- разработка, производство, ремонт и испытание авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения;

- разработка, производство, ремонт, утилизация и торговля  вооружением и военной техникой;

- производство и торговля  оружием, его основными частями и патронами к нему;

- разработка, производство и утилизация боеприпасов;

- деятельность по эксплуатации  электрических, газовых и тепловых  сетей (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд индивидуального предпринимателя);

- инженерные изыскания,  проектирование и строительство  зданий и сооружений I и II уровней  ответственности в соответствии с государственным стандартом;

- фармацевтическая деятельность;

- производство лекарственных средств;

- производство и техническое  обслуживание медицинской техники (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);

- перевозки морским, внутренним  водным, воздушным транспортом пассажиров  и грузов;

- перевозки пассажиров  и грузов автомобильным транспортом;

- погрузочно-разгрузочная деятельность на внутреннем водном транспорте, в морских портах, а также на железнодорожном транспорте;

- деятельность по техническому  обслуживанию воздушного движения, воздушных судов, а также по ремонту воздушных судов;

- деятельность по техническому  обслуживанию и ремонту подвижного  состава на железнодорожном транспорте, а также технических средств,  используемых на железнодорожном транспорте;

- организация и содержание  тотализаторов и игорных заведений;

- оценочная деятельность;

- аудиторская деятельность;

- туроператорская и турагентская деятельность;

- негосударственная (частная)  охранная и сыскная деятельность;

- производство табачных изделий;

- ветеринарная деятельность;

- медицинская деятельность;

- ряд других видов деятельности.

Следует отметить, что список лицензируемых видов деятельности в соответствии с Федеральным законом от 2 июля 2005 года №80-ФЗ подвергся значительному сокращению.¹²

Федеральный закон №80-ФЗ ввел процедуру упрощенного лицензирования и изменил подход к процедуре  приостановления лицензии. Например, с 1 января 2007 года отменено лицензирования видов деятельности, относящихся к сфере строительства.

На основании пункта 2 статьи 17 Закона о лицензировании перечень работ и услуг, подлежащих лицензированию, устанавливается Положениями о  лицензировании следующих видов деятельности:

1) деятельность по организации  и проведению азартных игр  и (или) пари, в том числе  с использованием игровых столов  и иного игрового оборудования, в помещениях казино (деятельность казино);

2) деятельность по организации  и проведению азартных игр  и (или) пари, в том числе  с использованием игрового оборудования (кроме игровых столов);

3) космическая деятельность;

4) медицинская деятельность;

5) проектирование зданий  и сооружений, за исключением  сооружений сезонного или вспомогательного назначения;

6) строительство зданий  и сооружений, за исключением  сооружений сезонного или вспомогательного  назначения;

7) инженерные изыскания  для строительства зданий и  сооружений, за исключением сооружений  сезонного или вспомогательного назначения.

Так, Постановлением Правительства  РФ от 22 января 2007 года №30 утверждено Положение  о лицензировании медицинской деятельности, которым установлен порядок лицензирования медицинской деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации  юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Вид деятельности, на осуществление  которого предоставлена лицензия, может  выполняться только получившим лицензию индивидуальным предпринимателем. Срок действия лицензии согласно статье 8 Закона о лицензировании не может быть менее  чем 5 лет, но по его окончании срок может быть продлен по заявлению лицензиата.

В зависимости от вида деятельности лицензии выдаются либо федеральными органами исполнительной власти, либо органами власти субъектов Российской Федерации. Постановлением Правительства  РФ от 26 января 2006 года №45 «Об организации лицензирования отдельных видов деятельности» утвержден Перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование, и Перечень видов деятельности, лицензирование которых осуществляется органами власти субъектов Российской Федерации. Перечень документов, которые представляет соискатель лицензии в соответствующий лицензирующий орган для получения лицензии, приведен в статье 9 Закона о лицензировании.

За рассмотрение лицензирующим  органом заявлений о предоставлении лицензий и за представление лицензий уплачивается государственная пошлина. Размер госпошлины с 1 января 2005 года установлен главой 25.3 НК РФ.

Кроме того, особый порядок  и специальные условия лицензирования установлены Федеральным законом  от 7 июля 2003 года №126-ФЗ «О связи» (далее - Закон о связи). Лицензирование деятельности в области оказания услуг связи осуществляется федеральным органом исполнительной власти в области связи.

Лицензии выдаются по результатам  рассмотрения заявлений, а также  по результатам проведенных торгов (аукциона, конкурса) (статья 31 Закона о связи).

Для получения лицензии заявитель  обязан подать в лицензирующий орган  заявление, в котором указываются:

- фамилия, имя, отчество;

- место жительства;

- данные документа, удостоверяющего личность;

- наименование услуги  связи;